Социально-экономическая сущность налогов

      Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства, например сбор на нужды  образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.

      Элементы  налога. Каждый налог содержит следующие  элементы: субъект, объект, источник, единицу  обложения, налоговую ставку, налоговый  оклад, налоговые льготы.

      • Субъект налога, или налогоплательщик, — физическое или юридическое  лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

      • Объект налога — предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). Часто  название налога вытекает из объекта. Например, земельный налог, подоходный налог.

      • Источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.

      • Единица обложения — единица  измерения объекта (по подоходному  налогу — денежная единица страны; по земельному налогу — гектар, акр).

      • Налоговая ставка представляет собой  величину налога на единицу обложения.

      • Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

      • Налоговые льготы — полное или  частичное освобождение от налогов  субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

      В зависимости от построения налогов  различают твердые и долевые  ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название и подразделяются на пропорциональные и прогрессивные.

      Способы взимания налога. В налоговой практике существуют три способа взимания налогов:

      1. кадастровый;

      2. изъятие налога до получения  владельцем дохода (у источника);

      3. изъятие налога после получения  дохода (владельцем по декларации).

      Первый  способ предполагает использование кадастра.

      Кадастр – это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает  среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др.

      Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взимается  подоходный налог с заработной платы.

      Изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые  органы декларации о полученных доходах. 
 
 
 
 

      Заключение 

      Налоговая система — один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

      Поэтому необходимо, чтобы налоговая система  России была адаптирована к новым  общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

      Следует сказать, что налоговая система  России создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается  в улучшении и в ближайшее  время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

      - Равные доходы при равных условиях  их получения должны облагаться  одинаковым по величине налогом; с разных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

      - Ставки налогообложения должны  быть едиными для всех предприятий  независимо от формы собственности  и для всех граждан независимо  от видов деятельности (при равенстве  полученных доходов);

      - Система налогов должна быть  комплексной, т.е. опираться на  различные способы налогообложения  (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;

      - Стабильность и гибкость налоговой  системы должны обеспечить своевременное  воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

      - Единую налоговую ставку следует  дополнить системой налоговых  льгот, носящих целевой и адресный  характер, действие этих льгот  должно наступать автоматически  при выполнении условии, установленных законом.

      Система налогообложения должна учитывать  достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах  в соответствующей ситуации.

      В новой налоговой системе, исходя из федерального устройства России в  отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

      И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым  условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

      Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

      Нестабильность  налоговой системы на сегодняшний  день — главная проблема реформы  налогообложения.

      Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

      Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов  налоговой системы. Предложений  же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет.

      Несомненно, вся эта путаница с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов привести налоговую систему страны в соответствие мировым стандартам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  литературы: 

      1. Балабин В.И. Налоговое право:  теория, практика споры. – М.: Книжный  мир, 2000;

      2. Бобоев М.Р. Налоговая политика  России на современном этапе  // Вопросы экономики, 2002, №7;

      3. Букаев Г. 13% - всерьез и надолго / Известия, 2002, 6 апреля;

      4. Гаврилова Т.В. О налоге не  доходы физических лиц // Налоговый  вестник, 2002, №12;

      5. Гужелева Л.В. Меньше, но чаще  или больше, но реже (о налоге  на прибыль) // Главная книга, декабрь  2002;

      6. Истратова М.В. Переход на упрощенную систему налогообложения и НДС // Российский налоговый курьер, 2002, №24;

      7. Казанцев В.А. Проигравших не  будет // Российский налоговый  курьер, 2002, №23;

      8. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании  налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2002, №12;

      9. Комментарий к главе 25 Налогового  кодекса РФ. – М.:2002;

      10. Конституция Российской Федерации  от 12.12.1993;

      11. Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли  Л. Экономикс: Принципы, проблемы  и политика. - М.: 1996;

      12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра, 2001;

      13. Налоги и налогообложение под  ред. М.В. Романовского. – СП  б: Питер, 2000;

      14. Налоговый кодекс Российской  Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2001;

      15. Налоговый кодекс: правонарушение  и ответственность. – М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2001;

      16. Нестеров В.В. Сущность налога. Его общественное значение // Налоговый  вестник, 2002,.№7;

      17. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог  на доходы физических лиц: налоговые  вычеты // Налоговый вестник, 2002, №12;

      18. Таможенный кодекс Российской  Федерации. – М .: издательство  НОРМА, 2001;

      19. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение.  – М.: Инфра 2001;

      20. Экономика под ред. А.С. Булатова. – М.: Юристъ, 2002.