Система налогового законодательства России

ЧОУ ВПО  ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г.Казань) 
 
 
 
 
 

Экономический факультет 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ 

Курсовая  работа

По дисциплине: «Налоговое администрирование» 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:________________

Студентка 3 курса, ДО, гр. 872

Раупова Виктория Альбертовна

Научный руководитель:_____

к.э.н., доцент Герасимчук Елена

                Геннадьевна 
 
 
 
 

Набережные  Челны-2010 
Содержание 
 
 

Введение……………………………………………………………..3 

1. Сущность налогового  права

     1.1 Источники налогового права…………………………....6

     1.2. Неналоговые законы…………………………………….10 

2. Анализ действующих  систем налогового законодательства

       2.1. Анализ норм федерального законодательства…...12

     2.2. Анализ норм регионального и местного налогового законодательства……………………………………………….…15

     2.3. Направление повышения эффективности применения налогового законодательства……………………………….….18 

Выводы и предложения………………………………………….22 

Список использованной литературы………………………....25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Система налогового законодательства — это множество закономерно связанных друг с другом нормативных актов о налогообложении, представляющих собой определенное целостное образование, единство. Как мы видим, понятие “содержание налогового законодательства” близко к понятию “система налогового законодательства”. Последняя упорядочивает содержание законодательства о налогообложении в соответствии с принципами ее системы. Завершающей формой системы законодательства является ее кодификация, и на сегодняшний день имеется уже часть первая Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому в настоящий момент более важна проблема качественного совершенствования налогового законодательства.

      Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, динамику и структуру, на состояние прогресса.

      Становление введенной принципиально новой  для РФ налоговой системы проходило  в жестких условиях политических, экономических и структурных преобразований при отсутствии преемственности в области налогового права. За годы функционирования налоговой системы было внесено значительное количество различных изменений в налоговое законодательство с целью его приведения в соответствие с протекающими в жизни общества процессами.

      События произошедшие в период кризиса резко  усилили роль налогов, так как  государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое  положение при помощи корректировки  налоговой системы.

      В настоящее время, выбранная тема весьма актуальна, так как правильный (оптимальный) выбор система налогового законодательства является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной.

      Происходящие  изменения в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования экономики, требуют проведения налоговой политики и построения эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.

      Необходимость изменения действующего налогового законодательства диктуется и его крайним несовершенством, выражающимся, в отсутствии единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленности нормативных документов и частом несоответствии законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения, а также законов, относящихся к иным отраслям, но вторгающихся в вопросы регулирования налоговых отношений, существование правовых пробелов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.

      Изменения требуют и чрезмерно жесткие нормы ответственности за налоговые нарушения, применяемые сегодня при отсутствии ясного законодательства, предупредительных процедур и нечеткости формулирования составов налоговых нарушений.

     Как инструмент реализации основных задач  в области налогового законодательства особую значимость приобретает Налоговый кодекс Российской Федерации - систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права, В Налоговом кодексе Российской Федерации действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, перерабатываются в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы, приводятся в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему.

     Объектом  работы является  налоговое законодательство.

     Предметом работы выступают система налогового законодательства.

     Цель  курсовой работы – исследование действующих  систем налогового законодательства в  Российской Федерации.

     На  основе анализа материалов законодательства обосновываются задачи исследования: раскрыть сущность налогового законодательства; выявить особенности действующего налогового законодательства; определить перспективы развития налогового законодательства.

     Методологическая  и нормативная основа исследования. Для достижения указанной цели и задач настоящее исследование основывалось на следующих методах: формально-юридический метод правовой интерпретации, заключающийся в изучении специфики, значимых условий системы налогового законодательства; метод абстрагирования и анализа, использованный для определения действующих систем налогового законодательства.

     Определенный  вклад в решение поставленной данной работой проблемы, внесли современные  цивилисты - Н.К. Фролова, В.О. Анохин, И. П. Вахнин, В.П. Грибанов, Л.Я. Данилова.  В работах,  раскрывая сущность действующих систем налогового законодательства учёные указывают на очевидные и требующие разрешения проблемы налогового регулирования в данной сфере.

      В ходе анализа системы налогового законодательства особое внимание уделено самим нормативным документам, в том числе пояснительная записка к проекту общей части Налогового кодекса, заявление руководства Государственной налоговой службы РФ, распоряжение Правительства РФ № 585-р; обзору моментов проекта Налогового кодекса; вопросу влияния проекта на существующую ситуацию в налогообложении; мнениям специалистов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Сущность налогового права

1.1. Источники налогового права

     Источники (формы) налогового права - это официально определенные наружные формы, в каких содержатся нормы, регулирующие дела, возникающие в процессе налогообложения.           К источникам права, в том числе и налогового, принято относить разные нормативные правовые акты, содержащие надлежащие нормы права. Источниками налогового права являются законодательство Русской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и (либо) сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах (сборах), подзаконные акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, международные договоры по вопросам налогообложения, постановления высших судебных органов Русской Федерации по вопросам судебной практики, Конституционного Суда РФ.          

     Система источников налогового права смотрится последующим образом:

     1) Конституция РФ;

     2) особое налоговое законодательство, которое включает:

а) федеральное  законодательство о налогах и  сборах (НК РФ; другие федеральные законы о налогах и сборах);

б) региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ; другие нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ);

в) нормативные  правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;

     3) общее налоговое законодательство;

     4) подзаконные нормативные правовые  акты по вопросам, связанным с налогообложением и обложением сборами:

а) акты органов общей компетенции;

б) акты органов специальной компетенции;

     5) решения Конституционного Суда РФ;

     6) нормы интернационального права  и международные договоры Русской  Федерации.

     Источниками налогового права являются положения  Конституции РФ, как конкретно  содержащие налогово-правовые нормы, так  и имеющие огромное значение при  установлении общих принципов налогообложения, установлении и внедрении налогов и сборов, формировании налоговой политики Русской Федерации, определяющие магистральные направления совершенствования и развития налогового права и в целом образующие конституционные базы налогообложения. Так, работающая Конституция Рф устанавливает, что каждый должен платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). Иными словами, данная норма Конституции подчеркивает законность установления налоговых платежей и их всеобщность.

      Не считая того, в Конституции РФ закреплены основополагающие нормы налогового права Рф: предмет ведения Русской Федерации и предметы совместного ведения Русской Федерации и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов Федерального Собрания РФ, Президента РФ, Правительства РФ; правомочия органов местного самоуправления в области налогообложения; базы правового статуса налогоплательщика.

          Особое налоговое законодательство. Статья 1 НК РФ описывает четыре  уровня системы законодательства о налогах и сборах, регулирующих дела в сфере налогообложения в Русской Федерации:

1) НК  РФ (кодифицированный акт высшей  юридической силы);

2) федеральные  законы о налогах и сборах, принятые в согласовании с  Кодексом;

3) законы  и другие нормативные акты законодательных (представительных) органов субъектов РФ;

4) нормативные  акты представительных органов  местного самоуправления.

Три крайних  уровня законодательных актов должны соответствовать НК РФ.

         К федеральным законам о налогах  и сборах относятся:

1) федеральные  законы о налогах и сборах, принятые до введения в действие  НК РФ, действующие в настоящее  время в части, не противоречащей  НК РФ;

2) федеральные  законы о налогах и сборах, принятые в согласовании с  НК РФ.

Согласно  Федеральному закону от 14 июня 1994 г. N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" (в ред. от 22 октября 1999 г.) на местности Русской Федерации используются лишь те федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания, которые официально опубликованы.

      Датой принятия федерального закона считается  день принятия его Гос Думой в  конечной редакции.

Датой принятия федерального конституционного закона считается день, когда он одобрен палатами Федерального Собрания в порядке, установленном Конституцией РФ. Федеральные конституционные законы, федеральные законы подлежат официальному опубликованию в течение 7 дней опосля дня их подписания Президентом РФ.  Акты палат Федерального Собрания публикуются не позже 10 дней опосля дня их принятия.