Калининградский Государственный  Технический Университет 
 

  Кафедра финансы и кредит 
 
 

Контрольная работа по дисциплине

«Налоги и налогообложение» 
 
 
 

 
 
 

  Калининград

  2010 

Содержание 

Система налогового законодательства РФ. Основные принципы законодательства о  налогах и сборах в РФ.

В настоящее время  виды налогов и сборов как важнейшей  составляющей налоговой системы  весьма разнообразны. Налоги можно  классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие  на территории РФ, в зависимости  от уровня установления подразделяются на три вида:

• федеральные:
• региональные;
• местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и  обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны  к уплате на всей территории соответствующих  субъектов РФ. Правительство субъектов  Федерации наделено правом вводить  или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые  элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных  органов власти и законами субъектов  РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в  зависимости от уровня установления

 

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим  образом:

• прямые;
• косвенные.

Прямые налоги устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем  государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено  использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости  от их использования:

• общие;
• специальные.

К общим налогам  относятся большинство взимаемых  в любой налоговой системе  налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них  специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

• единый социальный налог;
• транспортный налог;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных  ставок налогообложения налоги бывают:

• твердыми;
• процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической  целесообразности и отражения в  бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

• включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
• относимые на издержки обращения и затраты производства;
• относимые на финансовые результаты;
• уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно  подразделить так:

• закрепленные;
• регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают  в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория  налогов — так называемые специальные  налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена  возможность установления четырех  таких режимов. 

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

 
 

Специальные налоговые  режимы в соответствии с НК РФ:

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов  состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Налог на прибыль: налоговый  учет, порядок его  организации, ведения  и формирования данных, налоговая отчетность, порядок и сроки ее представления.

Налог на прибыль — прямой налог, его сумма находится в прямой зависимости от прибыли организации.

Действует с 1 января 2002 г гл 25 НК РФ.

В доходной части  бюджета налог на прибыль занимает третье место после НДС и акцизов. В структуре налоговых доходов федерального бюджета он составляет около 15%. Этот налог служит инструментом регулирования экономики.

Плательщики налога на прибыль  и объекты налогообложения

Не являются плательщиками налога на прибыль:

• организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;
• организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
• организации, уплачивающие налог на игорный бизнес;
• организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

Все доходы, полученные налогоплательщиком, подразделяются на два вида:

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, выраженная в денежной и натуральной формах (п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ).

Доходы от реализации могут выражаться в рублях и в иностранной валюте. В этом случае их следует пересчитывать  в рубли по курсу, который установлен Банком России на дату признания доходов.

В зависимости  от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, признаются для расчета налога на прибыль либо по методу начисления, либо по кассовому методу. Все доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации, относятся к внереализационным доходам.

К внереализационным  доходам относятся доходы:

• от долевого участия в других организациях;
• в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества в виде валютных ценностей;
• в виде признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней, иных санкций.
• От сдачи имущества в аренду (субаренду).
• В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг). .
• В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде.
• В виде суммовых и курсовых разниц.
• В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов при налогообложении прибыли.
• В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности.
• В виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации.
• В виде стоимости материалов или иного имущества при демонтаже (разборке), ликвидации основных средств.
• Прочие доходы.