Шпаргалка по "Налоговый учет"

Билет 1 НУ прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст.264 НК)

К ним относят:

1. суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов. (куда относятся Там.пошлины фиксируется в УП)  Отчисления  в Пенсионный фонд, в ФСС РФ, в ФФОМС.
2. расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности.
3. расходы по набору работников, включая услуги организаций по подбору персонала.
4. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы.(фиксируется в УП)
5. арендованные или лизинговые платежи за имущество.
6. расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование личных автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм.
7. расходы на юридические и информационные услуги.
8. расходы на консультационные и иные аналогичные услуги.
9. расходы на аудиторские услуги.
10. расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями.
11. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности.
12. представительские расходы (не относятся расходы на организацию развлечении, отдыха профилактики или лечения заболевания). Нормируется предельная величина 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.
13. расходы на канцелярские товары.
14. расходы на изучение конъюнктуры рынка.
15. Расходы на оплату услуг связи
16. расходы на рекламу товаров. Частично нормируются: р. На рекламу через сре-во массовой инф. ; расходы на световую и наружную рекламу не нормируется. Расходы на участие в выставках ярмарках витрин –не нормируются; иные расходы нормируются в размере 1% от выручки отчетного периода.

1. а а б в а а а б в а

Билет 2 Порядок расчета текущего налога на прибыль по данным бухгалтерского учета.

Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отч-м пер-де, наз-ся в бухгалтерском учете текущим налогом на прибыль.Способ определения величины текущего налога на прибыль заключается в учетной политике организации. Один из способов на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п.20 и 21 ПБУ 18/02. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Для целей Положения сумма  налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и  отраженная в бухгалтерском учете  независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской  прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах и действующую на отчетную дату. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается  в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль  к счету по учету прибылей и  убытков.  Для целей Положения  текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей  налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного  дохода), скорректированной на суммы  постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и  отложенного налогового обязательства  отчетного периода. При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

2. а а б б в а б б а а

Билет 3 Постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете.

Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).Для целей Положения под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете 99-68.

3. в б а а б а б а б а

Билет 4. Отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии  существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете  с учетом всех вычитаемых временных  разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.Для целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.ернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий: а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств; б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

4. б а б б в б б б а а

Билет 5. Понятие расходов для целей налогообложения. Методы признания расходов. Классификация расходов. Группировка расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы согласно 252 ст. это  обоснованные и документально подтвержденные затраты, а так же приравненные затраты  в убытке.Затраты считаются обоснованными , если они необходимы с экономической точки зрения и их оценка может быть выражена в денежной форме. Расходами могут быть признаны любые затраты при условии что они связаны с деятельностью направленной на получение доходов.

Расходы : облагаемые и необлагаемые. Расходы облагаемые : расходы связанные с производством и реализацией; расходы внереализационные. Если затраты с равным основанием могут быть отнесены к той или иной группе расходов, то налогоплательщик самостоятельно решает к какой группе эти расходы будут отнесены.

Расходы, связанные с производством  и реализацией включают в себя :

1. Расходы связанные с производством , хранением и доставкой товаров (ГП) , выполнение работ и оказание услуг, расходы связанные с приобретением ( или реализацией) товаров , работ, услуг, имущ.прав.
2. Расходы на содержание , эксплуатацию , ремонт и техническое обслуживание ОС, и иного имущества , а также расходы на поддержание их в исправном, актуальном состоянии.
3. Расходы на освоение природных ресурсов
4. Расходы на НИОКР
5. Расходы на обязательное и добровольное страхование
6. Прочие расходы связанные с производством и реализацией

Расходы связанные с производством  и реализацией группируются по след.элементам:

1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Сумма начисленной амортизации
4. Прочие расходы.

Внереализационные расходы : расходы по договорным обязательствам, отрицательные курсовые разницы, отчисления в резерв по сомнительным долгам, расходы на судебные и арбитражные споры, расходы на оплату услуг в банках , убытки.

В соответствии с 318 ст. кодекса  расходы связанные с производством и реализацией делятся на прямые и косвенные. Прямые : прямые материальные затраты; прямые затраты на оплату труда и отчисления в соц. Фонды; суммы начисленной амортизации по ОС используемым в производстве продукции. Конкретный перечень прямых расходов устанав. организацией самостоятельно и фиксир. в учетной политике для целей налогооблагаемой базы, все остальные расходы связанные с производством и реализацией относятся косвенно. При формировании налогооблагаемой базы косвенные расходы в полном объеме относятся в уменьшение налогооблагаемой базы. Прямые расходы уменьшают налог-ю базу отчетного периода только в части приходящуюся на реализованную продукцию.

Расходы признаются методом  начисления и налоговым методом. Расходы  признаются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделки. Если связь между  расходами и доходами не может  быть четко определенна или определяется косвенным путем расходы признаются налогоплательщиком самостоятельно. Если доходы получает налогоплательщик в течении более чем 1 нал. периода , расходы распределяются налогоплательщиком равномерно.

Если расходы не могут  быть отнесены к конкретному виду деятельности , то они распределяются пропорционально величине дохода от данного вида деятельности в общем объеме полученного налогоплательщиком дохода. Дата признания расходов : для материальных расходов – дата передачи сырья и материалов в производство.

По услугам или работам  прочего характера дата подписания.   Понятие расходов для целей налогообложения. Методы признания расходов. Классификация расходов. Группировка расходов, связанных с производством и реализацией. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисления сумм. Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются по факту передачи денежных средств. Амортизация ежемесячно. Налоги и сборы по мере их начисления. Отчисления в резерв – по мере начисления. По расходам на оплату труда , аренды – либо дата расчетов, либо день предъявления расчетных документов, последний день отчетного периода. По командировочным расходам , по расходам на содержание служебного транспорта – дата утверждения АО. Штрафы, пени , неустойки за невыполнение договора – дата признания должником, либо дата вступления в силу решения суда. % по долговым обязательствам – признание расходом на последний день месяца.

Кассовый метод ( выручка в среднем не превышает 1 миллиона). Расходы признаются только после их фактической оплаты. Материальные расходы признаются после их фактической оплаты по мере списания в производство. Амортизация – исходя из начисления сумм, но имущество амортиз. обязательно должно быть оплачено.

5. а а а в в б б а б б

Б6

Правила формирования и использования резерва  расходов на ремонт основных средств (в  соответствии с главой 25 Налогового кодекса).

Расходы по ремонту ОС могут  вкл-ся в рвсходы уменьшающие НБ в полном  объеме в том отчетном периоде в котором проведены ремонтные работы

Либо организация может  форм-ть резерв предст-х расходов на ремонт ОС. Решение о формировании резерва финанс-ся в УП.

Порядок расчета резерва  предст. Асходы на ремонт ОС

1)Опред-ся совок-ая стоим-ть ОС на начало налог.периода в котром принято решение о формировании резерва. Сумма первонач-ой стоим-ти всех ОС в организации 2)Опред-ся предельная величина расходов на ремонт ОС . Опред-ся на основании период-ти проведения рем.работ,частоты замены анрегатов,на основании смет,рем-х работ Опред-ся на основании актов дефекации сметной стоимости работ договоров с подр-ми организ-ми 3)Опред-ся средняя величина расходов ОС за предш-е 3 года по данным БУ. Расчит-ся норматив отчислений в резерв, меньший из показателя 2 и 3, делится на совокупн. Ст-ть ОС(1)5)Опред-ся величина резерва,Совокупн. Стоим-ть Ос(1) *(4)

Отчисления в резерв произв-ся за счет прочих расходов ревными долями на последний день отчетного периода.

В течении года фактический расход на ремонт ОС спис-ся за счет сформиров-го резерва независимо от его величины. В конце года провод-ся инвентариз-ия резерва.

Если резерв меньше фактич.расходов,разница вкл-ся в прочие расходы

Если резерв больше фактич-х расходов,то разность вкл-ся во внереализ-е доходы.

6. а а б б а б б в в б

Б-7

 Порядок определения  доходов в НУ. Классификация доходов. Методы признания доходов в НУ.

В НУ дох-ы делятся на:

1. Облагаемые налогом на прибыль (дох-ы от реализации и внереализационные дох-ы)
2. Не облагаемые налогом на прибыль.

Дох-ми от реализации признают выручку от реализ-и товаров, работ, услуг.

Дох-ы определяются на основе первич-ых док-тов, которые подтвержд-т доходы получ-ые налогоплат-ом, а так же док-тов НУ.

Выр-ка отпродажи опред-ся исходя из всех поступ-ий связан-х с расчётами за реализов-ые тов.,раб.,усл. или имуществ-е права котор-е могут быть выражены в денежн.или неденежн.форме.

При опред.дох-ов из них исключ-т суммы налогов, предъявленые налогоплат-ом покупателю или приобрет. тов,раб,усл или имущ-ых прав.

• Если цена реализ.выражена в иностр-й валюте или у.е., то она пересчитыв-ся в руб. на дату реализ-ии.
• Есри реализ-я производ-ся через комисс-ра, то налогоплат-к-комитент опред.сумму выр-ки от реализ-ии на основании извещения комиссионера.
• Если реализ-я производ-ся на услов-ях товарного кредита, то в сцмму выр-ки включ.величина % начисл-ых от момента отгрузки тов.до момента перех-да права собствен-ти на товар.

Внереализ-ми признаются дох-ды котор-е не относ-ся к доход-м от реализ-ии. (ст 250 НК РФ):

1. Стоим-ть имущ-ва, получ-го безвозмездно
2. Доход-ы прошлых лет,выявлен-х в отчёт-м пер-де
3. Дох-ы от сдачи имущ-ва в аренду
4. Положительн-е курсовые и суммовые разницы
5. Стоим-ть ценностей, выявлен-х с помощью инвентар-ии
6. Стоим-ть ценностей, получ-хпри ликвид-ции ОС
7. Суммы восстан-х резервов
8. КЗ списанная в связи с истеч-ем срока исковой давности
9. Дох-ы получ-е от долевого участия
10. % получ-е по догов-м займа и по ЦБ
11. Штрафы, пени, неустойки

Перечень дох-ов не формир-т налогооблаг-ю базу (ст 251):

1. Дох-ы в виде предоплаты (кроме орг-ий призающ-х дох-ы кассовым методом)
2. Задатка или залога вкач-ве обеспеч-я обяз-в
3. В форме имущ-ва получ-го в кач-ве вклада в УК
4. В форме имущ-ва получ-го по догов-рам кредита или займа (в счёт погашения таких заимствований)

Не призн-ся дох-ми имущ-во получ-ое безвозмездно от юр или физ лиц., если УК получ-щей (передающей) стороны более чем 50% состоит из вклада передающей стороной.

Полученное имущ-во не признаётся дох-ом, если в теч 1 года оно не передаётся третьим лицам.

Методы признания  дох-ов:

Выбраный вариант фиксир-ся в УП и не может быть изменён в теч налог-го периода (1 год).

1. Метод начисления (ст 271)

Дох-ды признаютя в том отчёт-м пер-де в котор-м они имели место. Независимо от фактич.поступ-я ДС,иного имущ-ва,работ,усл или имущ-х прав.

По производствам с длительным циклом (больше 1 налог.пер-да) если услов-ми дог-ра не предусморт.поэтапная сдача раб, дох-д от реализ.формирует налогоплат-к самост-но.

Для внереализ-х дох-в датой получ.дох-да считается:

1. По безвоз-но получ-ым – дата подписания акта приёмки-передачи
2. По дох-м в виде дивиден-ов от участия в УК- дата фактич поступ-я ДС на РС или в кассу.
3. По дох-м от сдачи имущ-ва в аренду, дох-ов в виде имущ-ых платежей- дата расчёт-в устан-х в соответ-и догов-ом; дата предьявления налогоплат-ом док-тов служ-щих основ-м для расчёта; послед-й день отчёт.(налог-го)пер-да.
1. Для дох-в в виде пени, штрафов за наруш-е дог-ров- в момент вступления в силу решения суда.
2. Для доходов в виде сумм восстановленных резервов- последний день отчёт.пер-да.
3. Для доходов виде имущ-ва получ-го при ликвидации ОС- в соответ-ии с датой составл-я акта о ликвидации.
2. Кассовый метод

Орг-ии могут применять его выр-ка в среднем за 4 предыдущ-х кварталане привысила 1.000.000 руб. в каждом из них.

При необх-ти метод фиксир-ся в УП орг-ии.

Доходы признаются в день поступ-ия ДС на РС в банке или в кассу.  Орг-ия должна ежеквартально проверять обоснов-ть его применения. Ели лимит превышен, орг-я должна перейти на метод начисления с начала налог-го пер-да в котор-м это превышение было допущено.

Вновь созданные орг-ии могут перейти на кассовый метод с момента создания орг-ии.

7. б а а в в б б а б б

Билет №8

1. Теоретический вопрос

Учетная политика организации  для целей налогообложения как  выбранная организацией совокупность способов ведения налогового учета (методический аспект)

УП- ст11.НК РФ это выбранная налогоплательщиком совок-ть допускаемых НК способов определения доходов/расходов,их оценки признания и распределения, а также иных необходимых для целей налогообложения показателей финн. Хоз. Деятельности организации.

УП оформляется соответств-им распоряд-м документом(Приказ/распоряжение руководителя)

Может формироваться отдельный  документ или правила ведения  НУ могут быть зафиксир-ны отдельным разделом в УП организации.

Примен-ся УП с 1.01. года,следующего за годом её утверждения. Для вновь созданной организации,УП утвержд-ся не позднее окончания 1ого налогового периода, и считается применяемой со дня создания организ-ей налогового периода в зав-ти от налога.

Изменения вносятся в случае:1) Изменения законод-ва 2)В случае изменения примен-х методов учета

Функции УП для  целей налогооблож-я:1) Является инструментом налогового планированияи позвол-т в опред-ой степени корректир-ть налоговые платежи. 2)Явл-ся инст-ом доведения до сведения налоговых органов инф-ции,необход-ой для контроля за правильностью исчисления и уплаты суммы налога. 3) Позвол-т налогоплат-ку закр-ть в едином докум-те применяемые способы и методы ведения НУ

Элементы  УП делят:

1 Основные элементы-эл-ты,обязат-ое наличие которых треб-ет законод-во или те,на которые в законе есть прямые ссылки. 2) Дополнительные-которые не являются обязат-ми,либо не явл-ся элементами УП,но по котрым в законе предназн-на альтернативная норма,позвол-ая налогоплат-ку выбирать 1ин из вар-ов. 3)Специальные- возникают у налогоплат-ка,которые ведут опред-е виды деят-ти(акцизы и НДПИ(ископаемые))

Не все эл-ты должны отражаться в УП. Отраж-ся только при наличии объекта налогообложения.

При возникнов-ии новых объектов организ-ия может дополнить УП доп. элементами,закрепив их в отд-ом распоряд-ом докум-те.

УП предост-ся в налог. Органы только по требованию.

Методический раздел подразумевает  отражение одного из разрешенных  налоговым законодательством способов (методов) ведения НУ. Элементы методич раздела влияют на величину налогооблагаемой базы.

(не обязательно, но это поясняет методич раздел) Ведение налогового учета возможно двумя способами:

1. Создание автономной системы налогового учета, не связанной с бухгалтерским учетом. 
   При этом каждая хозяйственная операция отражается в соответствии регистра налогового учета. Использование такой системы приводит к значительному увеличению расходов на ведение учета, поскольку одни и те же операции будут финансироваться дважды в налоговом и бухгалтерском учете.
2. Создание системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета. 
   Этот способ ведения налогового учета менее трудоемок и в силу этого более целесообразен для применения. Он полностью согласован с принципами ведения налогового учета и в тех случаях, когда правила бухгалтерского и налогового учета совпадают. Исчисление налоговой базы можно проводить на основе данных бухгалтерского учета.

Для разработки системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета необходимо:

• определить объекты учета, по которым правила бухгалтерского и налогового учета совпадают с правилами налогового учета, по которым правила бухгалтерского учета различны, выделив объекты налогового учета;
• разработать порядок использования данных бухгалтерского учета для целей налогового учета;
• разработать формы аналитических регистров налогового учета, выделенных объектов налогового учета;
• определить объекты раздельного налогового учета для налогоплательщика, применение специального налогового режима и в других случаях.

8. а а б а в б б б б б

Билет №9

Понятие "амортизируемое имущество" в налоговом учете.

Амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности, иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся  у налогоплательщика на праве  собственности, используются им для  извлечения дохода и стоимость которых  погашается путем начисления амортизации.

К амортизируемому имуществу  относится имущество со сроком полезного  использования более 12 месяцев и  первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

К амортизируемому имуществу  относится: земля и иные объекты  природопользования, МПЗ, товары, ценные бумаги, объекты незавершенного строительства.

Исключаются из состава амортизируемого  имущества ОС:

1) Переданные по договорам в безвозмездное пользование

2) Переданные на консервацию более чем на 3 месяца

3) Находятся на реконструкции  и модернизации продолжительностью  более 12 месяцев.

ОС с т.з. НУ – часть имущества, используемого в качестве средств труда для выполнения работ или оказания услуг или производства и реализации товаров или для управления организационной первоначальной стоимостью более 40 тыс руб.

НМА – приобретенные или  созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности  или  иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции  или выполнении работ, оказании услуг  или для управления в течении длительного времени.

Для признания НМА необходимо:

1. Наличие способности  НМА приносить экономические  выгоды или доход

2. Наличие надлежащим образом  оформленных документов, которые  подтверждают существование НМА  или / и исключительного права  у налогоплательщика на результаты  интеллектуальной деятельности.

Деловая репутация не относится  к НМА. (20 лет амортизируется)

Задачи НУ амортизируемого  имущества:

1. Правильное определение  первоначальной стоимости принимаемых  к учету объектов

2. Правильная группировка  по амортизационным группам и  определению срока полезного  использования

3. Учет движения имущества  – поступление, выбытие, изменения  первоначальной стоимости в разрезе  амортизационных групп.

9. а а а а в б б б б а

Билет №10

Понятие налогового учета. Цели и задачи налогового учета.

НУ – это система  обобщения информации для определения  налогооблагаемой базы по налогу на основе данных ПУД, сгруппированных в порядке предусмотренном НК РФ.

Цель – формирование полной и достоверной информации о налогооблагаемых объектах, а именно об имуществе  и хоз операциях, контроль начисления, уплат налогов.

Задачи:

1. Ведение в установленном  порядке учета полученных и  понесенных расходов.

2. Представление в налоговый  орган по месту учета налоговых  деклараций, а так же иных документов, необходимых для исчисления и  уплаты налогов.

Пользователи информации: внутренние и внешние.

Нацеленность идет на внешних  пользователей т.е.:

1) максимально соблюдаются  интересы контролирующих органов

2) информация о финансовом  состоянии должна четко соответствовать  нормативным документам

3) соблюдение принципа  осмотрительности, но только при  наличии оправдательных документов

Система НУ должна обеспечить возможность осуществления эффективного контроля за правильностью формирования тех или иных показателей, которые  будут учтены при расчете налогооблагаемой базы как при осуществлении внутреннего контроля, так и со стороны проверяющих органов.

В системе НУ формируется  информация, необходимая для контроля за целесообразностью совершения хоз операций и использования ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативными сметами.

Посредством НУ прежде всего обобщается информация о налогооблагаемой базе – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Т.О., объектом налогообложения может выступать: доход (УСН, НДФЛ), имущество организации, прибыль, стоимость реализованных товаров (НДС).

Система НУ организуется налогоплательщиком самостоятельно. Существует 2 варианта построения:

1. НУ основывается на данных БУ, т.е. посредством внесения корректировок в регистры БУ формируются регистры НУ, на основе которых составляется ЮО и НО, т.е. НУ является надстройкой БУ.

2. Система НУ строится  параллельно с БУ. Т.е. регистры  БУ и НУ формируются отдельно.

10. б а б в б в а в а б

Билет №11

Порядок начисления амортизации  по объектам, относящимся к амортизируемому  имуществу, в  налоговом учете.

В НУ амортизируемое имущество  делится на 10 амортизационных групп  в зависимости от срока полезного  использования. Состав амортизационных  групп устанавливается постановлением Правительства РФ. Т.о., срок устанавливается  САМОСТОЯТЕЛЬНО на основании классификатора.

Срок полезного использования  – период, в течение которого объект служит для достижения целей  деятельности организации.

Если объект ОС отсутствует  в классификаторе, то срок устанавливается  в зависимости от технических  характеристик объекта.

По ОС бывшим в эксплуатации срок полезного использования может  устанавливаться с учетом эксплуатации у предыдущего собственника, либо без ее учета.

Если срок полезного использования  объекта истек, то срок полезного  использования у налогоплательщика  устанавливается самостоятельно с  учетом соблюдения требований техники  безопасности.

Капитальные вложения в арендованных ОС произведенные с согласия арендодателя:

1. если затраты на них  возмещаются арендатору арендодателем,  амортизируются в общеустановленном  порядке

2. если затраты на кап  вложение не компенсируются арендодателем,  то амортизацию будет начислять  арендатор, при этом объект  будет включен в ту амортизационную  группу, в которую входит основой  объект ОС, но амортизация будет  начисляться только в пределах  срока действия договора аренды.

Срок полезного использования  НМА устанавливается исходя из срока  действия патента, свидетельства и  других ограничений использования  объектов интеллектуальной собственности. В зависимости от установленного срока, объект будет включен в  соответствующую амортизационную  группу. По НМА с неустановленным  сроком полезного использования, нормы  устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности организации.

В НУ срок полезного использования  в месяцах. ( В БУ ОС- года, НМА мес)

Методы начисления амортизации:

1. Линейный – рассчитывается  исходя из первоначальной стоимости  объекта и нормы амортизации  рассчитывается исходя из срока  полезного использования) К=1/n *100% Kнормаn срок полезного использ в мес

2. Нелинейный 

Балансовая стоимость  – это остаточная стоимость всех ОС входящих в данную амортизационную  группу. Она ежемесячно уменьшается  на начисленную амортизацию, а увеличивается  при вводе новых объектов. Рассчитывается по группе в целом А=В*К/100% А величина амор отчислений К норма амортизации В балансовая стоимость группы.

Способ начисления амортизации  можно менять с начала нового отчетного  периода. (В БУ нет)

11. б в б а а в б б а б

Билет №12

• Элементы налогообложения, определяющие общие требования к содержанию и периодичности представления информации налогового учета: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговая льгота, налоговый (отчетный) период. Данные налогового учета.

Объект  налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее  стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  у налогоплательщика обязанности  по уплате налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы. Налоговая  база и порядок ее определения, а  также налоговые ставки по федеральным  налогам и размеры сборов по федеральным  сборам устанавливаются настоящим  Кодексом.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным  категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством  о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их в меньшем  размере. Нормы законодательства о  налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Под налоговым периодом понимается календарный  год или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Данные налогового учета  – это информация о величине показателя, определяющего объект учета, отражаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документов налогоплательщика  в которых соответственно формируется  информация об объектах налогооблажения.

12.а б б а в б б а б

Билет №13

В соответствии с НК, подтверждением данных НУ являются:

1.ПУД, включая справку  бухгалтерии

2.Аналитические регистры  НУ

3. Расчет налоговой базы

13.а а а в а в б б а а

Б14

Состав  внереализационных расходов. Порядок налогового учета внереализационных расходов

Состав(ст. 265): 1)Расходы по содержанию перданного по договору аренды имущества, 2) Р. По долговым обязат-вам 3) Р. На организацию выпуска ЦБ 4)Отрицательная курсовая разница 5)Отчисления в резерв по сомнит-м долгам 6)Р. На ликвидацию,выводимых из экспл. ОС и НМА(+сумма недонач-ой амортиз-ии) 7)Р.на судебные разбират-ва и судебные споры 8)Р. В виде признанных должником штрафов 9) Р. На оплату услуг банков 10)Р. На проведение собрания акционеров 11)Убытки,убытки прошлых лет,выявл-е в отчетном году 12) Списанные безнад-е долги 13)Потери от простоев 14)Потери от недостач 15 Потери от хищения,виновники кот-х не устан-ны

Порядок НУ ВР 
согласно главе 25 НК РФ некоторые виды внереализационных расходов учитываются не в полной сумме в момент, когда они имели место, а по частям и (или) в сумме, которая меньше суммы расходов, фактически понесенных организацией-налогоплательщиком.

В связи с этим внереализационные расходы, которые может нести налогоплательщик, представлены в виде расходов, уменьшающих налоговую базу в полной сумме в момент их признания, расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу(ст 270) :

• Пени штрафы
• Суммы див-в
• Взнос в УК, в том числе взносы по договору простого товарищества
• Расходы на приобретение амортизир. Имущества
• % по долговым об-вам сверх суммы признаваемых д/целей НО
• ДС переданные по договорам кредита или займа
• Мат-ая помощь работникам

14. а а а а в а б б в б

Билет №15Правила определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества в

Перв стоим ОС определяется как сумма расходов на его приобретение , сооружение, доставку и доведение до состояния в котором оно пригодно к использованию за исключением НДС и акцизов. (таможенные пошлины могут включаться как в первоначальную стоимость, так и в состав прочих расходов – рекомендуется закрепить в учетной политике) При безвозмездном поступлении ОС,  а так же излишка ОС выявленные в результате инвентаризации оцениваются по текущей рыночной стоимости.

1. По безвозмездно полученным ОС признается первоначальной текущая рыночная стоимость, но не ниже остаточной стоимости по данным передающей стороны

2. Первоначальная стоимость  ОС полученных от учредителей  с долей в УК более 50% признается  равной 0. Т.е. отсутствует внереализационный доход.

Первоначальная стоимость  ОС, внесенным в счет вклада в  УК признается равной остаточной стоимости  данного имущества по данным НУ передающей стороны.

При отсутствии документов, подтверждающих остаточную стоимость она признается равной 0. Первоначальная стоимость НМА определяется аналогично.

Первоначальная стоимость  ОС может менятся в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, реконструкции или частичной ликвидации.

Восстановительная стоимость  – применяется только по отношении  к объектам, переоценка которых проводилась  до 01.01.2012. ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ = ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ (ВОССТАНОВИТЕЛЬНАЯ) – АМОРТИЗАЦИЯ По Ос, по которым  амортизация начислялась нелинейным методом, остаточная стоимость рассчитывается: Sn=S*(1-0,01*k)^n Sn остаточная стоимость объекта по истечению н месяцев после включения объекта в соответствующую амортизационную группу S первоначальная стоимость объекта k норма амортизации с учетом повышающих/понижающих коэффициентов, установленных для соответствующей амортизационной группы. N количество полных месяцев нахождения объекта в соответствующей амортизационной группе. 15.б а б а в б б б а б

Б16

Порядок формирования и использования  резерва по сомнительным долгам в  налоговом учете.

Основанием для формирования резерва явл-ся инвентаризация ДЗ на конец отчетного(налогового) периода(ежекварт-но,ежем-но). По рез-ам инвент-ции расчетов сост-ся акт,форма явл-ся унифицир-ой ИНВ-17. Приказ МИНФИНа №94 к акту прилаг-ся док-ты суказ-м их номера и даты,подтверждающих задолжн-сть.

Величина резерва опред-ся исходя из суммы сомнит-ой зад-ти и срока её возникновения. Вся сомнит. Зад-ть делится:1)Зад-ть со сроком возникнов-я более 90 дней,в расчет резерва вкл-ся вся сумма 2)з-ть со сроком от 90-45 дней.В расчет вкл-ся50%от суммы сомнит.зад-ти 3)з-ть со сроком возникновения до 45 дней.В определении величины резерва не учавств-т

Кроме того,величина сформиров-го резерва не может прев-ть 10% от выручки отчетного(нал)периода. Сумма отчислений в резерв вкл-ся в состав внериализ.расходов на последний день отчетного периода. Резерв по сомнит-м долгам может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов(нереальн.для взыскания)

1)В следствии истечения  срока исковой давности.ИД-срок для защиты права по иску лица,право кот-го нарушено.. Истечение срока исковой давности начнется с момента просрочки долга,установл-го в договоре. Если в договоре срок оплаты не заф-н,то течение срока исковой давн-ти начисл-ся по истечении 7 дней с момента предъявл-ия претензии покуп-м.

Течение срока иск.давности прерыв-ся с подачи иска.После перерыва течение срока иск.давн-ти нач-ся заново. Важно фиксир-ть сроки оплаты в договоре.

2)Долги по котррым обяз-ва прекращ-ны. А)Ликвидация должника(выписка из ЕГРЮЛ).

Если организ-ия не созд-т резерв по сомнит.долгам,то сомнит. Зад-ть спис-ся в том отчетн.периоде в котором она признана безнадежной за счет внереализ-х расходов. При наличии резерва безнад-я зад-ть спис-ся за счет резерва.

НК предусм-н порядок корректировки величины резерва при переносе его на сле-й отч-й период.

Если сумма вновь созд-го резерва по рез-м инвент. Меньше суммы остатка резерва на конец периода,разница вкл-ся во внереализ расходы.

Если налогопл-к не восп-ся правом перенес-ия резерва на след-й налог-й период,то резерв подл-т восстановл-ю т.е включению во внереализ Д,в том отчетном периоде в котром резерв не был использован.

16.б б в б в а б б а а

Билет №17

1. Теоретический вопрос

Взаимосвязь системы нормативного регулирования бухгалтерского и  налогового учета 

Головным методологическим центром по регулированию бухгалтерского учета является Министерство финансов Российской Федерации.

При этом сама национальная система нормативного регулирования  состоит из документов четырех уровней.

Первый (законодательный) уровень составляют законы и иные законодательные акты (указы Президента. постановления правительства), регулирующие прямо или косвенно постановку учета в организации. Особое место на этом уровне занимает Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Весьма важное место на этом уровне занимают Гражданский кодекс Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации. В этих нормативных актах законодательно закреплены многие вопросы учетной работы.

Второй  уровень системы нормативного регулирования составляют положения по бухгалтерскому учету. В этих документах обобщаются принципы и базовые правила бухгалтерского учета, изложены основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, а также возмоные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности.

В документах третьего уровня даны методические указания и рекомендации по ведению бухгалтерского учета. Одним из важнейших документов этого уровня является План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. К ним также можно причислить и многочисленные указания Министерства финансов Российской Федерации.

Четвертый уровень в системе регулирования занимают рабочие документы организации, формирующие направленность ведения бухгалтерского учета в методическом, техническом и организационном аспектах. Все это должно быть выражено в приказе об учетной политике организации.

НУ: Законодательство о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах, в состав законодательства входят законы о налогах и сборах субъектов РФ и нормативно – правовые акты органов местного самоуправления. Полномочия по разъяснению применения налог.законодат-ва в соответствии с ФЗ№58 предоставлен мин-ву финансов РФ.

МИНФИН разрабатывает  формы налог.деклараций и порядок их заполнения

Письменные разъяснения  МинФина, методические указания Мин-ва по налогам и сборам, письма Мин-ва  по налогам и сборам не имеют нормативно-правового хар-ра, обязательного к исполнению, тк они имеют внутриведомственный хар-р и не зарегистрированы в Минюсте, т.е нм одному ведомтсву не дано право в нормативном порядке разъяснять положение НК, т.е, нормы налог. законодательства  должны выполнять в том смысле, в котром они вытекают из их буквального прочтения.

17. б а б б б б б б б а

Билет №18

1. Теоретический вопрос
2. Порядок утверждение и представление учетной политики для целей налогообложения. Условия и порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику для целей налогообложения

Уп – для целей налогооблажения ст.11 НК – это выбранная налогоплательщиком совокупность НК способов определения дох-в и расх-в, их оценки, их признания и распределения, а также иных необх.для целей налог-я показателей финн.хоз. деят-ти организации. Порядок утверждения и применения УП косвенно  установлен в гл.21 –НДС, 25 – Налог на прибыль, 26 – спец.налог.режим. УП для целей налог-я оформляется соответчтвующим распорядительным док-ом (приказ, распоряжение руководителя). Применяется УП с 01.01 года, следующего за годом ее утверждения. Для вновь созданной орг-ии  УП утверждается не позднее окончания 1 налог.периода и считается применяемой со дня создания орг-ии.

Изменения вносятся в случае: 1)изменения законад-ва - не ранее вступления в силу изменения в соответствующем законад-те. 2) в случае изменения применяемых новых методов учета – то с начала налог.периода. с 01.01.

Функции УП для целей налогообложения:

1. УП явл. Инструментом налогового планирования и позволяет в определенной степени корректировать налоговые платежи. 
2. УП явл инструментом доведения до сведения налоговых органов информации, необходимой для контроля за правильностью исчисления и уплаты суммы налога.
3. Позволяет налогоплательщику закрыть в едином док-те применяемые способы ведения НУ.

Элементы УП подразделяются на 2 группы:

1. Основные элементы – элементы, обязательное наличие которых требует законодательство, или те, на которые в законе есть прямые ссылки.
2. Дополнительные – это элементы, которые не явл обязательными, либо вообще не явл элементами УП, но по которым в законе приписана альтернативная норма, позволяющая налогоплательщику выбрать 1 из вариантов.
3. Специальные – возникают у налогоплательщика, которые ведут определенные виды деят-ти.

К организационно-техническому разделу относятся способы организации  и ведения НУ.

Элементы: 1.организационная  форма НУ (кто ведет),

1)утверждается служба  НУ как самостоятельное структурное  подразделение.

2) в составе бухгалтерии  ведется группа по ведению  НУ.

3) вводится должность буха по налоговым расчетам

4) ведется лично руководителем

5)ведение НУ на договорных  началах передается на стронней орг-ией.

2.структура налоговой  службы.3. Для упорядоченности работы  налоговой службы необходимо  сформировать график документооборота, в соответствии с которым производится  создание ПУД, порядок и сроки  их передачи для отражения  в НУ.

4. в организ-ии должна быть разрешена система ведения НУ, котрая включает в себя:1)налог.регистры, для систематизации и накопления информации, о формировании налогооблагаемой базы, необх для правильного исчисления налогов

2) правила ведения  налог.регистров

3)формы внутренней НОтч-ти и порядок ее составления.

18. б б а б б а б б в а

Билет №19

1. Теоретический вопрос
2. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в бу и ну

Общие правила признания  процентных расходов

 В НУ:В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) банком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 и 291 Налогового кодекса РФ, учитываются в составе внереализационных расходов банка.

Расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида независимо от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) (ст. 265 НК РФ). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время  пользования заемными средствами, исходя из доходности, установленной в условиях договора, но не выше фактической.

Статьей 269 НК РФ определено, что под долговыми обязательствами  понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования  независимо от формы их оформления. При этом ст. 269 ПРИЗНАЮТСЯ расходом проценты, начисленные по долговому  обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов  существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале.

К таким расходам относятся  расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том  числе проценты начисленные:

 ·         по займам и кредитам (в т.ч.  коммерческим и товарным);

 ·         по ценным бумагам и иным  обязательствам, выпущенным (эмитированным)  налогоплательщиком с учетом  особенностей, предусмотренных статьей  269 настоящего Кодекса;

 ·         уплачиваемые в связи с реструктуризацией  задолженности по налогам и  сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ.

Расходом признается сумма  процентов, начисленных за фактическое  время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения ценных бумаг у третьих лиц). Расходы  по процентам для целей налогового учета не могут превышать фактически понесенных расходов.

Сопоставимыми условия по долговым обязательствам признаются, если заемные средства получены:

 ·         в одной и той же валюте;    на одни и те же сроки;  в сопоставимых объемах;

 ·         под аналогичные обеспечения.

 Существенным отклонением  размера начисленных процентов  считается отклонение более чем  на 20% в сторону повышения или  в сторону понижения от среднего  уровня процентов, начисленных  по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале  на сопоставимых условиях.

Метод расчета предельной величины процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ

 В соответствии с  положениями 269 статьи НК РФ, при  отсутствии долговых обязательств  перед российскими организациями,  выданных в том же квартале  на сопоставимых условиях, а также  по выбору налогоплательщика  предельная величина процентов,  признаваемых расходом (включая  проценты и суммовые разницы  по обязательствам, выраженным в  условных единицах), принимается  равной*:

 ·         ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении  долгового обязательства в рублях

 ·         15%  - по долговым обязательствам  в иностранной валюте, если иное  не предусмотрено пунктом 1.1 настоящей  статьи.

*с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно  – ставке рефинансирования ЦБ  РФ, увеличенной в 1,8 раз – в  рублях и произведению ставки  ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - в валюте (п.1.1 ст.269 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.272 Налогового кодекса, расходы по договорам  займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая  ценные бумаги), срок действия которых  приходится более чем на один отчетный период, в целях налогового учета  признаются и включаются в состав внереализационных расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

 В случае прекращения  действия договора (погашения долгового  обязательства) до истечения отчетного  периода, расход признается осуществленным  и включается в состав внереализационных расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

 В соответствии со  ст.285 НК РФ, налоговым периодом  по налогу признается календарный  год. Отчетными периодами по  налогу признаются первый квартал,  полугодие и девять месяцев  календарного года.

 Отчетными периодами  для налогоплательщиков, исчисляющих  ежемесячные авансовые платежи  исходя из фактически полученной  прибыли, признаются месяц, два  месяца, три месяца и так далее  до окончания календарного года.

 Таким образом, несмотря  на то, что в договоре займа  (кредита и пр.) может быть указана  в виде расчетной (или даты  оплаты процентов) любая дата, для целей налогового учета  расходы по процентам начисляются  и признаются на конец месяца.

Налоговый учет процентов  по заемным средствам принципиально  отличен от правил бухгалтерского учета.

В БУ: Порядок расчета, начисления и учета процентов регламентируется 42 гл. Гражданского кодекса, ПБУ 15/2008, Положением ЦБ РФ от 26.06.1998г. №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками».

 В соответствии с  положениями указанного бухгалтерского  стандарта проценты представляют  собой затраты, связанные с  получением и использованием  кредитов. Проценты начисляются  и уплачиваются согласно условиям  заключенных договоров. Они могут  быть простыми и сложными, с  использованием фиксированной либо  плавающей процентной ставки.

Задолженность по полученным займам и кредитам в соответствии с подпунктами 16, 17 ПБУ 15/01 показывается с учетом причитающихся на конец  отчетного периода к уплате процентов  согласно условиям договоров. Если организация использует заемные средства полученных займов и кредитов для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то сумма начисленных процентов относится заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и или выдачей авансов и задатков на эти цели. Включение процентов в стоимость приобретенных материально-производственных запасов производится до момента принятия указанных ценностей на учет. После этого сумма начисленных процентов по обслуживанию кредита или займа отражается в бухгалтерском учете заемщика в общем порядке, в составе прочих расходов (пункт 15 ПБУ 15/01). Если же организация направляет заемные средства на приобретение (создание) инвестиционного актива, то сумма начисленных процентов включается в его стоимость. Причем согласно пункту 30 ПБУ 15/01 включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса. Оплата начисленных процентов уменьшает кредиторскую задолженность в части начисленных процентов по полученным заемным средствам.

19. а б а б б а б б а а

Билет №20

1. Особенности калькулирования себестоимости продукции в налоговом учете.

В соответствии со ст. 318 НК РФ, связанные с производством и  реализацией делятся на прямые и косвенные.

Прямые: матер.затраты(ст.254), затраты на оплату труда и отчисления в соц.фонды от начисленных сумм оплаты труда, суммы, начисленные амортизации по ОС, используемые в производственном процессе. 
конкретный перечень прямых расходов установлен организацией самомтсоятельнои фиксируется в УП для целей налогообложения.

Косвенные расходы – это  все остальные расх-ы, связанные с производством и реализацией. Приформировании НБ косвенные расходы в полном объеме относятся на уменьшение НБазы. Прямые расходы уменьшают НБазу отчетного периода только в части, приходящейся на реализованную продукцию, т.е, за минусом прямых расходов, приходящихся на остаток отгруженной, но не реализованной продукции, на остаток ГП на складе и на остаток НЗП.

  Налогоплательщики, оказывающие  услуги вправе в уменьшение  НБазы относить все суммы прямых расходов (вариант фиксирования в УП).

20. б а б б б б б а б а

Билет №21

1. Теоретический вопрос
2. Учетная политика организации для целей налогообложения как выбранная организацией совокупность способов ведения налогового учета (организационно-технический аспект) .

Уп – для целей налогооблажения ст.11 НК – это выбранная налогоплательщиком совокупность НК способов определения дох-в и расх-в, их оценки, их признания и распределения, а также иных необх.для целей налог-я показателей финн.хоз. деят-ти организации. Порядок утверждения и применения УП косвенно  установлен в гл.21 –НДС, 25 – Налог на прибыль, 26 – спец.налог.режим. УП для целей налог-я оформляется соответчтвующим распорядительным док-ом (приказ, распоряжение руководителя). Применяется УП с 01.01 года, следующего за годом ее утверждения. Для вновь созданной орг-ии  УП утверждается не позднее окончания 1 налог.периода и считается применяемой со дня создания орг-ии.

Изменения вносятся в случае: 1)изменения законад-ва - не ранее вступления в силу изменения в соответствующем законад-те. 2) в случае изменения применяемых новых методов учета – то с начала налог.периода. с 01.01.

Функции УП для целей налогообложения:

4. УП явл. Инструментом налогового планирования и позволяет в определенной степени корректировать налоговые платежи. 
5. УП явл инструментом доведения до сведения налоговых органов информации, необходимой для контроля за правильностью исчисления и уплаты суммы налога.
6. Позволяет налогоплательщику закрыть в едином док-те применяемые способы ведения НУ.

Элементы УП подразделяются на 2 группы:

4. Основные элементы – элементы, обязательное наличие которых требует законодательство, или те, на которые в законе есть прямые ссылки.
5. Дополнительные – это элементы, которые не явл обязательными, либо вообще не явл элементами УП, но по которым в законе приписана альтернативная норма, позволяющая налогоплательщику выбрать 1 из вариантов.
6. Специальные – возникают у налогоплательщика, которые ведут определенные виды деят-ти.

К организационно-техническому разделу относятся способы организации  и ведения НУ.

Элементы: 1.организационная  форма НУ (кто ведет),

1)утверждается служба  НУ как самостоятельное структурное  подразделение.

2) в составе бухгалтерии  ведется группа по ведению  НУ.

3) вводится должность буха по налоговым расчетам

4) ведется лично руководителем

5)ведение НУ на договорных  началах передается на стронней орг-ией.

2.структура налоговой  службы.3. Для упорядоченности работы  налоговой службы необходимо  сформировать график документооборота, в соответствии с которым производится  создание ПУД, порядок и сроки  их передачи для отражения  в НУ.

4. в организ-ии должна быть разрешена система ведения НУ, котрая включает в себя:1)налог.регистры, для систематизации и накопления информации, о формировании налогооблагаемой базы, необх для правильного исчисления налогов

2) правила ведения  налог.регистров

3)формы внутренней НОтч-ти и порядок ее составления.

21. в а б б б а б б б а

Билет №22

1. Теоретический вопрос
2. Порядок учета убытка от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете.
3. Согласно п. 4 ст. 315 НК РФ в налоговом учете прибыль (убыток) от реализации формируется в том числе с учетом прибыли (убытка), полученной от реализации основных средств. При этом финансовый результат от указанных операций учитывается следующим образом. Прибыль облагается налогом в общем порядке, а убыток признается в целях налогообложения в специальном порядке, установленном ст. ст. 268 и 323 НК РФ.
4. Правила признания убытка
5. Положениями ст. 323 НК РФ установлено, что доходы и расходы по амортизируемому имуществу учитываются отдельно по каждому объекту. Также пообъектно на основании данных аналитического учета определяется прибыль (убыток) от реализации основных средств.
6. Убыток от реализации основного средства исчисляется в порядке, установленном п. 3 ст. 268 НК РФ. Так, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Сумму этого убытка налогоплательщик должен определять на дату совершения операции (ст. 323 НК РФ). Полученный убыток в целях налогообложения прибыли включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, исчисленного как разница (в месяцах) между сроком полезного использования названного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. То есть он равен разнице между количеством месяцев срока полезного использования объекта имущества и количеством месяцев его эксплуатации до момента реализации объекта, включая месяц, в котором он был реализован. Такой порядок установлен ст. 323 НК РФ. Списание убытка начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла реализация объекта имущества.
7. Выручка от продажи амортизируемого имущества учитывается в составе доходов от реализации. Из этой суммы исключается предъявленный покупателю НДС.
8. Чтобы правильно определить срок списания убытка по конкретному объекту основных средств, организация должна в аналитическом учете отражать следующую информацию:
9. - наименование объектов, реализованных с убытком;
10. - количество месяцев, в течение которых убыток может быть включен в состав прочих расходов;
11. - сумму расходов, приходящуюся на каждый месяц.
12. В отличие от налогового учета в бухучете убыток от реализации основного средства признается единовременно. Поэтому на сумму убытка, который будет учтен для целей налогообложения в следующих отчетных периодах, в бухучете продавца на дату реализации имущества образуется вычитаемая временная разница. Она приводит к образованию отложенного налогового актива (п. п. 11 и 14 ПБУ 18/02).
13. Отражение убытка от реализации амортизируемого имущества
14. в налоговой декларации
15. Данные об убытке, полученном при реализации амортизируемого имущества, и о сумме, которая включается в расходы в целях налогообложения прибыли в конкретном отчетном (н<span class="List_0020Paragraph_