Роль подоходного налога в экономике современной России

Роль  подоходного налога

  в экономике

  современной России 

Выполнила студентка 

Учётно-Финансового  факультета

306 группы

Сулима  В.В

Сущность  подоходного налога 

Подоходный  налог, как известно, является одним из крупных источников доходной части бюджета. Налог является обязательным для всех граждан России и лиц, получающих доходы из источников на территории РФ.

Плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом  налогообложения являются доходы, полученные: резидентами - как на территории РФ, так и за ее пределами; нерезидентами только на территории РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, Полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. При этом, если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается.

Доходы, получаемые плательщиками: 

• дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией;
• • страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией;
• • доходы, полученные от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
• • доходы от реализации: движимого или (и) недвижимого имущества акций или иных ценных бумаг, иного имущества, принадлежащего физическому лицу, а также долей участия в уставном капитале Организаций.
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
• • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, вычитываемые в соответствии с законодательством
• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности

Доходы  в натуральной  форме включают 

• оплату  предприятиями за плательщика (полностью  или частично) товаров имущественных  прав, коммунальных услуг, отдыха питания, обучения.
• оплату труда в натуральной форме.
• полученные плательщиком товары, оказанные услуги или выполненные работы на безвозмездной основе.

 

К доходам в виде материальной выгоды относят «нетрудовые» доходы, полученные:

• от экономии на процентах за пользование заемными средствами
• от приобретения ценных бумаг
• от приобретения товаров (услуг, работ) у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику.

Ставки  НДФЛ 

Ставка  налога – это размер налога на единицу налогообложения

Налоговые ставки устанавливаются в размере 13% по всем видам доходов и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по которым установлены повышенные ставки:

                                                           Ставка 35 %

• с выигрышей выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других игр, основанных на риске (в том числе с использованием игровых автоматов);
• • со стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 2000 руб., получаемых в проводимых рекламных мероприятиях;
• • со страховых выплат по договорам добровольного страхования с суммы превышающих сумму внесенных страховых взносов;

Ставка 30 %

• с дивидендов;
• с доходов, получаемых нерезидентами РФ.

Ставка 15 %

• доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Ставка 9 %

• доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ

История развития подоходного  налога 

 Финансовая система Руси стала складываться по мере объединения Древнерусского государства, то есть с конца IX века. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Дань взималась двумя способами: провозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или их дружины сами ездили за нею.

 После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», который взимался с каждой души мужского пола и со скота.

С 1678 г. единицей налогообложения стал двор. Немедленно возник и способ уклонения от налогов: дворы родственников, а порой  и просто соседей стали огораживаться  единым плетнем. Тогда единицей обложения  стала вместо двора мужская душа.

В практическом налогообложении в России крупные  преобразования были в период царствования Екатерины II. Подушный налог сохранился для основного населения России, а с купцов был установлен гильдейский  сбор, в процентах от объявляемого капитала.

Настоящий подоходный налог был установлен лишь 6 апреля 1916 года в связи, с катастрофическим положением российских финансов, сложившемся, в результате участия в первой мировой войне. Обще подоходный налог  был построен по прусскому образцу, в виде простой поразрядной прогрессии, при которой доходы разделялись  на разряды или классы, в каждом из которых указывалась низшая или  высшая сумма дохода.

Налоговая реформа 1930-32 гг. положила конец налоговой  системе периода НЭПа. Два крупных  налога заменили практически всю  ранее существовавшую налоговую  систему: налог с оборота заменил 53 налога, а отчисления от прибыли  – 5 налоговых платежей.

В 1960 году была предпринята, попытка полностью  отменить подоходный налог с населения, за счет чего планировалось повысить заработную плату у 99.4% рабочих и  служащих. Однако принятый закон не был достаточно обоснован, в связи, с чем отмена подоходного налога так и не состоялась.

 Такое  положение должно было измениться  с принятием в 1990 г. последнего  закона СССР о подоходном налоге, согласно которому предусматривалось  применять налоговую шкалу с  ростом ставок от 13 до 60%. Однако  с распадом СССР и этому  закону не суждено было воплотиться  в жизнь.

 Необходимо  отметить, что до 1992 года налогом  облагался месячный доход граждан,  тогда как в настоящее время  объектом налогообложения признается  доход, полученный налогоплательщиками  в календарном году:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации ;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Экономическая сущность налога 

Экономическая сущность налога на доходы физических лиц характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств, в распоряжение государства. Экономическая сущность налогов выражается в их функциях.

Фискальная:  удовлетворяются общенациональные, необходимые потребности

Регулирующая: формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.

 Налог на доходы физических лиц - важная составная часть налоговой системы РФ. С их помощью государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.

 Основное  место в системе налогообложения  физических лиц занимает подоходный  налог. Его идея – обеспечение  равно напряженности налогообложения  на основе прямого определения  доходов плательщика. 

Значимость  налога на доходы обусловлена  рядом факторов.

      Во-первых, это личный налог, то  есть налог, объект которого  – доход, действительно полученный  плательщиком, а не предполагаемый  усредненный доход, который мог  бы быть получен в данных  экономических условиях (на основе  усредненного дохода устанавливают  реальные налоги – на землю,  на имущество и т.п.), он затрагивает  интересы более 80 млн. граждан.

     Во-вторых, налог на доходы физических  лиц позволяет в максимальной  степени реализовать основные  принципы налогообложения физических  лиц – всеобщность и равномерность  налогового бремени. 

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации 

Порядок исчисления налога – это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.       Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе, (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода)

  Существует три  основных способа  уплаты налога:

• уплата налога по декларации, т. е. на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;

• уплата налога у источника дохода, т. е. моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога, это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

• кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате платежа устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

 Налог на доходы физических лиц взимается двумя способами:

• безналичным (у источника выплаты)

• декларационным.

Безналичным когда налог исчисляется бухгалтерией предприятия, учреждения, организации, которая выплачивает налогоплательщику доход, уменьшенный на сумму налога.

При декларационном способе налогоплательщик подает в налоговые органы по месту жительства (прописки) декларацию, где указывает размер дохода. 

  Существует две формы исчисления  и взимания налога у источника  выплаты: 

Некумулятивная – наиболее простая система, она предусматривает обложение каждой выплаты без учета доходов, полученных из этого же источника ранее.    Она не требует ведения сложного учета доходов налогоплательщика источником выплаты, но создает значительные неудобства налогоплательщику, поскольку по результатам года требует сложного пересчета дохода, в результате которого может возникнуть необходимость доплаты крупной суммы налога.