Реформирование налоговой системы России

В ближайших планах - принятие решения о снижении ставки НДС. В связи с этим Минфином России с участием Минэкономразвития России рассмотрены различные варианты реализации этой меры с точки зрения ее влияния на состояние федерального бюджета и экономический рост (см таблицу 3).

Таблица 3.

Анализ вариантов  снижения ставки НДС Налоги и налогообложение. 5-е изд./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. С.442 

Вариант 

Положительные последствия 

Отрицательные последствия  

1. Снижение и установление  единой ставки налога на уровне 15% с одновременной отменой льготной  ставки для некоторых товаров  и услуг 

Облегчение порядка  администрирования налога 

Дополнительные доходы организации 

Выравнивание конкурентных условий для всех плательщиков 

Потери федерального бюджета порядка 170 млрд. руб. 

Увеличение цен  на товары детского ассортимента, медицинского назначения, лекарственные средства, печатные издания  

2. Снижение основной  ставки НДС до 16% с сохранением  действующей льготной ставки  в отношении некоторых видов  продовольствия, товаров детского  ассортимента, лекарств и печатных  изданий 

Дополнительные доходы организации 

Потери федерального бюджета порядка 150 млрд. руб.  

3. Снижение и установление  единой ставки налога на уровне 13% с одновременной отменой льготной  ставки для некоторых товаров  и услуг 

Облегчение порядка  администрирования налога 

Дополнительные доходы организаций (инвестиции, заработная плата, материальные запасы, денежные средства) 

Выравнивание конкурентных условий для всех плательщиков 

Потери федерального бюджета более 350 млрд. руб.  
 
 

Окончательное решение  о масштабах снижения ставки НДС  будет приниматься с учетом влияния  всех последствий, а также на основе нахождения баланса интересов государства  и предпринимательства. 

Остается актуальной проблема администрирования НДС, связанная прежде всего с многочисленными неправомерными случаями возмещения налога с использованием фирм-однодневок. Для решения проблемы предлагалось даже ввести специальные НДС-счета. Однако, как отмечает заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов, минусов у системы НДС-счетов больше, чем плюсов, так как в случае ее применения из хозяйственного оборота организаций необоснованно изымаются денежные средства. Необходимо разрабатывать новые информационные технологии, которые бы позволили налоговым органам своевременно получать информацию о движении суммы налога по обычным банковским счетам, анализировать ее и оперативно принимать решение о проведении проверок. Шаталов С.Д. Налоговая реформа - важный фактор экономического роста // Финансы. 2005. №2. С.4. 

В 2006-2007 гг. должна быть закончена реформа имущественного налогообложения. С этой целью предполагается начиная с 2007 г. ввести местный налог на недвижимость жилого назначения. Этот налог предполагается установить для лиц, являющихся собственниками объектов недвижимости жилого назначения (квартир, жилых домов, дач), гаражей, находящихся в собственности физических лиц, гаражных и гаражно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья, а также земельных участков, на которых расположены указанные объекты недвижимости или которые предоставлены для их строительства. Налог на недвижимость должен заменить для соответствующих налогоплательщиков (физических и юридически лиц) налог на имущество физических лиц, а также налог на имущество организаций и земельный налог в части налогообложения участков, на которых находятся соответствующие строения. Введение этого налога должно обеспечить перераспределение существующей налоговой нагрузки с граждан, располагающих невысокими доходами и которые, как правило, имеют в собственности недорогое жилье, на обеспеченные слои населения. 

Предусматриваются изменения в существующие специальные  режимы налогообложения малого бизнеса. В частности, по упрощенной системе  налогообложения предлагается Налоги и налогообложение. 5-е изд./Под  ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. С.446 

: 

увеличить объем  доходов, дающих право на применение упрощенной системы налогообложения; 

расширить перечень расходов, которые учитываются при  формировании налоговой базы, в частности  по расходам на осуществление капитальных  вложений, по хранению, обслуживанию и  транспортировке реализуемых товаров, на обязательную сертификацию и др.; 

подтвердить право  применения этой системы государственными и муниципальными предприятиями; 

ввести норму, не допускающую перевод на эту систему  бюджетных организаций, участников простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, иностранных организаций, имеющих  представительства в Российской Федерации, адвокатов, учредивших адвокатские  кабинеты. 

Предлагается внести и другие поправки в законодательство, направленные на устранение отдельных  недостатков, выявленных при практическом применении упрощенной системы налоговыми органами и налогоплательщиками. 

Обеспечение эффективного налогового администрирования требует  совершенствования методического  обеспечения, повышения качества и  упрощения налоговых процедур, включая  исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками, упрощение процедуры  государственной регистрации организаций  и индивидуальных предпринимателей. Необходимо развитие системы электронного взаимодействия между налоговыми органами функций по представлению и защите интересов Российской Федерации  при решении вопросов о несостоятельности (банкротстве). Одновременно должны быть приняты меры по повышению общей комфортности налоговой системы, предполагающей исключение имеющихся нареканий на работу налоговых органов (необоснованно большой объем запрашиваемых документов, трудности при получении пояснений от налогового инспектора и т.п.), уменьшение количества судебных исков со стороны налогоплательщиков, улучшение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, предоставление налогоплательщикам новых качественных информационных услуг. 

Важно, чтобы осуществляемые ФНС России меры по укреплению налогового администрирования не препятствовали безусловному соблюдению прав и законных интересов налогоплательщиков, обеспечивали самостоятельное и добросовестное выполнение налогоплательщиками своих  обязанностей. Это может быть реализовано  как путем внесения изменений  в законодательство, и прежде всего  в первую часть НК РФ, так и  посредством осуществления мер  по улучшению организации работы налоговых органов. 

С 1 января 2009 года вводится обязательная процедура внесудебного рассмотрения споров с налогоплательщиком. Иными словами, прежде чем обратиться в суд, налогоплательщик обязан будет  обжаловать решение налогового органа в вышестоящей налоговой инстанцииА.Ю. Перепелкин: Налоговая политика - один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики// Российский налоговый курьер, 2006, №20. 

Следует отметить, что  обсуждение многочисленных изменений  в налоговое законодательство проходит при активном участии бизнес-сообщества. Поступают предложения в адрес Совета по конкурентоспособности и предпринимательству при Правительстве РФ, широко освещаются эти вопросы в СМИ. Это является положительным явлением с точки зрения усиления общественного участия в государственном управлении и формирования прозрачной налоговой политики государства.

Заключение

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов  налогов, манипуляцией с прогрессивным  и пропорциональным обложением - в  чем и достигается совершенствование  налоговых доходов.

Реформирование налоговой  системы осуществляется посредством  снижения налоговой нагрузки на производителя  и обеспечения достаточной доходности бюджетной системы. В первом случае результатом может быть стимулирование производства и предпринимательства, а во втором, полнота доходной части  бюджета, которая служит ресурсом инвестирования во все сферы экономики.

Проводимая налоговая  реформа является основным из важнейших  факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных  иностранных инвестиций.

Одной из главных  задач в сфере экономической  политики является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  стабильной налоговой системы, повышению  ее прозрачности и справедливости.

В целях сохранения и некоторого повышения объема доходов  бюджетной системы при снижении налогового бремени - совершенствование  законодательных норм, регулирующих систему налогового администрирования, устранения имеющихся недостатков  в этом вопросе, перекрытия каналов  ухода от налогообложения, повышения  экономической заинтересованности и ответственности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств.

По состоянию на 1 января 2006г. в федеральный бюджет за 2005 год поступило администрируемых ФНС России доходов 2668,4 млрд. руб., что на 710,1 млрд. руб., или в 1,4 раза больше аналогичного показателя за предыдущий 2004 год. Определяющее воздействие на рост налоговых поступлений оказали такие факторы как: рост ВВП, инфляция, а также усиление контрольной деятельности.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы  в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику  предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию  дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего  увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста  уровня их собираемости.

Улучшение экономической  ситуации, принятие дополнительных мер  по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени  способствуют устойчивому росту  уровня собираемости налогов, представляющую собой главную проблему формирования доходов бюджета.

Уровень собираемости налогов зависит во многом от результатов  контрольной деятельности налоговых  органов.

Библиография 

Налоговый Кодекс РФ В двух частях.-2-е изд.- М.: «Ось-89», 2005. 

Бюджетный Кодекс РФ. - М.:ТК Велби, Изд-во Б98 Проспект, 2005. 

Бродский Г.М. Право  и экономика налогообложения. - СПб.: Изд-во СПб университета, 2000. 

Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. - М.,-2003. 

Волкова Т. В Кремле состоялось обсуждение стратегии и  тактики налоговой политики // Налоги, 2005, №7. 

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение - М: ИНФРА-М, 2006.  

Налоги и налогообложение. 5-е изд./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006.  

Перепелкин А.Ю. : Налоговая политика - один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики// Российский налоговый курьер, 2006, №20. 

Садыгов Ф.К. О налоговых  проблемах субъектов Российской Федерации. // Финансы, 2005, № 3. 

Сердюков А.Э. Особый акцент сделан на улучшение качества контрольной работы налоговых органов // Российский налоговый курьер. 2006, №13. 

Финансы / Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 

Финансы: учеб. пособие / под ред. д-ра экон. наук, проф. М.П. Владимировой; М.П. Владимирова; В.С. Темиров; Д.М. Теунаев. - М.: КНОРУС, 2006. 

Шаталов С.Д. Налоговая  реформа - важный фактор экономического роста // Финансы. 2005. №2.  

www.nalog.ru/ - О поступлении администрируемых ФНС России доходов в Федеральный бюджет.  

Приложение 
 

ВВП и налоговые  доходы РФ 

Показатель 

1998 г. 

1999 г. 

2000 г. 

2001 г. 

2002 г. 

2003 г. 

2004 г.  

ВВП, млрд. руб. 

2630 

4823 

7206 

8944 

10831 

13243 

16752  

Темпы прироста (к  предыдущему году), % 

12,2 

83,4 

49,4 

21,1 

24,2 

22,5 

26,1  

Налоговые доходы консолидированного бюджета, млрд. руб. 

564,6 

1007,5 

1707,6 

2345,0 

3136,8 

3735,3 

4942,1  

Темпы прироста (к  предыдущему году), % 

-5,0 

78,4 

69,5 

37,3 

33,8 

19,1 

32,3  

Доля налоговых  доходов консолидированного бюджета, % к ВВП 

21,47 

20,89 

23,70 

26,22 

28,93 

28,12 

29,50  

Налоговые доходы федерального бюджета, млрд. руб. 

253,3 

509,7 

964,8 

1460,4