Расчет налога на добавленную стоимость

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»

Факультет экономики и менеджмента

 

Кафедра "Предпринимательство и коммерция"

 

 

 

 

 

 Курсовой проект

 

по дисциплине "Налоги и налогообложение"

на тему " Расчет налога на добавленную стоимость"

 

 

 

 

 

                 Выполнила студентка в 6077/72  группы

                 

 

         __________________________

(подпись)

 

Винокурова Л.А

 

 

 Принял 

___________________________

(подпись)

 

Вещунова Н.Л.

 

___________________________

(Дата)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Санкт-Петербург 

2012

 

Содержание

                                                                                          стр

 

 

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………  3

 

1. Характеристика налоговой системы
1. Общие сведения о налоговой системе …………………………... 4
2. Характеристика налога на добавленную стоимость ……………. 7
2. Исходные данные
1. Учетная политика ……………………………………………….... 23
2. Перечень хозяйственных операций ………………………………24
3. Расчетная часть …………………………………………………………...  28

Заключение ………………………………………………………………………..  32

Список использованной литературы ……………………………………………. 33

Приложение 1 ………………………………………………………………………34

Приложение 2 ………………………………………………………………………35

Приложение 3 ………………………………………………………………………36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

ЗАО ”Стиль” занимается пошивом  одежды. Организацией выпускается верхняя одежда для мужчин и женщин и  детскую одежду. Также организация выпускает изделия народных художественных промыслов, образцы которых зарегистрированы в установленном порядке.

ЗАО ”Стиль” продает свою продукцию на внутреннем рынке и на экспорт.

 При выполнении курсового  проекта необходимо в ЗАО “Стиль“  провести бухгалтерский финансовый  учет по операциям, связанным  с налогом на добавленную стоимость, за январь месяц 2012 года. Перечень операций представлен в журнале регистрации операций (табл.2). Используя данный перечень операций,  рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика налоговой системы
1. Общие сведения о налоговой системе

         Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в конце 1991г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов.

В 1998г. была принята и 1 января 1999г. вступила в действие первая, или так называемая Общая часть, Налогового кодекса РФ.

Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Вторая, специальная часть Кодекса была принята в августе 2000г. и вступила в действие с 1 января 2001г.

В 2001г. формирование налоговой системы было продолжено, и с 1 января 2002г. вступили в действие еще три важнейшие главы Налогового кодекса, одна их которых определила порядок исчисления и уплаты последнего из главнейших федеральных налогов - налога на прибыль организации. Этот процесс продолжался и в 2002г. - принятием еще трех глав. Две из них посвящены налогообложению малого бизнеса. Речь идет об обновленном с 1 января 2003г. едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также о новой редакции действовавший до 2003г. упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

 

Налоговые органы

Система налоговых органов

 

Система налоговых органов состоит из трех уровней:

- первый уровень - Федеральная налоговая служба РФ;

- второй уровень - региональные  и межрегиональные налоговые  органы;

- третий уровень - территориальные  налоговые органы.

 

Федеральная налоговая служба РФ

 

Во главе системы налоговых органов стоит Федеральная налоговая служба РФ (ФНС). До сентября 2004 г. ФНС называлось Министерством РФ по налогам и сборам.

 

                         ┌───────

                          │     ФНС   

                              └──────

       ┌──────────────┴──────────────────────────┐

                                                           ┌────────┴────

                              ┌─────────┤ Межрегиональные

                                                                           ИФНС    

       ┌───────┴───────      └┬──────────

       │ УФНС по 89 регионам              

       └┬──────┬───────      _________________

│    ИФНС по городам,                    Межрайонные    

│ по районам, по районам                    ИФНС       

│   в крупных городах                      ________________

└┬─────────────────

 

Региональные и межрегиональные налоговые органы

 

Федеральной налоговой службе подчиняются региональные управления ФНС (УФНС) и межрегиональные инспекции ФНС (межрегиональные ИФНС).

Региональных управлений 89 - как и регионов в нашей стране. Эти управления располагаются в столицах регионов и отвечают за сбор налогов в них.

 

Права налоговых органов и их должностных лиц

 

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика  документы и пояснения, необходимые  для контроля за уплатой налогов;

2) проводить налоговые  проверки (подробнее читайте раздел "Налоговые проверки" -> подраздел "Проверки, проводимые налоговой  инспекцией");

3) вызывать должностных  лиц налогоплательщика для дачи  пояснений по поводу уплаты  налогов;

4) приостанавливать операции  по счетам налогоплательщиков (подробнее  читайте раздел "Уплата, зачет  и возврат налогов" -> подраздел "Последствия несвоевременной  уплаты налога" -> пункт "Приостановление  операций по счетам налогоплательщика");

5) арестовывать имущество налогоплательщиков (подробнее читайте раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Последствия несвоевременной уплаты налога" -> пункт "Арест имущества налогоплательщика");

6) определять сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, расчетным путем, если налогоплательщик:

- не допускает налоговых  инспекторов к осмотру своих  производственных, складских, торговых  и иных помещений;

- более двух месяцев  не представляет требуемые от  него документы;

- не ведет учет объектов  налогообложения или ведет его с такими нарушениями, что рассчитать налог невозможно;

7) требовать от налогоплательщиков  устранения выявленных нарушений;

8) взыскивать недоимки  и пени (подробнее читайте раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Последствия несвоевременной уплаты налога" -> пункт "Взыскание недоимки и пеней");

9) вызывать в качестве  свидетелей лиц, обладающих информацией, которая необходима налоговым  органам для контроля за налогоплательщиками;

10) просить орган, выдавший  налогоплательщику лицензию на право осуществления какой-либо деятельности, аннулировать или приостановить ее действие;

11) предъявлять в суды  иски:

- о взыскании штрафов  с налогоплательщиков (подробнее  читайте раздел "Налоговые правонарушения  и ответственность");

- о признании недействительной государственной регистрации фирмы или предпринимателя;

- о ликвидации фирмы.

Например, руководителя УФНС назначает и снимает министр, а не начальник межрегиональной инспекции.

Еще три межрегиональные инспекции - это специализированные инспекции:

- по контролю за налогообложением  малого бизнеса и сферы услуг;

- по контролю за алкогольной  и табачной продукцией;

- по контролю за проблемными  налогоплательщиками.

Эти инспекции расположены в Москве. Указания инспекций в пределах их компетенции обязательны для региональных УФНС.

 

Федеральные, региональные и местные законы о налогах

 

Налоги вводятся законами. Федеральные налоги вводятся федеральными законами, региональные - региональными, местные - местными.

Федеральные законы о налогах - это самые главные налоговые документы. Ими нужно руководствоваться в первую очередь.

Федеральные законы принимает Государственная Дума, затем их одобряет Совет Федерации и подписывает Президент РФ.

Главный федеральный закон о налогах - Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Все остальные федеральные законы о налогах не должны ему противоречить.

Налоговый кодекс состоит из двух частей. В части первой говорится о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых инспекций, дается перечень налоговых правонарушений и устанавливается ответственность за каждое из них. Часть вторая устанавливает конкретные налоги.

Пока в части второй Налогового кодекса говорится только:

- о налоге на добавленную  стоимость; 

- об акцизах;

- о налоге на доходы  физических лиц;

- о едином социальном налоге;

- о налоге на прибыль  организаций;

- о сборах за пользование  объектами животного мира и  пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- о налоге на добычу  полезных ископаемых;

- о едином сельскохозяйственном  налоге;

- о едином налоге при упрощенной системе налогообложения;

- о едином налоге на  вмененный доход;

- о налоге при выполнении  соглашений о разделе продукции;

- о транспортном налоге;

- о налоге на игорный  бизнес;

- о налоге на имущество  организаций;

- о земельном налоге;

- о государственной пошлине;

- о водном налоге.

Со временем в часть вторую НК РФ будут включены главы об остальных налогах. Но пока эти налоги взимаются на основе федеральных законов, принятых еще до вступления в силу Налогового кодекса (до 1 января 1999 г.). Такие законы будут действовать до тех пор, пока НК РФ не дополнят новыми главами, а эти законы не отменят.

Региональные законы о налогах принимает региональный законодательный орган: краевая, областная, республиканская дума, собрание, совет - в каждом регионе этот орган называется по-своему.

Местные законы о налогах (иногда они называются не законами, а положениями, решениями) принимает городской или районный законодательный орган.

Вводя какой-нибудь налог, региональные и местные власти должны руководствоваться федеральным законом, в котором определены правила взимания этого налога и установлены границы полномочий региональных и местных властей.

 

Подзаконные акты

 

На основании законов о налогах федеральные, региональные и местные органы исполнительной власти издают подзаконные акты. Такие акты выпускают:

- Правительство РФ;

- федеральные министерства  и ведомства (например, МНС и ГТК);

- внебюджетные фонды;

- региональные и местные  органы исполнительной власти (губернаторы, президенты, правительства, мэры и  т.д.).

Подзаконные акты могут конкретизировать и разъяснять законы, но не должны им противоречить.

Среди подзаконных актов есть те, которые вы должны выполнять (их еще называют нормативными актами), и те, следовать которым вы не обязаны (ненормативные акты).

Подзаконный акт, обязательный для выполнения, должен удовлетворять нескольким условиям.

Во-первых, подзаконный акт обязателен для выполнения только тогда, когда его издание прямо предусмотрено в федеральном, региональном или местном законе (ст.4 НК РФ).

 

2. Характеристика налога на добавленную стоимость

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен гл. 21 Налогового кодекса.

 

Налогоплательщики

 

НДС платят фирмы и предприниматели, если они не получили освобождение от уплаты НДС.