При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо в государственные  внебюджетные фонды обязанность  по их уплате возлагается на организации  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в Налоговый кодекс.

    Объектом  налогообложения при упрощенной системе признается осуществление предпринимательской деятельности.

    Налоговая база налога при упрощенной системе  определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями  и индивидуальными предпринимателями  от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав, и внереализационных доходов.  Определение валовой выручки ведется в установленном Налоговым кодексом порядке.

    Ставки  налога при упрощенной системе:

    8 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

    6% – и для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

    3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь;

    15% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

    Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в  сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к Налоговому Кодексу, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

    5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

    3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

    Налоговым периодом налога при упрощенной системе  признается календарный год.

    Отчетным  периодом по налогу при упрощенной системе признается:

• календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;
• календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.

    Сумма налога при упрощенной системе исчисляется  нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой  базы и ставки налога.

      Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную  систему, не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом, представляют  в налоговые органы налоговую  декларацию (расчет) по налогу при  упрощенной системе.

    Уплата  налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.[1,2] 
 
 
 
 
 

 

3. РЕШИТЕ  ЗАДАЧУ:

      Индивидуальный  предприниматель предполагает осуществлять реализацию горячих напитков (чая, кофе, какао) с использованием торговых автоматов по их приготовлению.

      Следует ли в данном случае исчислять единый налог и применять  повышающий коэффициент 1,5 к установленной  ставке единого налога по импортному товару?

    В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 296 Налогового Кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются розничная торговля товарами, относимыми к следующим товарным группам:

    хлеб  и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;

    картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;

    иные  продовольственные товары (за исключением  пива, алкогольных напитков);

    одежда  из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (за исключением электрохолодильников бытовых и морозильников, машин  стиральных бытовых), телерадиотовары (кроме телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, кассет всех видов, компакт-дисков, элементов  питания, запасных частей и принадлежностей  к этим товарам, устройств беспроводного  управления);

    автомототранспортные  средства;

    произведения  живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов;

    печатные  издания (за исключением газет и  журналов);

    иные  непродовольственные товары (за исключением  драгоценных металлов и драгоценных  камней и изделий из них, специфических  товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых  и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и  узлов, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям).

    В соответствии с п. 4 ст. 298 при розничной  торговле товарами, отнесенными к  товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на торговых объектах к установленным  ставкам единого налога в зависимости  от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются  следующие повышающие коэффициенты:

    1,2 - свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно);

    1,5 - свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно);

    2 - свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно);

    2,5 - свыше 75 до 100 квадратных метров (включительно).

    В соответствии с п.6 ст. 298 при розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового Кодекса, к установленной ставке единого налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

    Ответ: Так как чай, кофе, какао относятся к продовольственным товарам то на основании подраздела 3 подпункта 1 пункта 1 ст. 296 Налогового кодекса единый налог исчисляться будет. К установленной ставке единого налога будет применяться повышающий коэффициент 2, а не 1.5 в соответствии с п. 6 ст. 298 Налогового кодекса.

      Будет ли предприниматель  уплачивать НДС в фиксированной сумме?

      Пунктом 3 Указа президента «О некоторых мерах регулированию предпринимательской деятельности» № 285 от 18 июня 2005года устанавливается:

      абзацем 1, что ИП уплачивают налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов таможенного союза товарам, при розничной торговле которыми согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти товары;

      абзацем 2, что по  ввезенным ИП на территорию  Республики Беларусь с территории государств – членов таможенного союза товарам, не предназначенным для розничной торговли, а так же товарам, на которые имеются документы, уплата налога на добавленную стоимость производиться в установленном законодательством порядке;

      абзацем 4, что налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 2, установленного Налоговым кодексом Республики Беларусь при розничной торговле отдельными видами товаров, не произведенных в Республике Беларусь .

      Ответ: при соблюдении условий указанных в п. 3 Указа Президента «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» предприниматель будет уплачивать  НДС в фиксированной сумме.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Кишкевич, А.Д. Налоговое право Республики Беларусь/А.Д. Кишкевич, А.А. Пилипенко. – Мн.: Тесей, 2002. – 304 с.
2. Налоговый кодекс. Особенная часть: Кодекс Республики Беларусь: принят Полатой представителей 11 декабря 2009 г.: одобрен Советом Респ. 18 декабря 2009: текст Кодекса по состоянию на 1 ноября 2010 г.//Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь – www.pravo.by
3. Овсейко, С.В. Электронная торговля: финансовые и правовые аспекты/ С.В. Овсейко. – Минск: Амалфея, 2009. – 296 с.
4. Особенности налогообложения электронной коммерции/ С. Овсейко//Финансы. Учет. Аудит.- 2006 - №10. – с.17-19.
5. О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности: Закон Республики Беларусь от 18 июня 2005 г № 285: с изм. и доп.: текст по состоянию на 3 апреля 2011 г.//Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь – www.pravo.by