Проблемы налоговой системы РФ в 2005-2008 гг и пути их решения

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – это результат первого этапа налоговой реформы проведенной в России в отношении налогообложения. Первая часть НК РФ вступила в силу с 1 января 1999 года. Данный кодекс является основным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения.

НК РФ определяет общие  принципы и понятия налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых  органов, состав налоговых правонарушений, процедуры рассмотрения дел по ним  и порядок взыскания сумм штрафов, пеней и недоимок.

Практически повсеместно  применяются прямые налоги. Данные налоги  и сборы напрямую собираются в пользу государства, взимаемые  с каждого 

__________________________________________

^3.    Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: 2009

гражданина или организации. Размер этого налога или сбора  может зависеть от различных факторов, но чаще всего они устанавливаются  в зависимости от величины доходов  или стоимости имущества, принадлежащему физическому или юридическому лицу. Примером такого налога может служить налог на доходы физических лиц, который обязаны уплатить все работающие и получающие доход в виде заработной платы физические лица; или налог на прибыль, который обязаны своевременно уплатить все коммерческие организации или юридические лица, получившие прибыль от своей коммерческой деятельности.

Наряду с прямыми  налогами в практику издавна вошли  и косвенные налоги.

Косвенный налог предполагает изъятие средств у граждан  и предприятий по иному принципу. Такого рода сбор в пользу государства производится с физических и юридических лиц только при осуществлении ими определенных действий, например при покупке конкретного товара или услуги. Сегодня в России косвенными налогами являются сборы, включаемые в цены отдельных видов товаров (в частности, табачных, ювелирных и винно-водочных изделий).

Налоговые системы издавна  делились:

- прогрессивную систему  налогообложения;

- пропорциональную систему  налогообложения;

- регрессивную систему  налогообложения.

Прогрессивная система налогообложения представляет собой метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого налогом дохода или стоимости имущества. Прогрессивное налогообложение использовалось в России, например, при налогообложении личных доходов: до 2001 года доходы граждан до 50 тыс. руб. облагались подоходным налогов (в наше время налог на доходы физических лиц) по ставке 12%, а свыше 50 тыс. руб. – уже по более высокой ставке. Применение такой системы означает, что богатые граждане платят в виде налогов большую долю своих доходов, чем менее преуспевающие.

Пропорциональная система  налогообложения – метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и т.д.). С 2001 года пропорциональное налогообложение применяется в России, например по отношению к большинству доходов граждан: все они должны платить налог в размере 13% независимо от заработанной суммы.

 Регрессивная система  налогообложения – метод взимания налогов, при котором схема исчисления налогов построена зеркально по отношению  к прогрессивной: в ней предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества. Элементы регрессивности очень важны для разумного построения, например, схемы обложения личных доходов граждан.

Нарушение налогоплательщиком налоговых правил – вещь весьма опасная, так как любое государство  строго наказывает тех, кто по злому  умыслу или по незнанию лишил его доходов, не уплатив соответствующий налог. Но, с другой стороны, в системе налогообложения есть и такой элемент, как льготы, - их государство предоставляет для того. Чтобы поощрить граждан к осуществлению той или иной деятельности. И человек, хорошо представляющий систему налоговых льгот, получает законную возможность платить налогов заметно меньше, чем человек, который с миром налогов не знаком.

Основные  налоги, собираемые  на территории Российской Федерации:

1. Налог на доходы физических  лиц – является вычетом из доходов  налогоплательщика – физического  лица. Данный налог удерживается ежемесячно при начислении заработной платы налогоплательщика и перечисляется в бюджет Российской Федерации.

2. Налог на прибыль организации – облагается налогом чистая  прибыль  предприятия (за  вычетом  всех  расходов  и  убытков).

3. Единый социальный налог – удерживается ежемесячно одновременно с налогом на доходы физических лиц при начислении и выплате заработной платы налогоплательщику и перечисляется в различные внебюджетные фонды в зависимости от цели взимания.

4. Имущественные налоги – это  налоги  на  имущество, дарения  и  наследство, находящееся в собственности как физических, так и юридических лиц (организаций).

5. Налоги  на  товары  и  услуги – это  таможенные  пошлины, акцизы  и  налог на добавленную стоимость (НДС)⁴. 

 

1.3. Виды налогов действующих на территории государства

В Российской Федерации установлены  следующие виды налогов и сборов, в зависимости от уровня их установления и изъятия:                             

- федеральные налоги и сборы;

- налоги и сборы субъектов РФ;

- местные налоги и сборы.

Суммы отчислений с юридических  и  физических  лиц и  распределение  их  по  бюджетам  различных  уровней  определяется  при  утверждении  федерального бюджета. В связи с определёнными противоречиями интересов центрального  правительства  и  региональных  экономических  интересов  вокруг  разделения налоговых  поступлений  постоянно  идёт  политическая  борьба. Местные  власти  естественно  хотят  иметь больше  средств  на  финансирование  инфраструктуры. 

Федеральные налоги - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Перечень федеральных  налогов, взимаемых на территории Российской Федерации:

______________________________________

^4.     Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. /Российский налоговый курьер. - № 5.- 2009

            - налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических  лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных  ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Региональные налоги – законодательными актами РФ устанавливаются средние или предельные размеры налогов, но их  конкретные ставки определяются законами республик или региональными органами государственной власти краев, областей, автономных областей, автономных округов, если иное не будет установлено законодательными актами РФ. 

Перечень региональных налогов:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес (исключен);

- транспортный налог.

Местные налоги и сборы взимаются  по  решению  органов  власти  различных  уровней, они  сами  определяют  введение  налогов  на  своей  территории. Для  части  налогов  определяются  предельные  ставки.

Перечень местных налогов:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц⁵.

Современное бюджетное устройство РФ предусматривает высокую степень  самостоятельности субъектов Федерации  и местных органов власти в  формировании доходной части региональных и местных бюджетов и 

_______________________________________

^5.      Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ст. 13-15. - 2009

расходовании  финансовых ресурсов.

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов  об устранении, изменении и прекращении  действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

Использование земли  в России является платежным. Формами  платы за землю являются земельный  налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков, а также получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации  и учреждения, а также граждане Российской Федерации, которым предоставлена земля в собственность, владение или аренду на территории Российской Федерации.

Объектами налогообложения  земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные  участки, предоставленные юридическим  лицам и физическим лицам.

Местные органы власти имеют право  понижать ставки и устанавливать  льготы по земельному налогу, как для  категорий плательщиков, так и  для отдельных плательщиков.

Для поддержки малого бизнеса и  развития сельского хозяйства нашей  страны государство разработало определенный перечень специальных налоговых режимов предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Специальные налоговые режимы могут  предусматривать особый порядок  определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности  по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам  относятся:

- система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения  (УСНО);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

Для каждого специального налогового режима предусмотрена своя налоговая  ставка, определенный перечень оказываемых работ и услуг и перечень налогоплательщиков попадающих и имеющих полное право применять ту или иную систему налогообложения⁶.

_________________________________

^6.    Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ст. 18. - 2009  
2. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2005-2008 ГГ. И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

 

2.1. Проблемы  налогообложения

Несмотря на многочисленные изменения и уточнения налогового законодательства, в России имеется  ряд нерешенных проблем. Наиболее серьезные - низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий. Несоблюдение налоговых правил предприятиями и гражданами - тому основная причина. Система сбора налогов имеет много недостатков; привилегии и неравные условия для предприятий, несовершенное законодательство и неоднозначные подходы при его применении. Бартерные сделки также мешают налогообложению.

Неосведомленность населения о налоговом законодательстве и неоднозначность подходов приводит, подчас, к нарушению законов.

Население, не привыкшее еще к налоговым нововведениям, не стремиться их познавать и поддерживать. По данным агентства экономической информации, на вопрос «Сдаете ли Вы налоговую декларацию?» были даны следующие ответы:

 

 

 

Синие доли показывают, что подавляющее количество опрошенных  (более 60%) не подают декларацию из-за незнания. Рассмотрим это с другой стороны. С 1 января текущего года в России, как и в прошедшие годы, началась кампания по подаче налоговых деклараций физическими лицами. Самый низкий в мире налог на доходы физических лиц в сочетании с его плоской ставкой привел к тому, что в налоговую инспекцию сегодня ходят не те, кто хочет заплатить в бюджет, а желающие получить деньги из него, так как Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенный перечень налоговых вычетов предоставляемых налогоплательщикам (таких как имущественный налоговый вычет, социальный налоговый вычет и т.д.)⁷.

В России система налогообложения  многими рассматривается как несправедливая и неодинаковая для всех. Уклонение от налогов в России процветает и очень изощренно. Для уклонений от налогов разработаны достаточно сложные схемы, в реализации которых принимают участие банки и государственные организации.

Да и высокие ставки налогов вынуждают скрывать доходы, избегая дополнительных выплат. Вспомним 90-е годы, где существовал налог с продаж. В Российской Федерации он был введен в июле 1998 года. Федеральный закон предоставил субъектам федерации право устанавливать процентную ставку по этому виду налога в пределах 5%, чем практически все они и воспользовались. Правительство считало его одним из самых собираемых налогов. Однако хороший специалист по налоговому планированию был способен в то время придумать несколько законных или почти законных схем, которые позволяли избежать его уплаты. Вот несколько примеров.