Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Сентября 2012 в 17:01, курсовая работа
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
-исследовать сущность акцизов как одного из элементов налоговой
системы;
-изучить нормативно-правовую базу налогообложения акцизами;
- исследовать основные элементы акциза и определяющие их нормы налогового закона, выделить особенности механизма исчисления и взимания акцизов по отдельным видам подакцизных товаров;
- проанализировать структуру налоговой базы акцизов, правила их исчисления и изменения налоговых ставок;
-изучить роль акцизов в формировании федерального бюджета России. [2]
Введение....................................................................................................................3
I Основные положения законодательства об акцизах
1.1 Подакцизные товары и налогоплательщики акцизов………………………5
1.2 Порядок исчисления и уплаты акцизов……………………………………..9
1.3 Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции),
производимым на территории российской федерации……………………….20
II Проблемы исчисления и уплаты акцизов
2.1 Причины внесения поправок в правилах исчисления акцизов…………….31
2.2 Проблемы исчисления и уплаты акцизов на табачную продукцию
(2009-2011)…………………………………………………………………………36
2.3 Изменения в правилах исчисления и уплаты акциза на табачную продукцию
на 2012г…………………………………………………………………………..38
Заключение…………………………………………………………………………43
Список использованной литературы……………………………………………..45
Индексация ставок акциза на сигареты с фильтром на 2009 - 2011 годы была произведена на 20 процентов к предыдущему году и сигареты без фильтра (папиросы) - на 28 процентов к предыдущему году. В то же время индексация ставок акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, а также на сигары предусматривается только в 2011 году - на 10 процентов по сравнению с 2010 годом.
В 2009 и 2010 годах сохранены без изменения ставки акцизов на автомобильный бензин с октановым числом до 80 и с иными октановыми числами, дизельное топливо и моторные масла. В то же время на 2009 год значительно увеличена ставка акциза на прямогонный бензин.
На 2011 год ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо установлены по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением качественных показателей (классов) указанных нефтепродуктов, предусмотренных Техническим регламентом "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2008 г. N 118.
Более низкие ставки акцизов
на автомобильные бензины и
В целях создания экономически
невыгодных условий для получения
автомобильного бензина путем смешения
прямогонного бензина с присадками,
повышающими октановое число
бензина (чаще всего именно таким
способом получают автомобильный бензин
низкого качества), с 2009 года получение
подакцизных товаров путем
Данная норма позволит также избежать получения отрицательной величины суммы акциза, подлежащей возмещению из бюджета, сократит число налогоплательщиков, реально не уплачивающих акциз в бюджет, и будет способствовать решению проблемы повышения качества моторных топлив. [15]
В целях уточнения порядка
исчисления акциза на табачные изделия
было изменено определение понятия
марки табачных изделий, которое
применяется с 1 января 2009 года. Эта
мера позволит производителям устанавливать
различные максимальные розничные
цены на табачные изделия одного названия,
имеющие отличия в
Таким образом, решается проблема
применения максимальных розничных
цен и, соответственно, уплаты акцизов,
по табачным изделиям, реализуемым
организациями общественного
По мнению экспертов, средняя стоимость пачки сигарет будет равна 36-40 рублям
Соответствующие поправки в Налоговый кодекс уже подписаны Дмитрием Медведевым.
С 2012 по 2014 год с тысячи сигарет с фильтром налоговый сбор вырастет на 440 рублей (с 360 до 800 рублей). Меры эти направлены не только на пополнение бюджета, но также и на сохранение здоровья нации. Как говорит статистика, Россия входит в число самых курящих стран мира. С помощью увеличения цен на сигареты, покупатели, возможно, откажутся от курения, а кто-то просто не начнет.
По мнению Вадима Жилнина, гендиректора Ассоциации «Табакпром», сигареты с поднятием акцизов подорожают примерно на 15-20% (то есть сигареты среднего класса будут стоить около 40 рублей), а дешевые сигареты подорожают еще сильнее. Кроме того, необходимо брать в расчет тот факт, что Россия войдет в состав ВТО. Таким образом, у нас появится большое количество импортных сигарет, что обострит конкуренцию. Правда, эта конкуренция росту цен не помеха – цена заграничных сигарет по определению выше, чем отечественных. В этом случае вероятнее всего производитель захочет взять качеством. При этом, по мнению эксперта, есть вероятность увеличения подпольной продукции, хотя сейчас доля нелегального табака составляет минимальный процент. [17]
Ставки акциза на табачные изделия
Ставки акцизов на табачные изделия составят:
1) в отношении табака (за 1 кг):
- в 2010 году - 422,0 руб.;
- в 2011 году - 510,0 руб.;
- в 2012 году - 610,0 руб.;
2) в отношении сигар (за 1 шт.):
- в 2010 году - 25,0 руб.;
- в 2011 году - 30,0 руб.;
- в 2012 году - 36,00 руб.;
3) в отношении сигарилл (за 1000 шт.):
- в 2010 году - 360,0 руб.;
- в 2011 году - 435,0 руб.;
- в 2012 году - 530,0 руб.;
4) в отношении сигарет с фильтром (за 1000 шт.):
- в 2010 году - 205 руб. + 6,5% расчетной стоимости;
- в 2010 году - 250 руб. + 7,0% расчетной стоимости;
- в 2012 году - 305 руб. + 7,5% расчетной стоимости;
5) в отношении сигарет без фильтра, папирос (за 1000 шт.):
- в 2010 году - 125 руб. + 6,5% расчетной стоимости;
- в 2011 году - 175 руб. + 7,0% расчетной стоимости;
- в 2012 году - 250 руб. + 7,5% расчетной стоимости.
Всероссийский центр изучения общественного мнения (ВЦИОМ) представляет данные о том, как россияне относятся к повышению акцизов на табак и алкоголь, к каким стратегиям будут прибегать в этом случае и к каким последствиям, по мнению опрошенных, приведет эта мера. К идее повысить акцизы на табачную и алкогольную продукцию россияне относятся неоднозначно: одни одобряют ее (44%), другие относятся негативно (46%). Сторонники инициативы - это, прежде всего, высокообразованные (51%), обеспеченные респонденты (52%), а также те, кто никогда не употреблял алкоголь и не курил (по 54%). Против повышения акцизов выступают, в основном, малообразованные (55%), малообеспеченные россияне (51%), а также россияне, регулярно употребляющие алкоголь (64%) и выкуривающие в день пачку сигарет или больше (69%).
Что касается курильщиков, то они в ситуации повышения акцизов на сигареты, готовы курить меньше (23%) или отказаться от этой привычки вообще (21%). Обе стратегии наиболее приемлемы для тех, кто курит не более нескольких сигарет ежедневно (по 25%) или курит от случая к случаю (по 25%). Остальные согласны употреблять более дешевые сигареты (17%) - это, в первую очередь, те, кто ежедневно выкуривает пачку сигарет или даже больше (20%). Значительно меньше тех, кто планирует покупать более качественные сигареты (7%) или, напротив, приобретать нелегальную продукцию (5%). Немного оказалось и курильщиков, которые собираются закупить табак впрок, до повышения цен (4%) или выйти на улицы и протестовать (5%). Впрочем, 18% респондентов сообщают, что не изменят свое потребительское поведение и будут покупать те же сигареты и в том же количестве.
Размышляя над тем, к чему может привести повышение акцизов на алкоголь и табак, россияне чаще всего приходят к выводу, что эта мера будет иметь негативные последствия: спровоцирует рост потребления некачественной суррогатной продукции (49%) и распространение подпольной торговли (45%).
В числе наиболее вероятных сценариев также рост самогоноварения (39%) и повышение смертности от отравления алкоголем и табаком (37%). Значительно реже наши сограждане ожидают, что инициатива сработает положительно: увеличит объем налоговых поступлений (16%), сократит объем потребления алкоголя и сигарет, снизит доступность этой продукции для несовершеннолетних (по 14%), поможет уменьшить количество заболеваний, связанные с употреблением спиртных напитков и курением (10%).
Негативных последствий от повышения акцизов ожидают, в основном, респонденты, регулярно употребляющие алкогольную и табачную продукцию. Так, они чаще остальных указывают на рост потребления некачественного алкоголя (56%) и сигарет (59%), распространению подпольной торговли (52% и 51% соответственно), росту смертности (42 и 48% соответственно). Те же, кто не употребляет алкоголь и не курит, более склонны прогнозировать сокращение заболеваний (13%) и снижение доступности алкогольной и табачной продукции для несовершеннолетних (16%).[16]
Таб.8
Таб.9
Инициативный всероссийский опрос ВЦИОМ проведён 16-17 апреля 2011 г. Опрошено 1600 человек в 138 населенных пунктах в 46 областях, краях и республиках России. Статистическая погрешность не превышает 3,4%.[20]
Акцизы, как федеральный налог, устанавливаемый Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Российской Федерации и обязательный к уплате на всей ее территории, являются стабильным доходным источником федерального бюджета.
При этом акциз в качестве
представителя косвенных
Именно в связи с этим круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, четко определен и строго ограничен, из него исключены потребительские товары первой необходимости, обладающие социальной значимостью для населения страны.
На сегодняшний день косвенные налоги на потребление занимают господствующие позиции в налоговых системах развивающихся стран и стран с переходной экономикой. Их доля в налоговых поступлениях России составляет более 20 процентов, что обусловлено, прежде всего, высоким фискальным эффектом этих налогов, а также их способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции.
В России преобладание в
налоговой системе косвенного обложения
напрямую связано с фискальной направленностью
государственной политики в сфере
финансов. В условиях экономического
кризиса и постоянной нехватки ресурсов
для формирования бюджета страны
опора на косвенные налоги стала
практически единственным решением
возникающих в связи с этим
проблем, поскольку для перехода
к преимущественно прямому
Фискальная функция, выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов на столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько это приводит к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.
Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.
Список использованной литературы