Природа налогов и их функции

 
 
 
 

               Курсовая работа

   по  дисциплине: Налоги и налогообложение

    на тему:"Природа налогов и их функции "  
 
 

                            Выполнила: студентка 3-го курса

                            группы Э-511 экономического фак-та

                            Чернышова Е.А. 

                            Проверил: доцент

                            Окороков В.М. 

           Курск 2008 

     Содержание:

Введение

1.Теоретические основы налогов…………………………………………..

1.1. Экономическое содержание налогов………………………………...

1.2. Принципы налогообложения…………………………………………

2. Функции налогов…………………………………………………………

2.1.Классификация налогов……………………………………………..

3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы…………..

Заключение

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 

                 
 
 

                                                 Введение

     Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется  в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать ввоздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

       Вместе с тем государство только  в том случае может реально  использовать налоги через присущие  им функции, и прежде всего  фискальную и стимулирующую, если  в обществе создана атмосфера  уважения к налогу, основанная  на понимании как экономической  необходимости существования налоговой  системы, так и установленных  государством правил взимания  конкретных налогов.В связи с  этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования  является непременным условием  восприятия налоговой культуры  как обществом в целом, так  и каждым его членом.

       До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной  плановой экономики, налоговая  система в нашей стране практически  отсутствовала. Существовавшие ее  отдельные элементы представляли  интерес исключительно лишь для  узкого круга специалистов-профессионалов.

     В настоящее время положение коернным образом изменилось. Абсолютное большинство  населения страны стало платить  те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения  успешного продвижения экономических  реформ.

     Целью данной курсовой работы является углубленная  систематизация знаний в области налогообложения, четко представить теорию налогов.В этой работе раскрываются такие понятия, как экономическая сущность и функции налогов, их классификация, планирование налогов.Подробно исследуются конкретные виды налогов и сборов, действующих в российской налоговой системе.  

     1. Теоретические основы налогов

      1.1. Экономическое содержание налогов

     Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия "налог", независимого от политического и экономического строя общества, от природы и задачи государства. Ведь необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства.

     На  ранних этапах развития человеческого  общества государственные доходы и расходы носили натурально-вещественный характер. В последующем налоги приобретают характер товарно-денежных отношений, а государственные доходы и расходы выражаются преимущественно в денежной форме.

     В условиях становления рыночных отношений, когда еще не в полной мере заработал  собственно рыночный механизм (современный  этап развития российской экономики) особо  актуальной является система экономического принуждения в сочетании с финансовой заинтересованностью хозяйствующих субъектов. Главным звеном этой системы выступают налоги. По мере социально-экономического развития общества налоги становятся основным финансовым инструментом экономической политики государства, одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики и международных экономических отношений, движения капиталов. Одновременно налоги должны восприниматься налогоплательщиками как форма участия в решении общенациональных задач.

     Экономически  правильное определение понятия  налога имеет существенное значение, поскольку точное уяснение содержания категории "налог" способствует обоснованному и единообразному применению норм законодательства, определяющих право частной собственности налогоплательщика. Кроме того, понятие налога должно быть одной из отправных точек при разработке законов, регулирующих порядок установления и взимания налоговых платежей; четкое понимание термина "налог" позволяет праводопустимо ограничить объем полномочий и компетенцию, как налогоплательщиков, так и контролирующих органов.[9]

     Исходя  из этих и подобных теорий налогообложения  на протяжении столетий формировалось  и определение самого понятия  «налог». Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили  определение налога.

     Для конкретизации понятия налога необходимо исходить из того, что отличительной  чертой налога как экономической  категории является наличие в  нем признаков:

 •  Императивность  налога – это полная и своевременная  уплата налогов государству налогоплательщиком, или, иными словами, налог представляет  собой обязательный платеж. Это  означает, что налогоплательщик  не имеет права отказаться  от выполнения возложенной на  него обязанности - платить налог  в бюджет государства. 

•  Индивидуальная безвозмездность налогов означает, что налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от государства. Это отличает налоги от других платежей и сборов, взимаемых государством с населения и юридических  лиц возмездно и не являющихся поэтому налогами.

•  Законность налогов означает, что их установление, взимание осуществляется в порядке, определенном законом. Как правило, обязанность платить налоги закрепляется в государственных законодательных  актах.

•  Налог  уплачивается в целях финансового  обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов.

•  Абстрактность  налогов предполагает их поступление  на нужды всего  
 

государства, а затем распределение по видам  расходов. За счет уплаты налогов образуется централизованный фонд денежных средств - бюджетный фонд.

•  Относительная  регулярность налога выражается в периодической  его уплате в установленные законом  сроки.

     Таким образом, исходя из изложенного можно  дать следующее определение налога:

     «Налог  – это обязательный, индивидуально  безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный  государством платеж, уплачиваемый организациями  и физическими лицами в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований».

     Налоги  следует отличать от сборов, особенность  которых состоит в том, что  их уплата является одним из условий  совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений или лицензий.

     В налогах концентрируется вся  совокупность складывающихся в любой  национальной экономике интересов  вне зависимости от уровня развития, форм организации общества и государственного устройства страны.

     Следует отметить, что реализационные формы  налогов на практике с учетом особенностей национальных экономик весьма многообразны.

     Одновременно  объединяющим началом всех налогов  являются их

элементы, такие  как:

1) Субъект  налога, или налогоплательщик, - это  то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена  обязанность платить налог.

2) Объект налогообложения  – это предмет, подлежащий  налогообложению. В этом качестве  выступают различные виды доходов,  различные формы накопленного богатства и другие.

3) Источник  налога - валовый внутренний продукт  (ВВП), поскольку вне зависимости  от конкретного источника уплаты  каждого налога все объекты  обложения представляют собой  ту или иную форму реализации  ВВП.

  4) Единица обложения (масштаб налога) представляет собой определенную законом количественную меру измерения объекта обложения.

5) Стоимостная,  физическая или иная характеристика  объекта налогообложения представляет  собой налоговую базу. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка.

6) Налоговый  период -  календарный год или  иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

7) Налоговая  ставка, или норма налогового обложения представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.

• В зависимости  от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными).

     Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество.

     Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения (налог на прибыль, на добавочную стоимость, на доходы физических лиц). Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом, в свою очередь, она делится: на простую и сложную. Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением доходов

• По содержанию налоговые ставки согласно теории налогов подразделяются на три вида: маргинальные, фактические (средние) и экономические.

     Маргинальные  - это налоговые ставки, приведенные в налоговом законодательстве.

     Фактические налоговые ставки представляют собой  отношение суммы уплаченного налога к величине налоговой базы.

     Экономические ставки определяются как отношение  суммы уплаченного налога к размеру  всего полученного дохода.

8) Налоговые  льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. В конечном счете налоговые льготы ведут к уменьшению облагаемого объекта.

9) Налоговый  оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. [4]

     Способы взимания налогового оклада подразделяются: «у источника», «по декларации», «по  кадастру».

     Взимание  налога «у источника» осуществляется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени фиксированных доходов.

       «По декларации» - это изъятие части дохода после его получения. Декларации - официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.