Принципы построения налоговой системы РФ

     Содержание

 

      Введение

       В условии рыночной системы хозяйствования предприятие объективно становиться  основным звеном экономики. Оно не только производит продукцию, пользующуюся спросом на рынке, но и создает новые рабочие места, обеспечивает занятость населения, выплачивает заработную плату и налоги. Выплачивая федеральные и местные налоги, оно участвует в содержании государственных органов и поддержании социальных программ, становясь тем самым частью системы налогообложения.

       Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. ¹

       На  основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что тема контрольной работы «Система налогообложения» носит актуальный характер и вызывает интерес для рассмотрения.

       Предметом исследования контрольной работы явились налоги и налогообложение. Объектом исследования – налоговая система РФ.

       Целью написания контрольной работы явилось изучение системы налогообложения. Достижение указанной цели предположило постановку и решение следующих задач:

       - рассмотреть основы налогообложения в РФ;

       - раскрыть понятие налоговой системы,  изучить ее структуру и дать  характеристику;

       - изучить принципы построения  налоговой системы в РФ.

       Цель  и задачи предопределили структуру  контрольной работы, которая состоит из введения, заключения, трех разделов и списка используемой литературы.

 

      1. Основы налогообложения в РФ

     Налоги  являются одним из наиболее эффективных  инструментов государственного регулирования  как национальной экономики, так  и международных экономических  процессов. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.²

     Основная  функция налогов – фискальная – состоит в том, чтобы обеспечить государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и др.

     Регулирующая  функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий  налогообложения. Взимая налоги, государство  всегда влияет на поведение экономических субъектов – физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий налогоплательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют не только уровень оплаты труда, но и его формы. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.

     В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о такой функции налогов, как социальная, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов.

     В России также традиционно распространено утверждение о наличии у налогов  контрольной функции. Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют не сами налоги, а налоговые органы.³

     Основным  нормативно-правовым документом, регулирующим вопросы налогообложения в РФ, является Налоговый Кодекс РФ (далее – НК РФ). Ст. 8 НК РФ устанавливает понятие налога и сбора. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

     Согласно  ст. 17  НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

     - объект налогообложения;

     - налоговая база;

     - налоговый период;

     - налоговая ставка;

     - порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.⁴

     Налоги  классифицируются по следующим признакам (критериям):

     - уровням государственного управления, определяющим порядок взимания и распоряжения налогами;

     -    способу взимания;

     -    объекту обложения;

• налогоплательщикам;
• порядку использования (по назначению).

     В бюджетной практике государств наибольшее распространение получила классификация  налогов исходя из государственного устройства и компетенции государственных органов по установлению налогов и управлению налоговыми платежами. Такую группировку налогов называют еще статусной классификацией, предполагающей разделение налогов на:

     - государственные (федеральные и региональные);

     - местные;

     - межгосударственные.⁵

     Широко  распространена классификация налогов  по способу взимания, а именно на прямые и косвенные налоги.

       Для прямых налогов характерны  обложение определенного источника,  индивидуальное направление требования государства к определенному лицу с учетом оценки его платежеспособности.

     По  косвенным налогам государство  непосредственно не устанавливает  платежеспособность лица, уплачивающего  налог. Косвенные налоги - это налоги на расходы, то есть на предметы потребления.

     Классификация налогов по налогоплательщикам включает, как правило, три группы налогов:

     - с организаций (налог на прибыль; НДС и т.д.);

     - с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и т.д.);

     - с организаций и физических лиц (транспортный налог, госпошлина и т.д.).

     Группировка налогов по объекту обложения  также нередко используется в  научных изданиях. Она отражает деление  налогов на налоги на доходы, имущество, действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы), ресурсы (их использование).

     Наконец, в последние годы стала использоваться классификация налогов по такому критерию, как направление использования  налогов, или назначение налогов. При  этом выделяют общие, специальные и  чрезвычайные налоги.⁶

 

      2. Понятие, структура и характеристика налоговой системы РФ

     Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.⁷

     В России налоговая система складывалась в начале 90-х гг. XX века, в период кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. На ее становлении и развитии сказались отсутствие опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, краткие сроки, отпущенные на разработку законодательства, а также экономический и социальный кризис в стране.

     Система налогообложения - главный инструмент перераспределения финансовых средств. Для ее эффективного формирования необходимы определенные условия, прежде всего стабильность общей экономической политики. Налоговая система как часть финансовой системы может действовать целенаправленно только при наличии государственных программ, четко определяющих приоритеты промышленной и научно-технической политики, в соответствии с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии.

     Налоговая система включает различные виды налогов. Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и  объектов обложения и т.д. представляет собой классификацию налогов, позволяющую устанавливать их сходства и различия. Отдельные группы налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.⁸

     В основу налоговой системы РФ легла  классификация налогов исходя из государственного устройства и компетенции государственных органов по установлению налогов и управлению налоговыми платежами.⁹

     Согласно  ст. 12 НК РФ в РФ устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

     1) Федеральные – признаются налоги  и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

     - Налог на добавленную стоимость  (глава 21 НК РФ);

     - Акцизы (глава 22 НК РФ);

     - Налог на доходы физических  лиц (глава 23 НК РФ);

     - Налог на прибыль (глава 25 НК  РФ);

     - Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ)

     - Водный налог (глава 25.2 НК РФ);

     - Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ);

     - Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ).

     2) Региональные – вводятся в  действие и прекращают действовать  на территориях субъектов РФ  в соответствии с НК РФ и  законами субъектов РФ о налогах.  Органами государственной власти  субъектов РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ. Согласно ст.14 НК РФ к региональным налогам относятся:

     - налог на имущество организаций  (глава 30 НК РФ);

     - налог на игорный бизнес (глава  29 НК РФ);

     - транспортный налог (глава 28 НК  РФ);

     3) Местные – признаются налоги, которые установлены НК РФ  и нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (в т.ч. муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Согласно ст.15 НК РФ к местным налогам относятся:

     - земельный налог (глава 30 НК  РФ);

     - налог на имущество физических  лиц (Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

     НК  РФ устанавливаются специальные  налоговые режимы, которые могут  предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст.13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.