Принципы налогового планирования. Основные подходы к минимизации налоговых платежей

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Принципы налогового планирования
2. Основные подходы к минимизации налоговых платежей

ЗАКЛЮЧЕНИЕ  18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ  19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Вопрос 1.  Вопрос налогообложения является очень актуальным для любого предприятия, т. к. налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования. Ведь если просто бездумно платить все налоги, не принимая для их сокращения никаких усилий можно существенно сократить свою прибыль или что еще хуже, рано или поздно, оказаться банкротом. Все вышеперечисленное подтверждает актуальность этой темы.

Теоретическое значение темы «Принципы налогового планирования» состоит в обобщении опубликованных материалов по теме исследования и изучении теоретических основ налогового планировании. Практическая значимость - в обосновании особой значимости принципов налогового планирования на предприятиях и в организациях и выявлении путей законного обхода налогов.

Цель исследования - анализ необходимости налогового планирования на предприятиях и в организациях, изучение принципов налогового планирования.

Объектом исследования является налоговое планирование на предприятиях и в организациях.

В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются  и решаются следующие задачи:

- раскрытие теоретических аспектов налогового планирования;

- изучение элементов, этапов и принципов налогового планирования;

Вопрос 2. Тема "Основные подходы к минимизации налоговых платежей" изучается на стыке сразу нескольких взаимосвязанных дисциплин. Для современного состояния науки характерен переход к глобальному рассмотрению проблем тематики "Основные подходы к минимизации налоговых платежей".

Вопросам исследования посвящено  множество работ. В основном материал, изложенный в учебной литературе, носит общий характер, а в многочисленных монографиях по данной тематике рассмотрены  более узкие вопросы проблемы "Основные подходы к минимизации  налоговых платежей". Однако требуется  учет современных условий при  исследовании проблематики обозначенной темы.

Высокая значимость и недостаточная  практическая разработанность проблемы "Основные подходы к минимизации  налоговых платежей" определяют несомненную новизну данного  исследования.

Дальнейшее внимание к  вопросу о проблеме "Основные подходы к минимизации налоговых  платежей" необходимо в целях  более глубокого и обоснованного  разрешения частных актуальных проблем  тематики данного исследования.

Актуальность данной темы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к теме "Основные подходы к минимизации налоговых платежей" в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

Теоретическое значение изучения проблемы "Основные подходы к  минимизации налоговых платежей" заключается в том, что избранная  для рассмотрения проблематика находится  на стыке сразу нескольких научных  дисциплин.

Объектом данного исследования является анализ условий "Основные подходы к минимизации налоговых  платежей".

При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач  данного исследования.

Целью исследования является изучение темы "Основные подходы  к минимизации налоговых платежей" с точки зрения новейших отечественных  и зарубежных исследований по сходной  проблематике.

В рамках достижения поставленной цели автором были поставлены и решения  следующие задачи:

1. Изучить теоретические  аспекты и выявить природу  "Основные подходы к минимизации  налоговых платежей";

2. Сказать об актуальности  проблемы "Основные подходы к  минимизации налоговых платежей" в современных условиях;

3. Изложить возможности  решения тематики "Основные подходы  к минимизации налоговых платежей";

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 2 глав, заключение и список использованной литературы.

Во введении обоснована актуальность выбранных тем, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы методы исследования и источники информации. Глава первая раскрывает общие вопросы, понятие, основные принципы, этапы налогового планирования. В главе второй рассмотрены основные подходы к минимизации налоговых платежей.

По результатам исследования был вскрыт ряд проблем, имеющих  отношение к рассматриваемой  теме, и сделаны выводы о необходимости  дальнейшего изучения/улучшения  состояния вопроса.

 

 

 

 

 

 

 

1. Принципы налогового планирования

Налоговое планирование - это  законный способ обхода налогов с  использованием предоставляемых законом  льгот и приемов сокращения налоговых  обязательств (Реализация политики «приемлемых» налогов). [9] Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.[1,c.105] . Таким образом, налоговое планирование — это законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Задача налогового планирования - организация системы налогообложения  для достижения максимального финансового  результата при минимальных затратах.

Цели налогового планирования:

- соблюдение налогового законодательства;

- сведение до минимума излишних налоговых выплат;

- максимальное увеличение прибыли;

- разработка структуры взаимовыгодных сделок;

- управление потоками денежных средств;

- эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования;

- влияние на законодательные органы власти, налоговые и финансовые органы, суды.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации  бизнеса, так как целесообразно  изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места  регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия. [5]

По видам налоговое  планирование подразделяется на: корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц). Для указанных субъектов возможности законного обхода налогов могут определяться:

- спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться налогами доходы от государственных лотерей);

- спецификой субъекта налога (например, малые предприятия имеют определенные льготы в виде налогового кредита);

- особенностями метода обложения, способа исчисления и уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);

- видом системы налогообложения (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);

- использованием «налоговых убежищ», ибо существующие различия в налоговых режимах отдельных стран могут уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще.[1, c. 106]

Сущность налогового планирования в общепринятом смысле заключается  в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы  для максимального сокращения своих  налоговых обязательств.

Налоговое планирование подразумевает  целую систему комплексных мер, объединяющих все направления деятельности предприятия. Налоговое планирование способствует достижению целей деятельности фирмы, основной из которых является согласно определению коммерческой организации в Гражданском кодексе  РФ извлечение прибыли. Наиболее действенным  способом увеличения прибыльности выступает  не механическое сокращение налогов, а  построение эффективной системы  управления предприятием. Иными словами, речь идет не о тактике сокращения налогов, а о стратегии оптимального управления предприятием.

Основополагающий принцип - неукоснительное и строгое соблюдение требований действующего законодательства при исчислении и уплате налогов, или принцип законности. Налоговое планирование исключает применение каких-либо форм уклонения от налогов. Принцип законности - это тот определяющий фактор, позволяющий абстрагировать понятие "налоговое планирование" от понятий "избежание налогов", "уход от налогов", "уклонение от налогов" и прочих незаконных методов. Игнорирование принципа законности может дорого обойтись предприятию. С введением в действие части первой НК РФ ответственность за налоговые правонарушения стала самостоятельным и полноценным видом юридической ответственности. Кроме налоговой ответственности, определяемой НК РФ, субъектом которой являются только непосредственно сам налогоплательщик, за нарушения законодательства о налогах и сборах предусмотрены также административная и уголовная ответственность должностных лиц.

Второй принцип налогового планирования - принцип оперативности. Разработанная предприятием налоговая политика должна своевременно корректироваться с учетом всех изменений в действующем законодательстве, и прежде всего в системе налогообложения. Причем уточняться должны не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственных операций, а в отдельных случаях и направления хозяйственной деятельности фирмы.

Без контроля над процессом  законотворчества в стране и отражения  его результатов в стратегических и текущих планах предприятие  вряд ли сможет управлять собственными финансами. В связи с этим хозяйствующему субъекту необходимо учитывать такой  фактор, как налоговые риски. Налоговые  риски могут быть связаны с  изменениями в налоговой политике страны, появлением новых форм обложения, увеличением или снижением ставок, введением новых налогов и  пошлин, отменой налоговых льгот  и т.д.

Принцип оперативности предполагает учет не только изменений внешней  среды, но и представлений предприятия  о своих внутренних приоритетах, ценностях и возможностях. Если такие  изменения не будут учитываться, запланированный и полученный результат  может оказаться никому не нужным.

Третий важный принцип  налогового планирования - принцип оптимальности. Он состоит в том, что применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должен причинять ущерб стратегическим целям предприятия, интересам его собственников. Налоговое планирование - не самоцель, а лишь средство для решения поставленных задач: поддержание оптимального соотношения, разумного равновесия между величиной налоговых платежей и величиной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для осуществления его финансовой, инвестиционной политики, расширения текущей деятельности.

Этот принцип предполагает также установление предприятием целесообразности внедрения того или иного нового метода с точки зрения его цены, т.е. стоимости дополнительных работ, а также возможных последствий  его применения. Важно изначально убедиться в том, что конечный результат будет положительным, что все трудовые, материальные, а иногда и моральные затраты, связанные с использованием этого  метода, не перекроют планируемый  эффект.

Налоговое планирование как  система только тогда имеет место, когда соблюдаются все три  перечисленные выше принципа. Методика налогового планирования, конкретные способы, применяемые предприятиями, организация работы по налоговому учету  могут быть различными у каждого  хозяйствующего субъекта, но главные  принципы должны быть едины для всех.

Принципы налогового планирования:

1.     Налоговое  планирование не должно нарушать  закон.

2. Принцип разумности  уплаты налогов. Платить необходимо  только минимальную сумму положенных  налогов, т.е. полностью использовать  всю совокупность налоговых льгот, причем платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.

3.  Налоги нельзя просто  механически минимизировать, их  необходимо оптимизировать, поскольку:

- сокращение одних налоговых платежей зачастую ведет к увеличению других;

- простое сокращение налогов путем отнесения расходов на затраты уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса;

- механическая минимизация налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами.