Права и обязанности налогоплательщиков

      По  строке 0200 «Сумма исчисленного налога за налоговый период, всего» отражается сумма налога за налоговый период, рассчитанная в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы за налоговый период.

      По  строке 0210 «в том числе: за последний квартал налогового периода» отражается сумма налога за последний квартал налогового периода, определяемая как разность между суммой начисленного налога за налоговый период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0200 Расчета за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.

      По  строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода, которые определяются как разность между суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц.

      По  строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком за налоговый период налогового вычета при исчислении суммы единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, в виде суммы начисленных за этот же период платежей по страховом взносам на обязательное пенсионное страхование и отраженных в графе 6 по строке 0200 Раздела 2. Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

      По  строкам 0310 - 0340 отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последний квартал налогового периода в целом и за каждый месяц последнего квартала налогового периода.

      Строка 0400 «Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за налоговый период, всего» заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ.

      Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440. Также она может быть рассчитана как строка 0400 Декларации за налоговый период минус строка 0400 Расчета за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.

      По  строкам 0420 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот в каждом месяце последнего квартала налогового периода.

      По  строке 0500 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот согласно статье 239НК РФ.

      При расчете суммы налога по строке 0500 в графе 3, не подлежащей уплате в  федеральный бюджет, применяется  налоговый вычет в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных по тарифу, установленному действующим законодательством к соответствующей базе.

      Строка 0510 определяется как сумма показателей строк 0520, 0530, 0540. Также оно может быть рассчитано как разница между показателями строки 0500 Декларации и строки 0500 Расчета за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.

      По  строкам 0520 - 0540 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за каждый месяц последнего квартала налогового периода, рассчитанные в порядке, который аналогичен тому, что предусмотрен для заполнения строк 0200-0240 Декларации.

             По строке 0600 отражается сумма  начисленного налога в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за налоговый период, рассчитанная:

             - по графе 3 как разница показателей  строк 0200, 0300, 0500;

             - по графам 4, 5, 6 как разница показателей  строк 0200 и 0500.

      Если  налогоплательщики, перечисленные  в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнить всю форму Декларации, то заполнение ее производится, начиная со строки 0600. Строки 0100 - 0540, 1000, 1100, 1200 Раздела 2., Разделы 2.1., 3., 3.1. Декларации ими не заполняются.

      По  строке 0610 отражается сумма начисленного налога за последний квартал налогового периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как разность между суммой начисленного налога за налоговый период, отраженной в строке 0600 Декларации, и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0600 Расчета за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.

      По  строкам 0620 – 0640 отражаются суммы начисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода.

      Строка 0700 «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за налоговый период, всего» заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования физических лиц нарастающим итогом с начала года и до окончания налогового периода.

      Строка 0710 определяется как сумма показателей строк 0720, 0730, 0740.

      По  строкам 0720 - 0740 отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования физических лиц в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца.

      По  строке 0800 «Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период» отражаются суммы денежных средств, полученные в налоговом периоде от исполнительного органа ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, подлежащую уплате в ФСС.

      Строка 0810 определяется как сумма показателей строк 0820, 0830, 0840.

      По  строкам 0820 – 0840 отражаются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС в каждом месяце последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца, в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования.

      Строка 0900 «Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего» определяется как показатель строки 0600 минус показатель строки 0700 плюс показатель строки 0800.

            Строка 0910 определяется:

            как сумма показателей строк 0920, 0930, 0940;

            как показатель ст. 0610 - показатель ст. 0710 + показатель ст. 0810;

            как разность между показателем,  отраженным по строке 0900 Декларации, и показателем, отраженным по строке 0900 Расчета за последний отчетный период налогового периода, за который представляется Декларация.

      По  строкам 0920 – 0940 значения определяются, соответственно, как:

показатель  ст. 0620 - показатель ст. 0720 + показатель ст. 0820;

показатель  ст. 0630 - показатель ст. 0730 + показатель ст. 0830;

показатель ст. 0640 - показатель ст. 0740 + показатель ст. 0840.  

      Раздел 2.1. «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии».

      Распределение налоговой базы по интервалам шкалы  регрессии, предусмотренным пунктом 1 статьи 241 Кодекса, содержится в Разделе 2.1. Декларации.

      Показатели  строки 0100 Раздела 2. по графам 3, 4, 5 равны  показателям Раздела 2.1. строки 040 по графам 3, 4, 5 соответственно.

      Поскольку с сумм денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых физическими лицами, указанными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, не начисляется и не уплачивается налог, то в Разделе 2.1. Декларации указанные суммы не отражаются.

      Поскольку с сумм денежного содержания лиц, указанных в пункте 3 статьи 245 Кодекса, не начисляется и не уплачивается налог, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, то в графе 3 Раздела 2.1 указанные суммы не отражаются, и численность данных лиц в графе 6 Раздела 2.1. не указывается.

      Поскольку налогоплательщики – организации  и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, уплачивают налог только в федеральный бюджет, то графы 4 и 5 Раздела 2.1 указанными налогоплательщиками не заполняются и численность физических лиц в графах 7 и 8 Раздела 2.1. не указывается.

      Распределение налоговой базы по интервалам шкалы регрессии для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и соответствующих условиям, установленным в пунктах 7 и 8 статьи 241 Кодекса и применяющих ставки налога, установленные пунктом 6 статьи 241 Кодекса, содержится в продолжении Раздела 2.1. Декларации. 

      Раздел 3. «Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации»

      Раздел 3. заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса, по каждому физическому лицу – инвалиду I, II или III группы, выполняющему работы (оказывающему услуги) на основании трудового, гражданско-правового и авторского договора.

      Количество  заполненных строк Раздела 3. Декларации должно соответствовать количеству физических лиц – инвалидов, которым были произведены выплаты налогоплательщиком в течение налогового периода.

      По  графе 5 по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные нарастающим итогом с начала года и не превышающие за налоговый период 100 000 рублей.

      По  графам 6-9 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы в целом за последний квартал налогового периода, в том числе за каждый месяц последнего квартала в отдельности.

      По  коду строки 020 «Итого» в графах 5-9 отражаются в целом по налогоплательщику суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные за соответствующий период в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы.

      Значения  показателей по графам 5-9 кода строки 020 должны быть равны значениям соответствующих показателей по строкам 0400 - 0440 Раздела 2. Декларации.

       

      Раздел 3.1. «Расчет соответствия условий на право  применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации»

      Раздел 3.1. заполняется организациями, освобождаемыми от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо, при соблюдении условий, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.

 

       Список использованной литературы 

1. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2. Закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 14.07.08 № 117- ФЗ);
3. О.В. Качур, Налоги и налогообложение, Учебное пособие, М.: - Кнорус, 2007 – 304 с.
4. Миляков Н.В., Налоги и налогообложении, Учебник, М.: - Инфра-М, 2006 – 509 с.
5. Романовский М.В., Налоги и налогообложение: Учебник для вузов, Спб.: - Питер, 2006 – 528 с.
6. Филина Ф. Н., Налоги и налогообложение в Российской Федерации, Учебное пособие/ М.: - ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009 – 156 с.