Практическое применение в РФ

Оглавление

 

Введение                                                                                                                       2

Глава 1 Налоговое планирование и прогнозирование

1.1 Налоговое планирование  в организации                                                             4

1.2 Налоговое прогнозирование  на проблемном этапе развития                          27

Глава 2 Практическое применение в РФ                

2.1 Налоговое планирование  прогнозирование на проблемном  этапе развития

2.2 Перспективы развития                                                                                    36    

Заключения                                                                                                               40

Список используемой литературы   и источники                                             43                                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных условиях хозяйствования особую роль приобретает налоговое  планирование на предприятии. Налоговое  планирование неотделимо от общей предпринимательской  деятельности любого коммерческого  предприятия.. Его можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему Налоговому Кодексу. Эффективная система налогового планирования в коммерческих организациях способна выступить связующим звеном между стадиями и комплексами экономического планирования .

Выбор автором темы исследования обусловлен тем, что налоги занимают значительную часть в финансовой деятельности предприятия. Для снижения налоговых издержек необходимо их грамотное  планирование с использованием действующего законодательства.

Успешная деятельность организаций  в условиях рынка в существенной степени зависит от точности прогноза в отношении состояния рынка, показателей производства, объемов  реализации продукции и т.д.

Процедура прогнозирования  осложняется вследствие недостаточности  информации об анализируемых параметрах и ее искажений из-за влияния случайных  факторов. Все это привело к  обилию способов расчета прогнозных оценок исходя из различных уровней  доверия к имеющимся данным. Однако для всех способов характерны изучение динамики и выявление закономерностей изменения фактических значений рассматриваемых параметров на участке предварительного анализа, а также последующий расчет их ожидаемых значений на участке непосредственного прогнозирования.

Проблемы прогнозирования  актуальны и для налоговых  органов. Речь идет о налоговом прогнозировании, под которым подразумевается, в  частности, оценка поступлений налогов  в бюджетную систему .

        Актуальность  темы: Для современного периода развития реального сектора экономики в Российской Федерации характерны изменения внешней среды хозяйствования.

       Цель: Изучение сущности налогового планирования

       Объектом: Является налоговое планирование  и прогнозирование

       Предмет:  Практическое применение налогового  планирования и прогнозирования  в РФ

       Задача:

- рассмотреть налоговое  планирование в организации

- проанализировать налоговое  прогнозирование на проблемном этапе развития

- рассмотреть налоговое  планирование направления совершенствования  и перспективы развития

- выявить перспективы  развития

 

 

 

 

                           

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Налоговое планирование и прогнозирование

1.1 Налоговое планирование  в организации

 

В условиях жесткой конкуренции  получение удовлетворительного  финансового результата от осуществления  хозяйственной деятельности является необходимым условием развития предприятия. Этот результат напрямую зависит  от величины и структуры денежного  потока, генерируемого предприятием, в том числе и от его налоговой  составляющей. [10]

Налоговое планирование является частью системы планирования на предприятии  и позволяет:

- выбрать оптимальный  вариант ведения хозяйственной  деятельности и размещения активов,  направленный на достижение возможно  более низкого уровня налоговых  обязательств;

- прогнозировать налоговые  отчисления предприятия в краткосрочном  и долгосрочном периодах;

- оперативно и эффективно  управлять имеющимися ресурсами  и денежными потоками предприятия;

- существенно снизить  риск финансовых затруднений,  а также избежать налоговых  последствии за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика.

       Налоговое планирование можно определить как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Суть налогового планирования заключается в упорядочивании хозяйственной  деятельности в соответствии с действующим  налоговым законодательством и  финансово-экономической стратегией развития предприятия.

Система налогового планирования предполагает выбор стратегии, установление механизма ее реализации, формирование аппарата, способного решать поставленные задачи. Отсутствие общих целей, понятных и разделяемых всем коллективом, приводит к разобщенности интересов  различных групп на предприятии. Данные цели должны быть определены как  в части общей стратегии развития предприятия, так и по отдельным  направлениям деятельности.[20]

Не всегда целью налогового планирования являются минимизация  и оптимизация налогового портфеля, предприятию иногда выгодно не занижать свою налогооблагаемую базу по тем  или иным причинам. Например, руководство  предприятия может отказаться от налоговой минимизации в силу социальных (градообразующее предприятие) и политических причин либо если издержки по минимизации налоговой нагрузки превышают доходы от уменьшения налогов.                                                                                                           

Отказ от минимизации налогообложения  в указанных случаях не означает отказа от применения налогового планирования. Наоборот, налоговое планирование продолжает оставаться одним из основных видов  финансового планирования (специалисты  предприятия отслеживают действующее  налоговое законодательство, производят налоговые расчеты, составляют календарь  налогоплательщика и т.д.).

Условия успешного налогового планирования:

- наличие стратегии развития;

- готовность администрации  к осуществлению налогового планирования;

- внедрение системы сбора  и обработки информации;

- выделение структурного  подразделения (специалиста) по  налоговому планированию;

- разработка схемы налогового  планирования;

- мониторинг налоговых  факторов.

В организации налогового планирования можно назвать следующие  этапы:

- выделение подразделения  (специалиста), ответственного за  налоговое планирование;

- проведение оценки деятельности  с точки зрения налогообложения;

- создание таблиц налогов  и налогового календаря;

- составление плана минимизации  налогов;

- формирование договорного  пространства.

Рассмотрим более подробно каждый из этапов.

Организационная структура  системы управления финансами предприятия, а также ее кадровый состав могут  быть различными в зависимости от размеров предприятия и вида его  деятельности. Для крупной компании наиболее характерно выделение специального налогового подразделения, руководимого финансовым директором, на небольших  предприятиях роль специалиста по налоговому планированию обычно выполняют главный  бухгалтер или работники планово-экономического, производственно-диспетчерского и  финансового отделов предприятия, которые при необходимости ведут  консультации с бухгалтерией и юридической  службой.

Работа специалиста по налоговому планированию либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением  ему аналитической информации, нужной для принятия управленческих решений, касающихся налогообложения. Вне зависимости  от организационной структуры фирмы  специалист по налоговому планированию отвечает за анализ изменений налогового законодательства, оценку договорных отношений с точки зрения налоговых  последствий, разработку налоговой  политики, принятие в некоторых случаях  решений или выработку рекомендаций высшему руководству. Планирование налогов тесно связано с разработкой  ценовой политики предприятия, планированием  продаж, со стратегией управления оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью, с управлением издержками.

В силу специфики бухгалтерской  работы представляется нецелесообразной передача функций по налоговому планированию бухгалтерии. Основное в работе бухгалтера - способность внимательно разобраться  в первичных документах и в  соответствии с инструкциями точно  отразить их в бухгалтерских регистрах. Работа по налоговому планированию предполагает применение особого инструментария и наличие специальных знаний и навыков, аналитических способностей. Возложение на бухгалтерскую службу предприятия обязанностей по планированию налоговых платежей представляется оправданным только в оперативном  плане, тактические и особенно стратегические уровни должны разрабатываться специально обученными специалистами.

Оценка бизнеса с точки  зрения налогообложения охватывает различные аспекты - место расположения, организационно-правовую форму организации, виды и масштабы деятельности. При  планировании должны рассматриваться  объект налогообложения, ставки и порядок  исчисления налогов данного вида, налоговые выплаты. Однако не надо забывать, что если налоговые выплаты - следствие  выбора объекта обложения и механизма  исчисления налога, то объект обложения - следствие существующих масштабов  бизнеса и его динамики на предстоящий  период. Иными словами, невозможно принять  правильное решение в части выбора схемы налогообложения без полного  и ясного представления о том, как будет развиваться бизнес в предстоящий период.

Необходимо обратить внимание на ряд особенностей в деятельности организации потребительской кооперации. Как правило, это многопрофильные  организации, имеющие сложную организационную  структуру, работающие в условиях территориальной  обособленности подразделений и  их значительной удаленности друг от друга и от головного подразделения.

Такая специфика обусловливает  сложный бухгалтерский, управленческий и налоговый учет, применение (часто  одновременно) различных систем налогообложения: общая система налогообложения  и система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД), упрощенная система  налогообложения (УСН) и система  налогообложения в виде ЕНВД.

Главная задача при составлении  налогового календаря - четкий прогноз  суммы уплаты налогов по конкретным датам. Если для среднесрочного планирования уместны укрупненные расчетные  показатели, то для месячного плана, каковым является календарь, необходимы выверенные данные, подлежащие регулярному  уточнению. Кроме того, задача этого  этапа планирования - контроль своевременности  уплаты налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, поскольку  нарушение сроков их перечислений неизбежно  влечет за собой штрафные санкции.

Налоговое планирование предполагает проведение анализа всех сделок на стадии их оформления, заключения договоров. От того, как изложены те или иные условия соглашения, во многом зависит величина возникающих при этом налоговых обязательств, например, реализация продукции самостоятельно либо через комиссионера, производство готовой продукции из собственного сырья либо из давальческого сырья. При наличии постоянных или однотипных операций нужно разработать унифицированные формы договоров, других документов, виды типовых бухгалтерских проводок, а также регистры налогового учета. В их разработке должны участвовать одновременно производственные, юридические, финансовые и бухгалтерские службы (или специалисты) организации. Наибольшая ответственность за оформление договорных отношений лежит на специалистах юридической службы. [9]

В дальнейшем составляется план по минимизации налогов. При  этом следует иметь в виду, что  налоги нельзя просто механически минимизировать, их надо оптимизировать, так как:

- сокращение одних налоговых  платежей часто ведет к увеличению  других. Например, снижение налога  на имущество, единого социального  налога (ЕСН) и других налогов,  учитываемых в составе расходов  при исчислении налогооблагаемой  базы по налогу на прибыль,  приводит к увеличению налога  на прибыль;