Для организаций
и индивидуальных предпринимателей,
перешедших с упрощенной системы
налогообложения на общий режим
налогообложения, документом, подтверждающим
право на освобождение, является выписка
из книги учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему
налогообложения.
(абзац введен
Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
Для индивидуальных
предпринимателей, перешедших на общий
режим налогообложения с системы
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного
налога), документом, подтверждающим право
на освобождение, является выписка
из книги учета доходов и расходов
индивидуальных предпринимателей, применяющих
систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог).
(абзац введен
Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
7. В случаях, предусмотренных
пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик
вправе направить в налоговый
орган уведомление и документы
по почте заказным письмом.
В этом случае днем их представления
в налоговый орган считается
шестой день со дня направления
заказного письма.
8. Суммы налога, принятые
налогоплательщиком к вычету в соответствии
со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса
до использования им права на освобождение
в соответствии с настоящей статьей, по
товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным
активам, приобретенным для осуществления
операций, признаваемых объектами налогообложения
в соответствии с настоящей главой, но
не использованным для указанных операций,
после отправки налогоплательщиком уведомления
об использовании права на освобождение
подлежат восстановлению в последнем
налоговом периоде перед отправкой уведомления
об использовании права на освобождение
путем уменьшения налоговых вычетов.
Суммы налога, уплаченные
по товарам (работам, услугам), приобретенным
налогоплательщиком, утратившим право
на освобождение в соответствии с
настоящей статьей, до утраты указанного
права и использованным налогоплательщиком
после утраты им этого права при
осуществлении операций, признаваемых
объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой,
принимаются к вычету в порядке,
установленном статьями 171 и 172 настоящего
Кодекса.
Налоговым законодательством
установлены льготы по НДС. Их перечень
является единым на всей территории Российской
Федерации и не может быть изменен
решениями местных органов власти.
Согласно ст. 149 НК РФ освобождены
от налогообложения операции по реализации
социально значимых товаров, работ,
услуг в следующих отраслях:
- Медицина:
- медицинские товары по перечню, утверждаемому Правительством РФ:
- важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника,
- протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним,
- технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов,
- очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных);
- медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиолоических).
- Услуги в сфере образования:
- услуги по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса (за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений). Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития , совершенствования образовательного процесса.
- Услуги в области спорта:
- реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;
- оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий.
- Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства:
- Предоставление напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов, книг;
- изготовление копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопирование, репродуцирование, ксерокопирование, микрокопирование с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений;
- услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений;
- доставка читателям и прием у читателей печатной продукции из фондов библиотеки;
- составление списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд указанных учреждений;
- предоставление в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства;
- реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строй отчетности;
- реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.
- Прочие услуги в области культуры:
- ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения указанных объектов; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ);
- работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, реализация прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
- Услуги в социальной сфере:
- услуги по уходу за больными , инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
- работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе: работы по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры; работы по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей. Указанные работы не подлежат налогообложению при условии финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет займов или кредитов, предоставляемых международными организациями и (или) правительствами иностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями Российской Федерации;
- реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;
- услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
- Товары социального назначения:
- продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений (при условии реализации их в указанные учреждения);
- продукты питания, непосредственно произведенные организациями общественного питания и реализуемые ими указанным столовым или учреждениям.
Данные положения применяются
в отношении студенческих и школьных
столовых, столовых других учебных
заведений, столовых медицинских организаций
только в случае полного или частичного
финансирования этих учреждений из бюджета
или из средств Фонда обязательного
медицинского страхования.
- Транспорт и связь:
- услуги по перевозке пассажиров:
- городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного),
- морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении;
- услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), лоцманская проводка.
- Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями:
- реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;
- реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам);
- реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;
- реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку Российской Федерации и банкам;
- реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, из фондов драгоценных металлов и камней субъектов РФ специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному Банку РФ и банкам, а также драгоценных металлов в слитках Центральным банком РФ и банками при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка РФ или хранилищах банков);
- реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;
- реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.