Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2011 в 15:56, контрольная работа
Организации, применяющие кассовый метод, определяют выручку от реализации товаров (работ, услуг) исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), включая реализацию основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и прочего имущества, выраженных в денежной и (или) натуральной форме. При определении выручки от реализации из нее исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
1.Общаяхарктеристика кассового метода………………………………………3
2. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе…………..7
3. Особенности заполнения декларации……………………………………….10
Практическая часть……………………………………………………………...12
Список литературы………………………………………………………………22
3. Особенности заполнения декларации
В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 (в редакции изменений и дополнений № 1, утвержденных приказом МНС России от 09.09.2002 № ВГ-3-02/480), по окончании отчетного и налогового периода в налоговые органы необходимо представить, в частности, лист 02 «Расчет налога на прибыль организации» и приложения к листу 02 № 1--5а.
В приложении 1 к листу 02 «Доходы от реализации» отражаются данные о выручке от реализации, которые формируются в порядке, предусмотренном в ст. 273 НК РФ. В частности, по строке 010 приложения 1 отражаются не только доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), но и полученные авансы в счет будущей отгрузки товаров (работ, услуг).
В приложении 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией» дается расшифровка осуществленных за отчетный (налоговый) период налогоплательщиком расходов. При этом расшифровка расходов, предусмотренная в данном приложении, основывается на распределении расходов на прямые и косвенные, что не предусмотрено для организаций, применяющих кассовый метод и не осуществляющих торговую деятельность. При применении кассового метода неторговыми организациями следует считать, что все расходы, осуществленные в целях налогообложения прибыли, являются косвенными.
Таким образом, организации, применяющие кассовый метод, заполняют в данном приложении строки:
• 040 «Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым»;
• 050 «Расходы на оплату труда, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода»;
• 060 «Суммы начисленной амортизации, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода»;
• 070--170 (расшифровывающие прочие расходы);
• 180 «Стоимость реализованных покупных товаров»;
• 190 «Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде»;
• 200 «Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией»;
• 210 «Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией».
В приложении 3 к листу 02 «Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные» отражаются начисленные за отчетный (налоговый) период отдельные виды расходов, связанных с реализацией и производством, а также расходы, не учитываемые в целях налогообложения в соответствии со ст. 270 НК РФ. Организации, применяющие кассовый метод, в данном приложении отражают не начисленные расходы, а фактически оплаченные.
В приложении 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» отражаются убытки, которые организация может перенести на будущее, уменьшив при этом налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода.
Приложения 5 и 5а к листу 02 заполняют организации, которые имеют обособленные подразделения.
За май N-го года деятельность предприятия А была представлена следующими показателями.
Журнал хозяйственных операций за май
| № п/п | Наименование показателя | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1 | Для предприятия выполнены транспортные работы с учетом НДС (18%) | 26 | 60 | 483800 |
| НДС | 19 | 60 | 106200 | |
| 2 | Списаны материалы всего | 400000 | ||
| В том числе | ||||
| в основное производство | 20 | 10 | 300000 | |
| на эксплуатацию оборудования | 25 | 10 | 50000 | |
| на текущий ремонт: | ||||
| оборудования | 25 | 10 | 15000 | |
| здания цеха | 25 | 10 | 15000 | |
| здания заводоуправления | 26 | 10 | 10000 | |
| на содержание зданий и сооружений: | ||||
| цеха | 25 | 10 | 5000 | |
| завода | 26 | 10 | 5000 | |
| 3 | Начислена заработная плата ,всего | 2000000 | ||
| В том числе: | ||||
| основным производственным рабочим | 20 | 70 | 1500000 | |
| рабочим, обслуживающим: | ||||
| оборудование здания цеха | 25 | 70 | 200000 | |
| здание заводоуправления | 26 | 70 | 200000 | |
| рабочим по ремонту: | ||||
| оборудования здания цеха | 25 | 70 | 50000 | |
| здания заводоуправления | 26 | 70 | 50000 | |
| 4 | Выплачена заработная плата основным производственным рабочим за апрель | 70 | 50 | 1800000 |
| 5 | Начислены командировочные расходы директору предприятия за май в пределах нормы | 26 | 71 | 40000 |
| 6 | Начислены
командировочные расходы |
26 | 71 | 35000 |
| 7 | Начислена арендная плата по административному зданию за май | 26 | 60 | 80000 |
| 8 | Начислены за май отчисления на соц. страхование и обеспечение | 26 | 69 | 520000 |
| 9 | Уплачены за апрель и май в бюджет отчисления на соц. страхование и обеспечение | 69 | 51 | 520000 |
| 10 | Начислен налог на землю за 2 кв. | 91 | 68 | 500000 |
| 11 | Начислены и уплачены услуги кредитных организаций | 26 | 60 | 15000 |
| Оплата услуг | 60 | 51 | 15000 | |
| 12 | Начислены и уплачены проценты банку по кредитному договору | 91 | 66 | 30000 |
| Оплата процентов | 66 | 51 | 30000 | |
| 13 | Уплачен налог на землю за 1 квартал | 68 | 51 | 480000 |
| 14 | Начислена амортизация: | |||
| по оборудованию | 20 | 02 | 20000 | |
| по зданию цеха | 25 | 02 | 50000 | |
| по зданию заводоуправления | 26 | 02 | 30000 | |
| 15 | Реализован станок по договорной цене (с НДС) составил - всего | 62 | 91 | 380000 |
| первоначальная стоимость | 01.2 | 01.1 | 200000 | |
| начислен износ | 02 | 01.2 | 150000 | |
| Остаточная стоимость | 91 | 01.2 | 50000 | |
| НДС | 91 | 68 | 57966 | |
| 16 | Списаны общепроизводственные расходы | 20 | 25 | 385000 |
| 17 | Списаны общехозяйственные расходы расходы | 20 | 26 | 1468800 |
| 18 | Осуществлен выпуск готовой продукции | 43 | 20 | 3 673 800 |
| 19 | Объем реализации изделий (с НДС) составил - всего | 62 | 90 | 10000000 |
| в том числе по факту оплаты | 51 | 62 | 8500000 | |
| НДС по проданной продукции | 90 | 68 | 1525424 | |
| Себестоимость проданной продукции | 90 | 43 | 3673800 |
Оборотно-сальдовая ведомость
| № счета | Оборот | |
| Дт | Кт | |
| 01 | 200 000 | 400 000 |
| 02 | 150 000 | 100 000 |
| 10 | 400 000 | |
| 19 | 106 200 | |
| 20 | 3 673 800 | 3 673 800 |
| 25 | 385 000 | 385 000 |
| 26 | 1 468 800 | 1 468 800 |
| 43 | 3 673 800 | 3673800 |
| 50 | 1 800 000 | |
| 51 | 8 500 000 | 1 045 000 |
| 60 | 15 000 | 685 000 |
| 62 | 10 380 000 | 8 500 000 |
| 66 | 30 000 | 30 000 |
| 68 | 480 000 | 2 083 390 |
| 69 | 520 000 | 520 000 |
| 70 | 1 800 000 | 2 000 000 |
| 71 | 75 000 | |
| 90 | 5 199 224 | 10 000 000 |
| 91 | 637 966 | 380 000 |
| Итого | 37 219 790 | 37 219 790 |
Регистр-расчет доходов от реализации за май 2009 г.
| Номер
записи |
Наименование операции | Дата | Сумма, руб. |
| 1 | Отражена реализация изделий | 31.05.2009 г. | 8 474 576 |
| 2 | Отражена реализация станка | 31.05.2009 г. | 322 034 |
| Итого | 8 796 610 |
Регистр-расчет прямых расходов за май 2009 г.
| Номер записи | Наименование операции | Дата | Сумма, руб. |
| 1 | Отпущены материалы в основное производство | 31.05.2009 г. | 300 000 |
| 2 | Начислена заработная плата производственным рабочим | 31.05.2009 г. | 1 500 000 |
| 3 | Начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение | 390 000 | |
| 4 | Амортизация оборудования | 31.05.2009 г. | 20 000 |
| Итого | 2 210 000 |
Регистр-расчет косвенных расходов за май 2009 г.
| Номер записи | Наименование операции | Дата | Сумма, руб. |
| 1 | Отпущены материалы для общецеховых нужд и нужд заводоуправления | 31.05.2009 г. | 100 000 |
| 2 | Начислена заработная плата общецеховым рабочим | 31.05.2009 г. | 250 000 |
| 3 | Начислена заработная плата работникам заводоуправления | 31.05.2009 г. | 250 000 |
| 4 | Начислен ЕСН на выплаты общецеховым рабочим и работникам заводоуправления | 31.05.2009 г. | 130 000 |
| 6 | Командировочные расходы | 31.05.2009 г. | 75 000 |
| 7 | Аренда | 31.05.2009 г. | 80 000 |
| 8 | Амортизация по зданию цеха | 31.05.2009 г. | 50 000 |
| 9 | Амортизация по зданию заводоуправления | 31.05.2009 г. | 30 000 |
| 10 | Транспортные услуги | 31.05.2009 г. | 483 800 |
| 11 | Начислен налог на землю за 2 кв. | 31.05.2009 г. | 500 000 |
| Итого | 1 948 800 |
Регистр-расчет внереализационных расходов за май 2009 г.
| Номер записи | Наименование операции | Дата | Сумма, руб. |
| 1 | Услуги банка | 31.05.2009 г. | 15 000 |
| 2 | Проценты по кредиту | 31.05.2009 г. | 30 000 |
| Итого | 45 000 |
Регистр-расчет внереализационных доходов за май 2009 г.
| Номер записи | Наименование операции | Дата | Сумма, руб. |
| 1 | - | - | - |
| Итого | - |
Регистр расчет финансовых результатов при выбытии ОС
| Дата | Наименование объекта | Цена реализации | Первоначальная стоимость | Сумма начисленной амортизации | Расходы, связанные с реализацией | Остаточная стоимость | Величина убытка от реализации, относящаяся к РБП |
| 31.05.2009 г. | Станок | 200000 | 150000 | 50000 | 380000 | 57966 | 272034 |
Регистр расходов, не учитываемых при расчете прибыли
| Номер записи | Наименование операции | Сумма, руб. |
| 1 | Доходы от реализации | 8 796 610 |
| 2 | Внереализационные доходы | - |
| 3 | Расходы, уменьшающие сумму дохода от реализации | 4 158 800 |
| 4 | Внереализационные расходы | 45 000 |
| Итого прибыль | 4 592 810 | |
| 5 | Налоговая база для начисления налога | 4 592 810 |
| 6 | Ставка налога (%), в т.ч. | 20 |
| ФБ | 2 | |
| БС РФ | 18 | |
| 7 | Сумма начисленного налога за отчетный период, в т.ч. | 918 562 |
| ФБ | 91 856 | |
| БС РФ | 826 706 | |
| 8 | Сумма уплаты налога на прибыль за отчетный период, в т.ч. | 918 562 |
| ФБ | 91 856 | |
| БС РФ | 826 706 |
Информация о работе Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе