Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

7. Налоговые  льготы 

     На  территории Самарской области транспортный налог введен в действие Законом  Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (с изменениями и дополнениями).

     Льгота  по транспортному налогу.      

     Налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

     Льгота  по транспортному налогу предоставляется  на основании письменного заявления  лица и пенсионного удостоверения.

     Лицам, достигшим возраста, указанного в  пункте 1 статьи 7 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", для получения льготы по транспортному налогу не требуется представления заявления и пенсионного удостоверения.   

     От  уплаты транспортного налога освобождаются  следующие категории налогоплательщиков: ¹² 

     1) ветераны боевых действий, указанные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона "О ветеранах", а также военнослужащие, проходившие военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполнявшие задачи по защите конституционных прав граждан в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах;

     Льгота  по транспортному налогу предоставляется  на основании письменного заявления  лица и соответственно свидетельства  о праве на льготы, справки районного (городского) военного комиссариата, воинской части или других уполномоченных государственных органов. 

     2) граждане, подвергшиеся воздействию  радиации, на которых распространяется  действие Закона Российской Федерации  "О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;  

     Льгота  по транспортному налогу предоставляется  на основании письменного заявления  и соответственно справки, подтверждающей факт установления инвалидности, удостоверения  участника ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС, других документов, выданных соответствующими государственными органами и являющихся основанием для получения льготы. ¹³ 

     3) ветераны Великой Отечественной  войны;

     Льгота  по транспортному налогу предоставляется  на основании письменного заявления лица и соответственно удостоверения инвалида Великой Отечественной войны, удостоверения ветерана Великой Отечественной войны. 

     4) Герои Советского Союза, Герои  Российской Федерации, Герои Социалистического  Труда, граждане, награжденные орденом  Славы трех степеней, орденом Мужества;

     Льгота  по транспортному налогу предоставляется  на основании письменного заявления  лица и соответственно книжки Героя  Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Социалистического  Труда, орденской книжки. 

     5) инвалиды всех категорий;

     Льгота  по транспортному налогу предоставляется  на основании письменного заявления  лица и соответственно справки, подтверждающей факт установления инвалидности. 

     6) члены семей погибших (умерших)  инвалидов войны, участников Великой  Отечественной войны, ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах";

     Льгота  по транспортному налогу предоставляется  на основании письменного заявления  и удостоверения о праве на льготы, и (или) пенсионного удостоверения с отметкой: "Вдова (мать, отец) погибшего воина", и (или) справки установленной формы о гибели военнослужащего, и (или) справки о праве на пенсию по случаю потери кормильца.

     Лицам, определенным в пункте 1-6 льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:

     - автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

     - мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,4 кВт) включительно;

     - катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно;

     - самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. 

     7) физическим лицам  в отношении транспортных средств, зарегистрированных в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации по Самарской области, с мощностью двигателя до 80 л.с. (до 58,8 кВт) включительно и датой выпуска до 01.01.1991, не проходивших государственный технический осмотр транспортных средств в течение трех последних календарных лет.   

     Льгота  по транспортному налогу предоставляется  на основании сведений о прохождении государственного технического осмотра транспортных средств, передаваемых в налоговые органы управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации по Самарской области, по состоянию на 1 число текущего налогового периода.". 

8. Единица  налогообложения 

     Под предметом налогообложения понимаются признаки фактического характера, обосновывающие взимание соответствующего налога. Так, предметом налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, является соответствующее имущество, в то время как объектом может быть только факт принятия наследства.

     Для количественного измерения предмета необходимо определить единицу масштаба налогообложения, которая получила название единицы налогообложения. Так, если в качестве масштаба налогообложения принята мощность двигателя, то единицей налогообложения будет являться киловатт или лошадиная сила, если будет избран объем рабочих цилиндров, то единицей считается кубический сантиметр или метр. ¹⁴

     Предмет налогообложения, выраженный количественно  в единицах налогообложения, образует налоговую базу. Так, с владельцев автомобиля ЗАЗ-1102 «Таврия» налог на транспортное средство берется с 53 лошадиных сил.

     Необходимо  отметить, что в российском законодательстве очень часто допускается путаница при употреблении этих терминов, что порождает затруднения в правоприменительной деятельности и споры среди ученых. 
 
 
 
 
 
 
 
 

9. Учёт  транспортного налога 

     В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по транспортному налогу" (Инструкция к Плану счетов). Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог. ¹⁵

     При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки:

     1. "Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, транспортного налога"

     Дебет 91.02 "Прочие расходы" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

     2. "Перечисление денежных средств  с расчетного счета организации  в счет погашения задолженности  перед бюджетом по транспортному  налогу"

     Дебет 68.07 "Транспортный налог" Кредит 51 "Расчетные счета"

     3. "Включение в коммерческие  расходы транспортного налога  в организациях, осуществляющих  промышленную и иную производственную  деятельность"

     Дебет 44.02 "Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

     4. "Включение в издержки обращения транспортного налога в организациях, осуществляющих торговую деятельность "

     Дебет 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

     5. "Включение в затраты обслуживающих  производств и хозяйств транспортного  налога"

     Дебет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

     6. "Включение в общехозяйственные  расходы транспортного налога"

     Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

     7. "Включение в общепроизводственные  расходы транспортного налога"

     Дебет 25 "Общепроизводственные расходы" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

     8. "Включение в затраты вспомогательного  производства транспортного налога"

     Дебет 23 "Вспомогательные производства" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

     9. "Включение в затраты основного  производства транспортного налога"

     Дебет 20.01 "Основное производство" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

     10. "Ввод начальных остатков: транспортный  налог"

     Дебет 000 "Вспомогательный счет" Кредит 68.07 "Транспортный налог" 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

10. Примеры  расчёта налога 
 

     Транспортный  налог для одного транспортного  средства в общем случае будет  рассчитываться по следующей формуле:

     ТН=НБ*НС*К, где

     ТН-сумма  налога;

     НБ-налоговая  база (л.с., тонна, ед.);

     НС-налоговая  ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

     К-коэффициент (число месяцев в году, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

     Пример расчетов:

     1.Организация ООО «Сокол» приобрела 20 мая 2010 года легковой автомобиль Mazda3 мощностью 105 л.с. и зарегестрировала его в г. Самаре.

     Сумма транспортного налога:

      105л.с.* 21 руб.*8 мес. : 12мес. = 1470руб.

     В бухгалтерском учете ООО «Сокол» будут сделаны следующие проводки:

       ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты  по транспортному налогу» 

       – 1470 руб. – начислен транспортный налог;

       ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по  транспортному налогу» КРЕДИТ 51

       – 1470 руб. уплачен транспортный налог в бюджет. 

     2. Организация ООО "ТрансАвто"  на 1 января 2011 года имеет на балансе следующие транспортные средства, зарегистрированные в Самаре:

     легковой  автомобиль Toyota Camry мощностью 277 л. с.;