Порядок исчисления и уплаты акцизного сбора

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2009 в 13:13, Не определен

Описание работы

Контрольная работа

Файлы: 1 файл

НАЛОГИ - КОНТРОЛЬНАЯ.doc

— 92.00 Кб (Скачать файл)

    После уплаты в Государственный бюджет Украины полной суммы акцизного сбора с импортируемых товаров продавец марок делает отметку на каждом экземпляре заявки-расчета на получение марок акцизного сбора.

    15. Условием для таможенного оформления  импортируемых алкогольных напитков  и табачных изделий является  наличие на бутылке (упаковке), пачке (упаковке) марок акцизного сбора установленного образца, а также представление органам таможенного контроля экземпляра заявки-расчета на получение марок с отметкой продавца марок о полной уплате сумм акцизного сбора.

    16. В случае нарушения порядка маркировки импортируемых алкогольных напитков и табачных изделия, установленного Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий, или неполной уплаты акцизного сбора товар не допускается к таможенному оформлению и ввоз его на таможенную территорию Украины не разрешается.

    17. Марки акцизного сбора, не использованные  для маркировки товаров из-за  их повреждения, принимаются от  покупателей марок для утилизации  с возмещением фактически уплаченных сумм акцизного сбора в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий. Плата за марки акцизного сбора возврату не подлежит.

    18. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного сбора одним покупателем марок другому запрещается, кроме случаев, предусмотренных частью одиннадцатой этой статьи.

    19. Транзитные перевозки алкогольных  напитков и табачных изделий  через таможенную территорию  Украины осуществляются в соответствии с действующим законодательством Украины.

    20. При получении субъектами предпринимательской  деятельности спирта этилового  неденатурированного, предназначенного  для переработки на другую  подакцизную продукцию, такие  плательщики налога обязаны выдать налоговым органам налоговый вексель, подтверждающий обязательство плательщика налога в срок до 90 календарных дней, начиная со дня получения спирта, уплатить сумму акцизного сбора, которая рассчитана по ставкам для этой продукции. Выданный вексель погашается при приобретении акцизных марок на сумму, рассчитанную из ставок акцизного сбора на готовую продукцию, полностью или частично.

    Суммы, определенные в налоговом векселе, или их части, которые не были погашены, подлежат взысканию в бюджет в  порядке, установленном для взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей в соответствии с законодательством. В случае если сумма налогового векселя не погашается векселедателем в определенный срок, орган государственной налоговой службы обязан: или принять решение о взыскании невнесенных сумм в соответствии с законодательством; или подать заявление о возбуждении дела о банкротстве векселедателя.

    .... Порядок выдачи и погашения налоговых векселей определяется Кабинетом Министров Украины.

    При получении спирта этилового неденатурированного субъектами предпринимательской деятельности—предприятиями первичного виноделия для изготовления виноградных виноматериалов либо сусла акцизный сбор не уплачивается такими предприятиями, если указанные виноматериалы либо сусло реализовываются предприятиям вторичного виноделия. Акцизный сбор уплачивается предприятиями вторичного виноделия при приобретении марок акцизного сбора на сумму, рассчитанную из ставок акцизного сбора на готовую продукцию, произведенную из этих виноматериалов либо сусла. Порядок получения субъектами предпринимательской деятельности — предприятиями первичного виноделия спирта этилового неденатурированного и его целевого использования устанавливается Кабинетом Министров Украины. (статья 7 дополнена частью двадцатой согласно Закону Украины от 11.12.98 г. # 311-Х1Ч)» [1]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАЧА 1 

  Исходя  из состава оплаты труда работника  предприятия за месяц, провести исчисление НДФЛ. Состав оплаты труда приведен в таблице и выбирается в зависимости  варианта работы. При выполнении задания рассчитать совокупный налогооблагаемый доход работника. Размер налоговой социальной льготы, порог её применения, размер прожиточного рассчитываются исходя из того, что заработная плата начислялась в январе 2007 года.

   

Вид оплаты труда Сумма, тыс.грн
Вариант 8
Повременная 350
Сдельная  
Доплата за сверхурочную работу 480
Оплата  очередного отпуска 45
Компенсация за неиспользованный отпуск -
Выходное  пособие при увольнении -
Материальная  помощь 67
Командировочные

Срок  командировки (дн.)

123

5

Пособие по временной нетрудоспособности 12
 

    Решение:  

  Совокупный  налогооблагаемый доход = Повременная + Сдельная + Доплата за сверхурочную работу + Оплата очередного отпуска + Компенсация  за неиспользованный отпуск + Выходное пособие при увольнении

  Совокупный  налогооблагаемый доход = 350+ 480+ 45 = 875 (грн)

  Материальная  помощь не облагается налогом, т.к 67 грн меньше минимальной зарплаты.

  Налоговая социальная льгота в данном случае не предоставляется, т.к. доход больше, чем прожиточный минимум*1,4=740 грн ( 740 < 875 )

  Командировочные также не облагаются налогами, т.к. 123 грн < 5*25 грн (т.е. 125 грн)

  Таким образом,

  НДФЛ = (З/П  – 3%*З/П – НЛС)*15%

  НДФЛ = ((350 + 480 +45) – 875*0,03)*0,15= 127,31 (грн)

  Ответ: НДФЛ = 127,31 грн. 
 

  ЗАДАЧА 2 

  Исходя  из операций, проведенных предприятием в первом квартале года и других показателей, приведенных в задании, провести исчисление налога на прибыль  и НДС. В таблице суммы операций и показателей указаны без  учета НДС.

  
Содержание  операции или показатель Сумма, тыс. грн.
Вариант 8
Остаток материалов на начало квартала 6
Поступила предварительная оплата за продукцию  предприятия 254
Поступили ранее оплаченные материалы 31
Поступили материалы, по расчеты с поставщиками не проведены 89
Начислена заработная плата 65
Отчисления  в Пенсионный фонд и на социальное страхование (37,5 %) ?
Начислены и уплачены налоги, включенные в  систему налогообложения 9
Отгружена продукция предприятия, по которой  оплата не получена 345
Балансовая  стоимость основных фондов на начало квартала:

1 группы

2 группы

3 группы

 
230

32

56

Остаток материалов на конец квартала 4
Дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию 3
 

  Решение:  

Операция Сумма ВД ВР НО НК
Предоплата 254 211,7   42,3  
Приход  ранее оплаченных материалов 31 - - - -
Приход  материалов, но расчет не произведен 89   74,17   14,83
Начислена з/п 65   65    
Отчсл.в  фонды соц.страх = 37,5%*65 24,38   24,38    
Начислен.налоги 9   9    
Отгрузка  без оплаты 345 287,5   57,5  
 

НДС = Налоговые обязательства  – Налоговый кредит

НДС = 42,3 + 57,5 – 14,83 = 84,97 грн

Норма амортизации = 1 группа*2% + 2 группа* 10% + 3группа*6% + 4группа*15%

Норма амортизации = 230*0,02 + 32*0,1 + 56*0,06 =4,6 + 3,2 + 3,36 = 11,16 (грн)

Корректировка: 4 – 57,5 = - 53,5 (грн)

Налог на прибыль = ( Валовый доход – Валовый расход – Амортизация)*25%

Налог на прибыль = ( 499,2 – 53,5 – 172,55 – 11,16 )*0,25= 65,50 (грн)

Ответ: НДС = 84,97 грн ; Налог на прибыль = 65,50 (грн). 

ПЕРЕЧЕНЬ  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1 Декрет  Кабинета Министров Украины Об акцизном сборе с изменениями и дополнениями от 30 апреля1993г. № 43 – 93. – Бизнес № 37(400) / 11 сентября 2000 года / Бухгалтерия.

2 Белуха  Н.Т.    

Налогообложение предприятия: Учеб.пос. – К.: «Знання», КОО, 2000. – 269с.

3 Сотникова  Л.В.    

Налоги  и сборы. Учеб.пос. / ВЗФЭИ. – К.: ЗАО «Либра», 2000. – 239с.

4 Суитц  В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А.    

Косвенные налоги: Учеб.пос. – К.: ИСИО, 2001. – 556с.

5 Кулаковская Л.П.            

Налогообложение предприятия: Учеб.пос.для студ.высш.уч.завед. – К.: Каравелла, 2005. – С.42-47. 
 

Информация о работе Порядок исчисления и уплаты акцизного сбора