Понятие налогового учета. Информационные технологии в налоговом учете

7.Подтверждение доставки отчетности

После отправки информации в налоговый орган, налогоплательщику  гарантировано получение подтверждения  ее получения, имеющего в спорных  ситуациях юридическую силу.

8.Конфиденциальность

Система представления  налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи предполагает защиту информации, содержащейся в направленных документах, от просмотра и корректировки.

9.Повышение оперативности обработки информации, исключение технических ошибок

Отчетность, направленная в инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи проходит входной контроль и разносится по лицевым счетам. 

3.7.Нормативная база

           Основой для построения деловых отношений между государством и юридическими лицами с использованием электронных документов стал принятый 10.01.2002г. Федеральный Закон N 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи». Согласно Закону документ в электронном виде, подписанный электронной цифровой подписью, приобретает юридический статус, т.е. имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной подписью и печатью.

          В этот же период вступил в силу другой Федеральный закон от 28.12.2001г. № 180-ФЗ «О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», который гласит, что «налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации».

          Федеральный закон от 28.03.2002 г. № 32-ФЗ «О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» также регламентирует представление бухгалтерской отчетности в электронном виде: «Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в статье 15 настоящего Федерального закона, организация может представлять отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации».

           Вышеперечисленные нормативные правовые акты формируют законодательную базу для перехода на безбумажную технологию сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП.

           Приказом МНС (Министерство по налогам и сборам) России от 02.04.2002г. N БГ-3-32/169 был утвержден Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, который определяет общие принципы организации информационного обмена при использовании системы безбумажной технологии. Согласно Порядку, формы налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями законодательства, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению в архиве юридически значимых документов и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке. Представление налоговой отчетности в электронном виде через специализированного оператора связи освобождает налогоплательщика от необходимости представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.

           В соответствии с пунктом 2 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 6 статьи 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и пунктом 4 раздела I Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, зарегистрированным Минюстом России 16.05.2002 N 3437 ("Российская газета", 22.05.2002, N 89) действуют Методические рекомендации об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденные Приказом МНС России от 10.12.2002 г. № БГ-3-32/705.

         Приказом МНС России от 31.12.2002 г. № БГ-3-06/756 «О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций» налогоплательщикам, пользующимся системой безбумажной технологии сдачи отчетности, гарантируется своевременное обновление всех вновь выходящих форм.

          Принятие и ввод данных   налоговых   деклараций в автоматизированную   информационную   систему   налоговых   органов осуществляется согласно Регламенту принятия и ввода в автоматизированную   информационную   систему   налоговых   органов данных представляемых налогоплательщиками   налоговых   деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты   налогов , и бухгалтерской   отчетности, утвержденному приказом МНС России от 04.02.2004 N БГ-3-06/76. 

3.8.Технологии

      При сдаче отчетности в налоговые  органы по электронной почте применяются  средства криптографической защиты информации (СКЗИ) — комплекс аппаратно-программных средств, обеспечивающих защиту информации в соответствии с утвержденными стандартами и сертифицированные в соответствии с действующим законодательством — шифрование и ЭЦП.

      Электронная цифровая подпись, как следует из определения, приведенного в ст. 3 Закона N 1 -ФЗ, — это реквизит электронного документа, предназначенный для защиты документа от подделки, позволяющий не только идентифицировать подписавшееся лицо, но и установить отсутствие искажения информации в электронном документе.

      Для использования ЭЦП необходимо наличие  двух ключей: закрытого и открытого. Ключи представляют собой уникальные, взаимосвязанные друг с другом последовательности символов, используемые для шифрования, расшифровки, снабжения документа  электронной цифровой подписью и ее проверки. Единственный законный обладатель закрытого ключа — владелец ЭЦП. Открытый ключ может быть известен любому получателю или потенциальному отправителю электронного документа.

      Владелец  ЭЦП должен сначала подписать  документ с использованием своего закрытого ключа, затем зашифровать открытым ключом получателя и отправить. Для прочтения получатель сначала расшифровывает документ своим закрытым ключом, затем проверяет авторство и сохранность текста, используя открытый ключ отправителя.

      Получить  закрытый ключ (для шифрования) или  сертификат ключа подписи с открытым ключом (для расшифровки) любой участник информационной системы может в  удостоверяющем центре. В России порядок  создания удостоверяющих центров общего пользования пока не разработан. В настоящее время система сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде является «закрытой», поэтому выполнять функции удостоверяющего центра самостоятельно имеет право сертифицированный оператор связи при получении лицензий Минсвязи России и ФАПСИ. При этом полученные налогоплательщиком открытый и закрытый ключи будут действительны только для обмена информацией с налоговой инспекцией.

      Для работы со средствами криптографической  защиты руководителем организации  назначаются уполномоченные лица, которые несут персональную ответственность за сохранение в тайне содержания закрытых ключей ЭЦП, конфиденциальной информации, ставшей им известной в процессе работы со средствами криптографической защиты, и обеспечение условий хранения ключевых носителей.

      В случае утраты закрытого ключа, разглашения, несанкционированного копирования, увольнения сотрудника, имевшего доступ к ключевым носителям, и т. п. налогоплательщик должен немедленно сообщить об этом оператору  связи, используя пароль, содержащийся в специальной карточке отзыва ключа. Получение новых ключей осуществляется также у оператора связи уполномоченным представителем организации.

        Использование электронной цифровой  подписи (ЭЦП) документа и СКЗИ  обеспечивает:

·       сохранение конфиденциальности переписки;

·       однозначность идентификации налогоплательщика, приславшего файлы отчетности;

·       защиту файлов отчетности от несанкционированных  исправлений. 

3.9. Оператор связи

      Оператор связи - организация, предоставляющая услуги по обмену открытой и конфиденциальной информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

      Оператор связи — компания, предоставляющая налогоплательщикам и налоговым органам следующие услуги:

      - поддержка обмена электронными  документами — электронная почта,  мониторинг выполнения регламента  электронного документооборота, подтверждение  даты сдачи отчетности;

      - распространение СКЗИ в системе  и управление ключевой информацией  — создание, сертификация и распределение  в системе ключей СКЗИ, плановая  и внеплановая замена ключей;

      - поддержка актуальных форматов  налоговых деклараций и форм  бухгалтерской отчетности.

      Согласно  Методическим рекомендациям выбор  специализированных операторов связи  осуществляет региональное управление по налогам и сборам.

      Оператором  может стать любая коммерческая организация, удовлетворяющая установленным  требованиям Методических рекомендаций: наличие ряда лицензий ФАПСИ (Федеральное агентство правительственной связи и информации), Минсвязи России, сертификатов программных средств, телекоммуникационной инфраструктуры и др. Свои функции специализированные операторы выполняют на основе соглашений с налоговыми органами.

         Разработка системы представления   налоговой     отчетности   в электронном виде по каналам  связи позволяет   налоговым   органам сократить объем ручного  ввода данных деклараций плательщиков, а также избегать личного контакта налогоплательщиков и сотрудников   налоговых   органов при сдаче   отчетности  .

         Налогоплательщики тоже получают  ряд преимуществ при сдаче   отчетности   по каналам связи.

         Во-первых, они экономят рабочее  время при сдаче   отчетности. Во-вторых, снижается количество технических ошибок при заполнении деклараций вследствие обязательного программного контроля файлов перед отправкой. В-третьих, обновление форм   отчетности   происходит оперативно. В-четвертых, у налогоплательщика появляется возможность получения не только общедоступной информации от налоговых органов, но и данных о состоянии расчетов с бюджетами разных уровней.

           В настоящее время услуги специализированных  операторов связи на российском  рынке предлагаются рядом конкурирующих компаний в каждом из регионов страны. Главным их отличием является предлагаемое для передачи   отчетности   в электронном виде программное обеспечение. Наиболее известные системы электронного документооборота - программные комплексы "Контур-Экстерн", "Калуга Астрал Отчет", "СБиС++ Электронная   отчетность  ", "Такском-Спринтер".

      В среднем стоимость годовой абонентской  платы для организации составляет в зависимости от специализированного  оператора связи от 1200 руб. до 4000 руб. Кроме того, вносятся разовые платежи за подключение - от 950 руб. до 2000 руб. Бюджетным организациям предоставляются льготные тарифы. 

3.10. Взаимодействие участников информационного обмена

      При сдаче отчетности по электронной почте применяется специальная технология электронного документооборота, обеспечивающая не только защиту информации, но и корректное разрешение конфликтных ситуаций.

      Налогоплательщик  осуществляет обмен электронными документами  только с налоговым органом и  оператором связи в следующем  порядке

      1) после подготовки отчетности  в соответствии с утвержденным  форматом подписывает ее своей  ЭЦП и отправляет в адрес  налогового органа по месту  учета;

      2) в течение суток (без учета  выходных и праздничных дней) с момента отправки отчетности  получает:

      - квитанцию о приеме отчетности в электронном виде;

      - протокол входного контроля отчетности;

      - подтверждение оператора связи;

      3) подтверждает подлинность ЭЦП  налогового органа на квитанции  о приеме отчетности в электронном  виде и сохраняет квитанцию  в своем компьютере;