Понятие налога и сбора. Функции налогов

 

Статья 76 ТК ТС. Исчисление таможенных пошлин, налогов

1. Таможенные пошлины,  налоги исчисляются плательщиками  таможенных пошлин, налогов самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных  настоящим Кодексом и (или)  международными договорами государств-членов  таможенного союза.

2. При взыскании таможенных  пошлин, налогов исчисление подлежащих  уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным  органом государства-члена таможенного  союза, в котором подлежат уплате  таможенные пошлины, налоги.

3. Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства-члена таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств-членов таможенного союза.

4. Сумма таможенных  пошлин, подлежащих уплате и (или)  взысканию, определяется путем  применения базы для исчисления  таможенных пошлин и соответствующего  вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено настоящим  Кодексом.

Сумма налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру, либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

5. В случае, установленном  частью второй пункта 2 статьи 84 настоящего  Кодекса, суммы таможенных пошлин, налогов подлежат исчислению  в соответствии с законодательством  того государства-члена таможенного  союза, в котором они подлежат уплате.

6. Общая сумма ввозных  таможенных пошлин, налогов в  отношении иностранных товаров  не может превышать сумму таможенных  пошлин, налогов, подлежащих уплате, в случае если бы иностранные  товары были выпущены для внутреннего  потребления, без учета льгот по уплате таможенных платежей, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 74 настоящего Кодекса (далее – льготы по уплате таможенных пошлин, налогов), пеней и процентов, за исключением случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин, налогов, когда к иностранным товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении иной таможенной процедуры, в отношении этих иностранных товаров.

 

Статья 77. Применение ставок таможенных пошлин, налогов

1. Для целей исчисления  таможенных пошлин, налогов применяются  ставки, действующие на день регистрации  таможенной декларации таможенным  органом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза.

2. …Для целей исчисления  вывозных таможенных пошлин применяются  ставки, установленные законодательством  государств-членов таможенного союза  в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

 

• Налогооблагаемая база при начислении акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза. Ставки акцизов.

 

Акциз уплачивается в  соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Лицами ответственными за уплату являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин.

 

Объектом налогообложения  для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

1) как объем в натуральном  выражении реализованных товаров  — по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных  товаров — по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки.

3)В отношении подакцизных товаров,  для которых установлены различные  налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

(Статья 194. НК часть 2 Порядок  исчисления акциза

1. Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе при  ввозе на территорию Российской  Федерации), в отношении которых  установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.

2. Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе ввозимым  на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.

3. Сумма акциза по подакцизным  товарам (в том числе ввозимым  на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической)  и адвалорной (в процентах) налоговых  ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.).

Налоговые ставки устанавливаются  отдельно по каждой категории подакцизных  товаров согласно ст. 193 НК РФ.

 

• Понятие и виды таможенных сборов.

 

В соответствии со ст. 72 ТК ТС , таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

 

Таможенные сборы взимаются  за совершение юридически значимых действия, которые способствуют принятию решения  о возможности предоставления товара и транспортного средства лицу в  соответствии с избранной таможенной процедурой.

 

Виды:

Статья 72. Таможенные сборы

 

2. Виды и ставки таможенных  сборов устанавливаются законодательством  государств-членов таможенного союза.

 

Глава 14. ФЗ О таможенном регулировании -

 Статья 123. Виды таможенных сборов

1. Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

2. К таможенным сборам относятся:

 

1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

 

2) таможенные сборы за таможенное  сопровождение;

 

3) таможенные сборы за хранение.

 

• Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров для целей обложения таможенными пошлинами, налогами.

 

Глава 8 ТК ТС "Таможенная стоимость товаров"

 Статья 64. Общие положения  о таможенной стоимости

1. Таможенная стоимость  товаров, ввозимых на таможенную  территорию таможенного союза,  определяется в соответствии  с международным договором государств - членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

2. Таможенная стоимость  товаров, ввозимых на таможенную  территорию таможенного союза,  определяется, если товары фактически  пересекли таможенную границу  и такие товары впервые после  пересечения таможенной границы  помещаются под таможенную процедуру,  за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. При изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы, если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза.

 

Статья 112. ФЗ «О таможенном регулировании..» Определение, декларирование, контроль и корректировка таможенной стоимости товаров

1. Определение таможенной  стоимости товаров, перемещаемых  через таможенную границу Таможенного  союза при их ввозе в Российскую  Федерацию, осуществляется в соответствии  с международным договором государств - членов Таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза ((СОГЛАШЕНИЕ от 25 января 2008 года «ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА»)

, с учетом особенностей  его применения в случаях, установленных  Таможенным кодексом Таможенного  союза.

2. Правительство Российской  Федерации устанавливает порядок  определения таможенной стоимости  товаров, вывозимых из Российской Федерации.

3. Декларирование, контроль  и корректировка таможенной стоимости  товаров, перемещаемых через таможенную  границу Таможенного союза при  ввозе в Российскую Федерацию,  осуществляются в соответствии  с главой 8 Таможенного кодекса Таможенного союза.

4. Федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный  в области таможенного дела, по  согласованию с федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным  в области финансов, устанавливает  порядок контроля таможенной  стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

5. Федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный  в области таможенного дела, устанавливает:

1) порядок и формы  декларирования таможенной стоимости  товаров, вывозимых из Российской  Федерации;

2) формы и правила заполнения декларации таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, при определении таможенной стоимости товаров в случаях, установленных таможенным законодательством Таможенного союза;

3) величину общей таможенной  стоимости ввозимой партии товаров, при которой таможенная стоимость товаров заявляется в декларации на товары без заполнения декларации таможенной стоимости;

4) случаи, когда контроль  таможенной стоимости товаров  осуществляется специализированными  (функциональными) подразделениями таможенных органов по таможенной стоимости;

5) порядок отмены решений  таможенных органов о корректировке  таможенной стоимости товаров.

 

(СОГЛАШЕНИЕ от 25 января 2008 года «ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ  СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ  ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА»)

Статья 1

1. Таможенная стоимость  товаров, перемещаемых через таможенную  границу государства Стороны  при вывозе с территории этого  государства, определяется в соответствии  с законодательством этого государства.

2. Настоящее Соглашение устанавливает единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа таможенного союза, а также применения иных мер, отличных от таможенно-тарифного регулирования, которые вводятся (могут вводиться) для регулирования товарооборота таможенного союза. Положения настоящего Соглашения применяются в случае, если товары фактически пересекли таможенную границу таможенного союза при ввозе на единую таможенную территорию таможенного союза, и в отношении таких товаров впервые после пересечения таможенной границы заявляется таможенный режим. В иных случаях положения настоящего Соглашения могут применяться, если это прямо установлено законодательством государства соответствующей Стороны.

3. Таможенная стоимость  товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, определяется в соответствии с настоящим Соглашением с учетом принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994).

 

 Статья 2

1. Основой определения  таможенной стоимости ввозимых  товаров должна быть в максимально  возможной степени стоимость  сделки с этими товарами в  значении, установленном в статье 4 настоящего Соглашения.