Список литературы 

       1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов, изд. 7-е, перераб., доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007;

       2. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. – 3-е издание. – М.: МЦФР, 2006;

       3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение  в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006;

       4. Зубченко А., к.э.н., ИНИОН РАН, Подоходный налог с физических лиц в странах ЕС, 17.03.2009;

       5. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц // Финансы, 2008, № 1;

       6. Терентьева С.Н. Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции // Финансовый менеджмент, 2005, № 2. 

Среди антикризисных  мер, озвученных руководством России, не упомянуто главное - ставка подоходного  налога. К сожалению, в отличие  от всех стран мира в России она  одинакова для всех: и для нищих, и для миллиардеров. Более чем странной такую позицию властей не назовешь: ведь социальная функция налоговой системы любого государства направлена прежде всего на уменьшение социального неравенства в уровнях доходов, а не на его увеличение и создание тем самым благоприятных условий для формирования олигархии [1].

О том, как реализуется  данная функция фискальными структурами  в странах ЕС, рассказывается в предлагаемой статье.

К настоящему времени  в странах с развитой рыночной экономикой сложился единый концептуальный подход к налоговым системам как  к многофункциональному экономическому механизму, способному решать различные  задачи: фискальные, регулирующие, социальные и др. Социальная функция налоговой системы заключается в уменьшении социального неравенства в уровнях доходов населения за счет прогрессивной системы налогообложения и создания институтов социальной защиты. Социальная функция налогов реализуется через неравное налогообложение физических лиц, получающих разные суммы доходов. Главную социальную функцию налогов выполняет прямой индивидуальный подоходный налог с физических лиц.

Подоходный налог, взимаемый по прогрессивной шкале  с совокупного индивидуального дохода физических лиц, является основой налоговых систем стран - членов ЕС. При взимании этого налога обычно существует свободный от налогообложения минимум дохода. Это так называемый необлагаемый минимум). В большинстве стран ЕС личные подоходные налоги обеспечивают наибольшие поступления в бюджет (исключение составляют Франция, Греция, Исландия и Португалия). Шкалы подоходного налога с физических лиц во всех странах имеют прогрессивный характер (табл. 1).

Табл. 1

Подоходный налог с физических лиц в отдельных странах ЕС

Как показывают данные табл. 1, в рассматриваемых странах  ЕС минимальные ставки подоходного  налога с физических лиц колеблются от 0 до 25%, а максимальные - от 38 до 52%. Более подробно систему взимания подоходного налога можно рассмотреть на примере отдельных стран.

Так, например, в Великобритании личным подоходным налогом облагаются все виды доходов физических лиц: работы по найму, пенсии, роялти, рента, дивиденды, проценты, алименты и т.д. Личный подоходный налог взимается  по прогрессивной ставке со всех видов налогооблагаемых доходов из всех источников. В 80-х годах были установлены две ставки личного подоходного налога - в 25 и 40%, в первой половине 90-х годов минимальная ставка подоходного налога была снижена до 20%, а в конце 90-х - до 10%.

На 2009-2010 финансовый год устанавливаются следующие  налоговые ставки:

• порог налогообложения повысится с 6035 до 6745 ф. ст., для лиц в возрасте от 65 до 74 лет он составит 9 030, а для тех, кому 75 лет и больше - 9 180 ф. ст.;
• 10-процентная начальная ставка, применявшаяся в 2007-2008 фининансовом году к первым 2 230 ф. ст. налогооблагаемого годового дохода физического лица, будет отменена;
• основная ставка подоходного налога, применяемая к доходу до 36 тыс. ф. ст. в год, будет снижена с 22 до 20% - это самая низкая ставка за последние 75 лет;
• верхняя ставка подоходного налога остается на уровне 40% и будет начисляться на доходы, превышающие 36 тыс. ф. ст.

Правительство Великобритании планирует значительно сократить  налоговую нагрузку на физических лиц с небольшими доходами. Как сообщил в начале января 2009 г. председатель специального парламентского комитета по финансам Дж. Макфолл, первые 10 тыс. ф. ст. годового дохода могут быть освобождены от уплаты подоходного налога. 
 
 

        А.ЗУБЧЕНКО, кандидат экономических наук, ИНИОН РАН

       http://www.rosbr.ru/ru/small_business/experts/column/?pid=2150 

Статья: О принципах налогообложения  физических лиц

(Пансков  В.Г.) ("Финансы", 2008, N 1)

Сравнительная характеристика налогообложения  физических лиц налогом  на доходы в США  и во Франции

Опубликован: Финансовый менеджмент №2, 2005

 
Терентьева С.Н.,

       http://www.dis.ru/library/fm/archive/2005/2/3974.html