Платежи за пользование природными ресурсами. Налог на добычу полезных ископаемых

Плата за загрязнение  окружающей природной среды в  пределах установленных лимитов устанавливается путем умножения соответствующих ставок платы на разницу между лимитными и предельно допустимыми выбросами, сбросами загрязняющих веществ, объемами размещения отходов и суммирования полученных произведений по видам загрязнения.

Плата за сверхлимитное  загрязнение окружающей природной  среды определяется путем умножения соответствующих ставок платы за загрязнение в пределах установленных лимитов на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов над установленными лимитами, суммирования полученных произведений по видам загрязнения и умножения этих сумм на пятикратно повышающий коэффициент.

Таким образом, нормативы платы дифференцированы по видам загрязняющих веществ и  отходов (по классам опасности для  окружающей природной среды). Кроме  того, установлены коэффициенты, учитывающие  экологические факторы (состояние  атмосферного воздуха, водных объектов и почвы), по территориям экономических районов РФ. Например, для выбросов загрязняющих веществ в Северо-Западном регионе применяется повышающий коэффициент 1,5; если выброс производится в атмосферный воздух городов, используется дополнительный коэффициент 1,2. При отсутствии у природопользователя согласования и разрешения Главного управления природных ресурсов и охраны окружающей среды на выброс отходов первоначальная ставка умножается на коэффициент 25.

В пределах утвержденных нормативов и лимитов плата относится на затраты природопользователя, а за превышение предельно допустимых уровней загрязнения окружающей среды — за счет прибыли, остающейся у организации после уплаты налогов. Экологический платеж взимается по факту загрязнения — ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Осуществив платеж, организация подтверждает это в районном УФНС при сдаче бухгалтерской налоговой отчетности, при этом проверяется факт согласования расчета со специалистами Главного управления. В проекте НК РФ плата за загрязнение окружающей природной среды определяется как экологический налог, принципиальных изменений в механизме действия не предполагается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Практическая часть

Задача 1.

Восстановительная стоимость объекта основных средств, включенных в 9 амортизационную группу по состоянию на 01 января отчетного года составляет  2.000.000 руб. Срок полезного использования объекта составляет 30 лет. Определить ежемесячную норму амортизации и сумму амортизационных отчислений за январь отчетного года.

Решение:

Т.к. не задан  способ начисления амортизации, принимаем  линейной способ – амортизация начисляется  равномерно в течение всего срока  полезного использования.

Норма амортизации  рассчитывается:

, где Т- срок полезного использования.

Годовая сумма  амортизации рассчитывается:

,где ОС – стоимость основного  средства.

Расчет:

руб.

 руб.

Ответ: ежемесячная норма амортизации и сумма амортизационных отчислений за январь отчетного года будет равна 5.666,67 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

Организация предоставила в рекламных целях физическому  лицу услуги по ремонту квартиры на безвозмездной основе. Признается ли доходом работы и оказание услуги физическому лицу в натуральной форме?

Ответ: признается доходом работы и оказание услуги физическому лицу в натуральной форме.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами Российской Федерации. К последним относятся те физические лица, которые (согласно ст. 11 НК РФ) находятся на территории России менее 183 дней в году. Объектом налогообложения у физических лиц — резидентов Российской Федерации является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком, как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходы в натуральной форме рассчитываются исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), которые определены ст. 40 НК РФ. Этим правилом и следует руководствоваться при получении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) от организаций и индивидуальных предпринимателей. В соответствии с 23 главой Налогового кодекса РФ (ст. 244) налоговые ставки устанавливаются в размере: - 13% на доходы налоговых резидентов РФ – физических лиц, фактически находящихся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ); - 35% в отношении любых выигрышей, страховых выплат, процентных доходов по вкладам в банках, рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также материальная выгоды; - 30% на все виды доходов нерезидентов; - 6% доходы от долевого участия в деятельности организации (дивидендам).

Заключение

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Платность - один из основных принципов природопользования. Платежи за право пользования природными ресурсами в пределах установленных лимитов и за сверхлимитное и нерациональное их использование относятся к важнейшим видам налогов, составляющих современную налоговую систему. Предприятия, использующие природные ресурсы, обязаны отчислять часть своих доходов на их воспроизводство и охрану. Предприятия должны платить также за загрязнение окружающей природной среды. Цель введения всех этих налогов - стимулировать рациональное использование природных ресурсов и охрану окружающей среды и получить средства для финансирования мер по воспроизводству и охране природных ресурсов.

Источником  воспроизводства полезных ископаемых служат платежи за право пользования  недрами и отчисления на геологоразведочные работы. Эти отчисления производят предприятия и иные юридические лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории Российской Федерации.

Назначение  платы за загрязнение окружающей среды - компенсировать экономический ущерб, наносимый таким загрязнением. Порядок определения платы за загрязнение природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия установлен Правительством России. Внесение платы за загрязнение окружающей среды не освобождает природопользователей от возмещения в полном объеме вреда, причиненного природе, здоровью и имуществу граждан.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый  кодекс РФ Ч. I. Ч. II (с внесенными изменениями).
2. Закон РФ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ, изменений в ст. 19 РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
3. Закон РФ «О недрах» от 21.02.1992 г. №2395-1 в ред. от 29.05.2002 г.
4. Закон РФ «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 г. №7- ФЗ.
5. Арсенов В.С., Гранич Л.С. Платное природопользование.- Саратов: Арсенал, 2006.
6. Боброва А.В., Головецкий Н.Я.Организация и планирование налогового процесса. - М.:Экзамен,2005.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги и финансовое право,2007.
8. Гончаренко Л.И., Мельникова Н.П., Башкирова Н.Н. и др. Практикум по дисциплине «Налогообложение организаций финансового сектора экономики».- М.: Финансы и статистика,2005.
9. Гамольский П.Ю. Некоммерческие организации: практика налогообложения и бухучета. Практическое пособие.- М: КноРус, 2007.
10. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.:Юристъ,2004.
11. Налоги и налогообложение. 5-е изд./ Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.:2006.
12. Петрунин В.В. Перспективы развития рентных платежей в сфере пользования природными ресурсами // Налоговый вестник. – 2005. № 2.С. 3-11.
13. Юмаева М.М., Прусова М.В. Система неналоговых платежей при пользовании недрами // Налоговый вестник.-2004.№7.С. 66-72.
14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М,2006.
15. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов.- М.: Аспект пресс,2004.