gn="justify">     Выход из данной ситуации может быть найден путем увеличения доходов бюджета. Учитывая тяжелое финансовое положение, основным массам отечественных товаропроизводителей такой путь может показаться далеко не лучшим.

     В экономической литературе сложились  две точки зрения на процесс совершенствования налоговой системы РФ. Одни экономисты предлагают коренную ломку старой налоговой системы и создание новой; другие считают, что сложившаяся в стране налоговая система должна быть усовершенствована путем устранения недостатков.

     Налоговая система должна быть повернута к  производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения, которая должна зависеть от массы  произведенной продукции.

     В России с начала 90-х годов доля НДС в налоговых поступлениях падает, что объясняется  как снижением ставки НДС, так и уменьшением уровня собираемости налога. В последние годы величина поступлений НДС и подоходного налога в России была значительно ниже, чем в большинстве развитых стран. Это объясняется гораздо более низкой долей денежных доходов населения. Оценка ситуации показывает, что налоговая система РФ не является жесткой, уровень налогообложения не слишком велик и не слишком превышает средний показатель в странах с аналогичным уровнем экономического развития.[18]

     В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения, Правительством РФ были определены приоритетные направления реформы налоговой политики, направленной на поиск путей увеличения налоговых доходов государства:

      - создание стабильной и ясной налоговой системы;

     - формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

     - создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

     - укрепление доходной части бюджета.

     Поэтому весь смысл проводимой налоговой  реформы (согласно НК РФ) можно свести к нескольким основным позициям:

     - снижение налоговой нагрузки;

     - сокращение числа налогов;

     - уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.

     С 2005 года отменен НДС на реализацию земельных участков жилой недвижимости.

     Не  мене важным является переход с 1 января 2005 года на принцип «страны назначения»  в торговле с Украиной, Казахстаном  и Беларусью. Теперь экспорт нефти  и газа в эти государства СНГ рассматриваются как нормальный экспорт, и экспортеры получили возможность предъявлять к вычету соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в РФ. Для реализации этих мер было ратифицировано несколько дополнительных межгосударственных соглашений. Кардинальные изменения произошли в налоге на прибыль с 1 января 2002 г., что определено в гл.25 НК РФ. Совокупная ставка налога снижена с 35 до 24% с одновременной отменой всех льгот.

     В целях дальнейшей стабилизации налогового бремени с 1 января 2005 года снижены ставки единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

     Изменились  и пропорции распределения полученного  ЕСН с 2006 года:

     - 20% – в федеральный бюджет;

      -  2,9 % (вместо 3,2%) – в Фонд социального страхования;

     - 3,1 % (вместо 2,8 %) – в Фонд обязательного медицинского страхования;

     В плане реализации задачи снижения налогового бремени также произошло введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13%. [8, c. 234]

     Серьезные изменения в рамках налоговой  реформы произошли по акцизам, особенно в отношении акцизов на нефтепродукты. В связи с отменой с 1 января 2004 года налога на реализацию ГМС, в  перечень подакцизных товаров были включены дизельное топливо и  автомобильные масла, с 1 января 2003г. – прямогонный бензин.

     Важные  изменения  с 2004 года произошли в системе имущественных налогов (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог с наследования и дарения). Имущественные налоги должны стать стабильным источником дохода региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания – стимулировать эффективное использование имущества.

     В перечне налогов РФ установлен налог  на недвижимость, который заменяет собой три имущественных налога: юридических лиц, физических лиц, земельного. Отменен также налог на операции с ценными бумагами. Он заменяется государственной пошлиной в значительно меньших размерах и тоже с верхним ограничителем. Отменяется сбор за использование наименования «Россия» и «Российская Федерация», он тоже заменен государственной пошлиной, которую нужно уплатить один раз, а не платить налог с оборота, который существовал, фактически, под видом этого сбора.

     С 1 января 2005 года была уже введена в действие гл.31 «Земельный налог». Однако фактически большинство муниципалитетов смогло ввести такой налог только с 2006 года. Это принципиально новый налог, базирующийся на кадастровой стоимости земли. Размер налоговой ставки определяют муниципальные власти, но она не должна превышать 1,5%, а для земель, используемых для сельскохозяйственных нужд, занятых жилищным фондом, предоставленных для жилищного строительства или же ведения хозяйства и садоводства, размер налоговой ставки не может быть выше 0,3%. Кроме того, в зависимости от категории земли могут быть установлены дифференцированные ставки.

     Переход всех регионов на новый порядок сбора  земельного налога даст дополнительные доходы местным бюджетам. Эти доходы будут расти по мере совершенствования  земельного кадастра, вовлечения земли в оборот, выдачи свидетельств о собственности, оценки земли.

     С 2005 года повышены ставки дивидендов –  с 6 до 9%, при этом схема уплаты дивидендов не изменилась, что обеспечивает отсутствие каскадного налогообложения. По-прежнему налоги на дивиденды, уплаченные на предыдущих этапах, могут быть зачтены при определении сумм налогов, которые в последствии уплачиваются акционерами компании, получившей доход в виде дивидендов.

     Проводимая  налоговая реформа является основным из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечение в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

     Таким образом, в течение последних лет в налоговое законодательство РФ внесено достаточно много изменений и дополнений. Их общее направление – сокращение числа налогов, рационализация налоговой системы и дальнейшее снижение налоговой нагрузки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

 

     Итак, доходы государства важная часть  современного общества. За счет них  обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

     Основное  место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

     Сейчас  практически завершена налоговая реформа. Новая налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности.

     Планируется снижение налогового бремени на предприятия.

     Это придаст новый импульс инвестиционной активности, усилит мотивацию роста  прибыли и отказа от теневой хозяйственной  деятельности, будет стимулировать  инновационную деятельность и развитие высоких технологий. Тем самым будут созданы необходимые условия для диверсификации структуры экономики и ее дальнейшего роста.

     С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с  учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, выделим цели налоговой политики России. Во-первых, это сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры, снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

     Во-вторых, унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

     Введенные в действие к настоящему времени  основы российской налоговой системы  были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области  налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

     Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературуры

1. www.nal-kodeks.ru
2. Бюджетный кодекс РФ
3. Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2007 год», Принят ГД 24.11.2006
4. Федеральный Закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на  плановый  период 2009 и 2010  годов», Принят ГД 6.07.2007
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004

6. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные

                   финансы: учебник для вузов, - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004

7. Дериберг Н. Международное налогообложение. М.: Инфра-М,   

                    2003

8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.- М.: Финансы и

                    статистика, 2005

9. МысляеваИ.Н. Государственные и муниципальные финансы:

                    учебник для вузов.- М.: Инфра-М, 2004

10. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред.

                    И.В. Горского.- 2-е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы и

                    статистика, 2006

11. Пути совершенствования налоговой системы Российской