Содержание
Введение………………….…………………………….……………….. |
3 |
Значение региональных налогов
в бюджетной системе Российской Федерации………………….……………………………….………………….. |
5 |
Налог на имущество организаций………………….…………………. |
7 |
Налог на игорный бизнес…………….………………………………… |
12 |
Транспортный налог…………….…………………….………………… |
15 |
Перспективы развития региональных
налогов в современных условиях………………………………………………………………………… |
19 |
Задача 1…………………………………………………………………... |
22 |
Задача 2…………………………………………………………………... |
23 |
Задача 3………………………………………………………………….. |
24 |
Заключение……………………………………………………………… |
26 |
Список литературы…………………………………………………….. |
27 |
Введение
Налоги, как и вся налоговая
система, являются мощным инструментом
управления экономикой в условиях рынка.
От того, насколько правильно построена
система налогообложения, зависит эффективное
функционирование всего народного хозяйства.
Применение налогов является одним из
экономических методов управления и обеспечения
взаимосвязи общегосударственных интересов
с коммерческими интересами предпринимателей
и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой
формы предприятия. При помощи налогов
регулируется внешнеэкономическая деятельность,
включая привлечение иностранных инвестиций,
формируется хозрасчетный доход и прибыль
предприятия. С помощью налогов государство
получает в свое распоряжение ресурсы,
необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются
также расходы по социальному обеспечению,
которые изменяют распределение доходов.
Система налогового обложения определяет
конечное распределение доходов между
людьми.
Основными в настоящее время
единственным закрепленным в Налоговом
кодексе РФ классифицирующим признаком
разграничения налогов и сборов является
их принадлежность к соответствующему
уровню управления. В соответствии со
ст.12 НК все налоги и сборы РФ делятся
на три вида:
1)федеральные налоги;
2)региональные налоги;
3)местные налоги.1
Основное разграничение этих
видов налогов и сборов заключается не
в уровне бюджета, в который они зачисляются,
а в том, каким уровнем управления они
устанавливаются и на какой территории
они обязательны к уплате. Так, в соответствии
со ст. 12 НК:
-федеральные налоги и
сборы устанавливаются НК РФ
и обязательны к уплате на
всей территории РФ;
-региональные налоги
устанавливаются НК РФ и вводятся
в действие законами субъектов
РФ и обязательны к уплате на территории
соответствующих субъектов РФ;
-местные налоги устанавливаются
НК РФ и вводятся в действие
нормативными правовыми актами
представительных органов местного
самоуправления и обязательны
к уплате на территории соответствующих
муниципальных образований.2
В данной контрольной работе
будут рассмотрены региональные налоги.
Региональные налоги непосредственно
влияют как на построение всей налоговой
политики государства, так и на финансовое
состояние граждан и играет не последнюю
роль в формировании доходной части регионального
бюджета. Таким образом, актуальность
темы неоспоримо велика.
В работе будет выявлена роль
и значение региональных налогов в бюджетной
системе Российской Федерации. Так как
региональные налоги включают в себя (в
соответствии со ст.14 НК РФ): налог на имущество
организаций, налог на игорный бизнес
и транспортный налог, будут изучены характеристики
основных элементов налогообложения.
Данная работа главным образом
опирается на Налоговый кодекс РФ и учебные
пособия по соответствующей теме.
Значение региональных налогов в бюджетной
системе
Российской Федерации
Рост российской экономики
напрямую зависит от развития регионов.
Главным качественным показателем эффективности
развития региона в целом — является улучшение
социального развития региона.
Социально-экономическое положение
регионов во многом зависит от географического
положения территорий, наличия природных
и трудовых ресурсов, отраслевой структуры
производства. При отсутствии или недостатке
ресурсов в регионе обеспечить достойное
проживание граждан на территории возможно
в основном за счет развития производства.
Региональная налоговая система
является составной частью общегосударственной
налоговой модели. Они генетически и структурно
связаны между собой. Но региональная
система налогообложения привязана к потребностям
обслуживаемого региона и его производственно-финансовому
потенциалу.
Экономический рост и наращивание
темпов производства в регионах является
источником удовлетворения многообразных
потребностей населения, помимо имеющегося
природно-ресурсного потенциала субъекта,
а с помощью системы налогообложения возможно
осуществить распределение имеющегося
и произведенного народного богатства.
Поэтому от содержания региональной налоговой
политики зависят во многом масштабы производимых
материальных благ в регионах, инвестиционная
и предпринимательская активность, сокращение
или рост занятости, уровень доходов или
качество жизни населения, а также возможность
развития непроизводственной и социальной
сфер территорий.
Доходы регионального бюджета
образуются за счет налоговых и неналоговых
видов доходов, а также за счет безвозмездных
перечислений.
Региональные налоги аккумулируются
в региональных бюджетах и используются
субъектом РФ для выполнения своих функций.
Бюджетно-налоговые системы создаются
и реформируются для выполнения нескольких
взаимосвязанных функций, среди которых
следующие:
- закрепление определенного
порядка движения бюджетно-налоговых
потоков по уровням территориальной организации
государства (направление этих потоков,
пропорции их разделения, целевое назначение
и т. д.) и адекватных процедур регулирования
возникающих по этому поводу отношений;
- аккумулирование и использование
в общерегиональных целях средств, образованных
на самой территории и поступающих в региональные
бюджетно-налоговые системы полностью
и одноканально (таково большинство местных
налогов, штрафов и иных финансовых санкций),
аналогично образованных средств, поступающих
в эти системы частично, в соответствии
с принятым порядком их распределения
между бюджетно-налоговыми системами
разного уровня;
- часть средств, аккумулируемых
в вышестоящей бюджетно-налоговой системе,
перераспределяется по тем или иным соображениям
в пользу нижестоящих региональных систем
(дотации и субвенции, а также часть «местных
средств», по разрешению вышестоящих систем
им не перечисленная);
- выполнение региональными
органами власти и управления своих представительных
и исполнительных полномочий с соблюдением
требований формальной финансовой независимости
их политики от вышестоящих уровней;
- самообеспечение внутрирегиональных
социальных программ, т. е. бюджетное удовлетворение
части потребностей населения в определенных
жизненных благах и реализации его национально-этнических
интересов.3
Налог на имущество
организаций
Налог на имущество организаций
наиболее весом в региональных налогах.
Его удельный вес в общих доходах региональных
бюджетов достигает 10%. Это важный источник
регулирования местных бюджетов. Примерно
50%общей суммы этого налога передается
в местные бюджеты, где он является вторым
по величине источником доходов.
Введение налога на имущество
предприятий стало одним из стимулов к
обновлению основных фондов, к их эффективному
использованию, так как ставка этого налога
основана на фактической стоимости основных
фондов, т.е. стоимости, уменьшенной на
сумму амортизационных отчислений.
Налог на имущество организаций
устанавливается Налоговым кодексом РФ
и законами субъектов РФ. Устанавливая
налог законодательные (представительные)
органы субъектов РФ определяют налоговую
ставку в пределах, установленных НК РФ,
порядок и сроки уплаты налога. При установлении
налога законами субъектов РФ могут также
предусматриваться налоговые льготы и
основания для их использования налогоплательщиками.
Налогоплательщиками
налога признаются организации, имеющие
имущество, признаваемое объектом налогообложения
в соответствии с НК РФ.
Не признаются налогоплательщиками
организации, являющиеся организаторами
XXII Олимпийских зимних игр XI Паралимпийских
зимних игр 2014 г. в Сочи, а так же лица, являющиеся
маркетинговыми партнерами Международного
олимпийского комитета.4
Объектами
налогообложения для российских организаций
признаются движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное
во временное владение, пользование, распоряжение
или доверительное управление, внесенное
в совместную деятельность), учитываемое
на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии
с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектами налогообложения
для иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в РФ через постоянные представительства,
признаются движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных средств. При
этом для целей исчисления налога на имущество
иностранные организации ведут учет объектов
налогообложения в соответствии с установленным
в Российской Федерации порядком ведения
бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для
иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации
через постоянные представительства',
признается находящееся на территории
Российской Федерации недвижимое имущество,
принадлежащее указанным иностранным
организациям на праве собственности.5
Не признаются объектами
налогообложения:
1) земельные участки и
иные объекты природопользования
(водные объекты и другие природные
ресурсы); 2) имущество, принадлежащее
на праве оперативного управления
федеральным органам исполнительной
власти, в которых законодательно
предусмотрена военная и (или) приравненная
к ней служба, используемое этими
органами для нужд обороны, гражданской
обороны, обеспечения безопасности
и охраны правопорядка в Российской
Федерации; 3) объекты, признаваемые объектами
культурного наследия (памятниками истории
и культуры) народов Российской Федерации
федерального значения в установленном
законодательством Российской Федерации
порядке; 4) ядерные установки, используемые
для научных целей, пункты хранения ядерных
материалов и радиоактивных веществ и
хранилища радиоактивных отходов; 5) ледоколы,
суда с ядерными энергетическими установками
и суда атомно-технологического обслуживания;
6) космические объекты; 7) суда, зарегистрированные
в Российском международном реестре судов;
8) движимое имущество, принятое с 1 января
2013 года на учет в качестве основных средств.
Налоговая база определяется как среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения.
При определении налоговой базы имущество,
признаваемое объектом налогообложения,
учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета,
утвержденным в учетной политике организации,
то есть равна разнице между первоначальной
стоимостью основного средства и суммой
начисленной амортизации.
Если для отдельных объектов основных
средств начисление амортизации не предусмотрено,
то их стоимость для целей налогообложения
определяется как разница между первоначальной
стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам
амортизационных отчислений для целей
бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговой базой в отношении объектов
недвижимого имущества иностранных организаций,
не осуществляющих деятельности в РФ через
постоянные представительства, а также
в отношении объектов недвижимого имущества
иностранных организаций, не относящихся
к деятельности данных организаций в РФ
через постоянные представительства,
признается инвентаризационная стоимость
указанных объектов по данным органов
технической инвентаризации.
Уполномоченные органы и специализированные
организации, осуществляющие учет и техническую
инвентаризацию объектов недвижимого имущества,
обязаны сообщать в налоговый орган по
местонахождению указанных объектов сведения
об инвентаризационной стоимости каждого
такого объекта, находящегося на территории
соответствующего субъекта РФ, в течение
10 дней со дня оценки (переоценки) указанных
объектов.6