Перспективы развития региональных налогов в современных условиях

Льгота по имущественному налогу на физических лиц устанавливается как федеральным законодательством (закон РФ от 09.12.1991 года №2003-1), так и местным органом самоуправления. Налог на имущество физических лиц также не уплачивают:

• пенсионеры
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и др. странах, в которых велись боевые действия
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
• со специально оборудованных строений, сооружений, помещений (жилые включительно), которые принадлежат на праве собственности деятелям культуры, искусства и народным мастерам и используются исключительно как творческие мастерские, ателье, студии
• с жилой площади, которая используется для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и прочих организаций культуры (на период такого использования указанных помещений)
• с расположенных на участках (садоводческие и дачные некоммерческие объединениях граждан) жилых сооружений (жилплощадь до 50 м2) и хозяйственных строений (общая площадь до 50 м2)

Льготы по налогу на имущество для организаций:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 %;

4) организации, основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции;

5) организации - в отношении  объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального  значения в установленном законодательством  Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении  ядерных установок;

7) организации - в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и  судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении  железнодорожных путей общего  пользования, федеральных автомобильных  дорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачии т.д.;

9) организации - в отношении  космических объектов;

10) имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий  адвокатов, адвокатских бюро и  юридических консультаций;

12) имущество государственных  научных центров;

13) организации - в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации - резидента особой  экономической зоны, созданного  или приобретенного в целях  ведения деятельности на территории  особой экономической зоны, используемого  в рамках соглашения о создании  особой экономической зоны и  расположенного на территории  данной зоны, в течение 5 лет  с момента постановки на учет  указанного имущества;

14) организации - в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов;

Порядок  уплаты налога: сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества в соответствии со ставкой налога.

2.2 Налог на игорный бизнес⁵

Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный  бизнес», принятым в соответствии с  Законом РФ «Об основах налоговой  системы», были определены общие принципы налогообложения, налогооблагаемая база, ставки и плательщики налога на игорный  бизнес. Федеральный закон «О налоге на игорный бизнес» признан утратившим силу с 1 января 2004 г.

С 1 января 2004 г. вступила в  действие глава  29 НК РФ «Налог на игорный  бизнес», в соответствии с которой  для целей налогообложения применяются следующие основные понятия (с изменениями с 1 января 2012 г.).

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес  признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

 Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр  тотализатора;

4) процессинговый центр  букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок  тотализатора;

6) пункт приема ставок  букмекерской конторы.

Налоговая база

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат  - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый  центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый  центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема  ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема  ставок букмекерской конторы  - от 5 000 до 7 000 рублей.

Если ставки налогов не установлены законами субъектов  РФ, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат  - 1500 рублей;

3) за один процессинговый  центр тотализатора - 25000 рублей;

4) за один процессинговый  центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

5) за один пункт приема  ставок тотализатора - 5 000 рублей;

6) за один пункт приема  ставок букмекерской конторы  - 5 000 рублей.

Поскольку налог на игорный  бизнес относится к региональным налогам, федеральный законодатель установил минимальные и максимальные ставки налога, в пределах которых  законодательные(представительные) органы субъектов РФ могут осуществлять самостоятельное регулирование.

Организации должны применять  ставки, установленные в субъекте РФ, где зарегистрированы объекты  налогообложения. Предприниматели  уплачивают налог по ставкам, применяемым  в том регионе, где они проживают (зарегистрированы), независимо от месторасположения  принадлежащих им объектов игорного бизнеса

Порядок и сроки  уплаты налога: налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

 

2.3 Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается  гл. 28 НК РФ и законами субъектов  РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для  которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству;

в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  выше, — как единица транспортного  средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период для организаций — квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства), одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

Наименование  объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
	С 01.01.2011 г.	До 01.01.2011 г.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5	7
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до  147,1 кВт) включительно	5	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5	15
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15	30
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1	2
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2	4
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5	10
Автобусы с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5	10
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10	20
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до  110,33 кВт) включительно	4	8
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до  147,1 кВт) включительно	5	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)включительно	6,5	13
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5	17
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5	5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5	10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10	10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20	20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40	40
Гидроциклы с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25	25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)	20	20
Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)	25	25
Самолеты, имеющие  реактивные двигатели (с каждого  килограмма силы тяги)	20	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы  транспортного средства)	200	200

 

Порядок и сроки  уплаты

 Организации самостоятельно  исчисляют сумму налога и сумму  авансовых платежей и представляют  в налоговые органы по месту  нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного  средства признается:

• для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

• для иных транспортных средств - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

Особенности уплаты для организаций:

Отчетным периодом для  налогоплательщиков-организаций, является первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога по итогам года производится не позднее срока  подачи налоговых деклараций, т.е. не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2011 г. организациям - плательщикам транспортного налога не нужно подавать в инспекцию  расчеты авансовых платежей.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Особенности для  налогоплательщиков - физических лиц:

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог  на основании налогового уведомления  не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

3 Перспективы развития региональных налогов в современных условиях

Сегодня уровень доходов  региональных бюджетов находиться в  прямой зависимости от положений  федерального законодательства, которое  направлено на централизацию финансовых ресурсов на федеральный уровень. При  этом особенность доходной части  региональных бюджетов – высокая  доля регулирующих налогов и безвозмездных  перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных  доходов. Преобладающая часть региональных и местных налогов занимают имущественные  налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе НО объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации. Поэтому возникает диспозиция, вследствие которой основными собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги взимаемые с имущества.