Перспективы налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУВПО  «Российский экономический  университет им. Г.В. Плеханова»

КАФЕДРА НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине: Налогообложение физических лиц

на  тему: Перспективы налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации 
 
 
 
 

ВЫПОЛНИЛА:

студентка V курса, финансового факультета,

специальность «Налоги и налогообложение»,

группа 1-251,

Хамхоева  Луиза М.

НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ:

доцент, к.э.н.,

Братцев Валерий Иванович 

Москва, 2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. Имущественное  налогообложение  физических лиц в  современных условиях

1.1.Этапы  формирования имущественного налогообложения  физических лиц в России……..5

1.2.Особенности  налогообложения имущества………………………………………………………10

1.3.Порядок  исчисления имущественных налогов  с физических лиц……………………………14

ГЛАВА 3. Основные проблемы и перспективы  применения налога на имущество физических лиц

3.1.Проблемы  налогообложения имущества физических  лиц в РФ………………………………19

3.2.Направления  совершенствования налогообложения  путём введения налога на недвижимость

…………………………………………………………………………………………………………….22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………………………26

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………….29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   ВВЕДЕНИЕ

   Недвижимость  и ее основа - земля всегда являлись одним из основных источников доходов  муниципальных бюджетов стран с  рыночной экономикой. Сегодня в сфере  рынка недвижимости развитых стран  создается до 25% ВВП. Чтобы достичь  в России результатов, близких к показателям развитых государств, надо повысить капитализацию недвижимости. Инструмент такого повышения - налоговое и земельное законодательство.

   В современной системе налогов  Российской Федерации предусмотрены  три налога, связанных с недвижимостью (земельный, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц). Несмотря на правовую обособленность каждого, с экономической точки зрения требуется их комплексное рассмотрение и анализ. Однако реализация комплексного подхода в оценке действующей практики налогообложения недвижимости в России осложняется разделением налогов еще и по уровням власти: региональный (налог на имущество организаций) и муниципальный (налог на имущество физических лиц и земельный налог). Кроме того, это создает дополнительные трудности при разработке единого налога на недвижимость, усложняет возможности применения зарубежного опыта, проведение сопоставимого анализа.

   В настоящее время развитие налоговых  отношений характеризуется наличием целого ряда проектов, направленных на создание оптимальной системы региональных налогов. В связи с этим анализ развития и современного состояния теории и практики налогообложения имущества, и прежде всего недвижимости, как его составляющей, представляет собой одно из приоритетных направлений работы.

   Подобное  обстоятельство выступает в качестве основания для активной широкомасштабной деятельности государства по поиску новой, более эффективной и прогрессивной  формы обложения недвижимости.

   Цель  работы непосредственно заключается в анализе перспектив введения налога на недвижимость.

   В соответствии с целью в работе решаются следующие задачи:

   1) Рассмотреть понятие налога на  недвижимость;

   2) Проанализировать его сущность;

   3) Рассмотреть предпосылки введения  налога;

   4) Определить проблемы, связанные с введением данного налога;

   5) Проанализировать причины введения  налога;

   6) Определить перспективы налога  на 2011 гг.

   Объектом  работы выступает налогообложение  имущества физических лиц.

   Предметом работы является исследование перспектив введения налога на недвижимость.

   В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и  учебные пособия российских авторов  по налогу на недвижимость таких как  Е.В.Михиной, Е.М. Перцевой, Ходова Л.Г. и  других. По ходу написания курсовой работы, были рассмотрены различные информационные источники: учебники, журнальные статьи, интернет-ресурсы.

   Курсовая  работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения и списка литературы. В  первой главе характеризуется налог  на недвижимость. Во второй главе проводится анализ механизма исчисления и взимания налогов на имущество физических лиц. В третий главе рассматриваются перспективы введения налога на недвижимость, как основного направления улучшения налогообложения имущества физических лиц.

ГЛАВА 1. Значение имущественного налогообложения  физических лиц в  современных условиях

1.1.Этапы  формирования имущественного  налогообложения  физических лиц  в России

     Налоги  применялись ещё на заре человеческой цивилизации. Их появление было связано с первыми общественными потребностями. Никакое государство не могло, и не может, обходиться без налогов со своих граждан.

     В развитии методов взимания налогов  можно выделить три основных этапа. На начальном этапе – от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь сумму, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. На втором этапе – XVI – начало XIX вв. – в ряде стран возникает сеть финансовых учреждений и государство берёт часть функций на себя. Оно устанавливает квоту обложения, наблюдает за сбором налогов. На третьем, современном этапе – государство берёт в свои руки все функции установления и взимания налогов, т. к. правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

     Итак, налоговая система возникла и  развивалась вместе с государством. Ещё в XIII – XII вв. до н. э. имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому же времени относится первые известия о поголовном налоге в Китае и на территории Персии. Ещё во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.

     Намного позже стала складываться налоговая  система Руси. Этот процесс также можно условно разбить на насколько этапов. Первый из них затрагивает период княжеской Руси, когда основным источником дохода казны выступала дань с подвластных князю племён и народностей. Дань уплачивалась деньгами – чаще всего арабскими монетами или натурой – мехами. Существовало также и косвенное налогообложение, в форме торговых и судебных пошлин. Особенно крупными источника дохода казны являлись торговые сборы, они возросли из-за присоединения к Московскому княжеству новых земель и, прежде всего, крупных торговых центров.

     После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся  сначала баскаками – уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. В результате, взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси.

     Следующий этап развития отечественной налоговой  системы начинается во время царствования Алексея Михайловича. При нём  происходить упорядочивание финансовой системы посредством введения  в 1655 г. счётного приказа, деятельность которого позволила довольно точно определить государственный бюджет.

     Надо  заметить, что некоторый хаос финансовой системы в то время был характерен и для других стран.

     Политическое  объединение русских земель относится к концу XV века. Однако стройной системы управления государственными финансами не существовало ещё долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода. Однако одновременно с ним обложением населения занимались и территориальные приказы. В силу этого финансовая система России в XV – ХVII веке была чрезвычайно сложна и запутана.

     Третий  этап развития налоговой системы начинается в эпоху Петра I и характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги. Царь учредил особую должность – прибыльщики, обязанностью которых было изобретать новые источники доходов казны.

     В то же время Петром I был принят ряд мер для обеспечения справедливости налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать.

     Начиная с 1863 года с мещан, вместо подушной подати, стал взиматься налог с городских строений. Отмена подушной подати произошла в 1882 г.

     Второе  место среди прямых налогов занимал  оброк. Это была плата казенных крестьян за пользование землей. Ставка оброка дифференцировалась по классам губерний.

     Купечество  платило гильдейскую подать – процентный сбор с объявленного капитала. Данный сбор был введен еще Екатериной II в 1775 году для купцов I, II и III гильдии вместо подушной подати. Он составлял 1 % от капитала, но за 50 лет вырос до 2,5 % для купцов III гильдии и на 4 % для купцов I и II гильдий. Размер капитала записывался «По совести каждого». Кроме того, действовала патентная система обложения торговли и промышленности. Были введены билеты на лавки, т. е. плата за каждое торговое заведение.

     Четвертый этап - это начало XX века, которое ознаменовалось для России несколькими спадами в развитии экономики и налоговой системы. Так, например, октября 1917 года, основным источником доходов временной власти стала эмиссия денег, а местные органы существовали за счёт контрибуции. Но эти явления не способствовали налаживанию национального хозяйства. Положение улучшилось, после перехода на новую экономическую политику.

     И наконец, последним этапом формирования налоговой системы нашей страны можно назвать начало девяностых годов, которое явилось периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации, и которое, в сущности, продолжается и по сей день. Налог на имущество юридических лиц был введен в действие с 1 января 1992 года на основании Закона «О налоге на имущество предприятий» в качестве регионального налога. В соответствии с данным законом, порядок и сроки уплаты, а также конкретную ставку налога устанавливал законодательный орган власти субъекта Российской Федерации.

     Глава 30 НК РФ, непосредственно регулирующая вопросы имущественного налогообложения  организаций, вступила в действие с 1 января 2004 года.

     Сегодня налоговая система призвана реально  влиять на укрепление рыночных начал  в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев.

     Итак, подытоживая всё вышесказанное  можно сказать, что налоги появились  не в одночасье, а постепенно и  формировались вместе с государством. Поскольку налоги взимаются деньгами, собственники должны производить излишки продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги. Что способствует расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения труда. Следовательно, налоги можно назвать одним из рычагов регулирования национальной экономики государства и они играют очень важную роль в экономике государства.