Отчет по практике в в Инспекции МНС по г. Новополоцку

Новый акт законодательства имеет большую юридическую силу по отношению к ранее принятому нормативно-правовому акту по такому же вопросу. В перечне нормативно-правовых актов, изданных государственными органами (должностными лицами), акты вышестоящих органов (должностных лиц) имеют преимущественную силу по отношению к документам нижестоящих государственных органов (должностных лиц).

Среди нормативно-правовых актов, принятых государственными органами (должностными лицами) одного уровня, преимущественную силу имеют акты органа (должностного лица), специально уполномоченного на регламентирование налоговых отношений.

1.3 Состав и функции структурных подразделений налоговой инспекции

В настоящее время налоговые органы Республики Беларусь (далее - Беларусь) включают центральный аппарат Министерства по налогам и сборам, территориальные инспекции по областям, районам, городам и районам в городах.

В систему Министерства по налогам и сборам входят инспекции МНС, а также государственные организации, подчиненные МНС, согласно перечню, утверждаемому Советом Министров РБ. Министерство по налогам и сборам и налоговые инспекции образуют систему налоговых органов. В свою очередь, в структуру МНС входят главные управления, управления и отделы. Управление контроля, делопроизводства и материально-технического обеспечения является самостоятельным структурным подразделением МНС, в состав которого входит отдел контроля и делопроизводства и административно-хозяйственный отдел. Важное место в системе налогового контроля республики занимает Главное управление методологии налогообложения организаций, состоящее из Управления косвенного налогообложения и Управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС) является республиканским органом государственного управления, который финансируется за счет средств республиканского бюджета, имеет расчетный счет в банке, печать и гербовые бланки. Министерство осуществляет государственную политику в сфере налогообложения, государственного контроля за производством и оборотом алкогольной продукции, табачных изделий и сырья, их рекламой. МНС координирует деятельность в этой сфере и других республиканских государственных органов.

Комитет государственного контроля следит за соблюдением законодательства в области финансовых и налоговых отношений в системе местных бюджетов и государственных бюджетных фондов. За Министерством финансов Республики Беларусь закреплена функция контроля за доходной частью бюджета. Департамент финансовых расследований Комитета госконтроля занимается проведением дознания и предварительного следствия по делам о налоговых нарушениях. Департаментом разрабатываются и осуществляются меры по предотвращению и пресечению коррупции в налоговых органах. Государственный таможенный комитет реализует контрольные мероприятия по проверке правильности исчисления и взимания таможенных пошлин, налогов и сборов при ввозе товаров на таможенную территорию республики и их вывозе за границу.

Основной функцией МНС является обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства юридическими и физическими лицами. Налоговые инспекции МНС ведут государственный реестр плательщиков, государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими, государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта.

Органы МНС ведут регистрацию кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров, применяемых для приема наличных денежных средств. В пределах своей компетенции подразделения МНС контролируют функции агентов валютного контроля. На инспекции МНС возложены функции по учету изъятого, арестованного ими имущества, подлежащего обращению в доход государства, и контролю за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от его реализации. Законодательство к функциям МНС также относит контроль за игорным бизнесом, целевым использованием иностранной безвозмездной помощи, проведением рекламных игр. Инспекции МНС обеспечивают соблюдение положений законодательства:

- о расчетах  между юридическими лицами, индивидуальными  предпринимателями; - о маркировке  товаров контрольными знаками;

- о ведении  кассовых операций; - об обязательной продаже иностранной валюты;

- об осуществлении  посреднической деятельности при  продаже товаров;

- об обращении нефтяного жидкого топлива.

Департаменты МНС проводят разъяснительную работу по вопросам применения налогового законодательства, о декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств. Министерством издаются нормативные правовые акты, разрабатываются и утверждаются формы налоговых деклараций (расчетов), отчетов и других документов. Инспекции МНС рассматривают в пределах своей компетенции предложения, заявления и жалобы, поступившие от организаций и физических лиц. Министерством проводится анализ отчетных данных, результатов проверок, проводимых инспекциями, и разрабатываются предложения по совершенствованию деятельности инспекций МНС. МНС осуществляет процедуры внутреннего контроля и проводит проверки деятельности инспекций МНС, принимает меры к устранению выявленных недостатков, заслушивает отчеты руководителей инспекций МНС об их деятельности, оказывает методическую и практическую помощь. Министерство планирует и распределяет ассигнования на содержание инспекций МНС, контролирует их использование.

Кадровой службой МНС проводится подбор, расстановка кадров для налоговых органов, решаются вопросы их подготовки и переподготовки. МНС осуществляет мероприятия по созданию и внедрению информационных систем, средств автоматизации и компьютеризации работы налоговых органов. Министерство осуществляет деятельность, направленную на унификацию налогового законодательства в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации, подготавливает проекты налоговых соглашений с другими государствами, осуществляет связи с их налоговыми службами для обмена опытом.

1.4 Оценка системы управления налоговой инспекции: права и обязанности штатных сотрудников, степень централизации управления; методы принятия управленческих решений

Должностная инструкция налогового инспектора является основным документом, регулирующим права и обязанности работника инспекции.

Должностные обязанности инспектора подразделяются в зависимости от отдела, в котором он работает и от выполняемых им функций. Так должностные обязанности инспектора по учету отличаются от должностных обязанностей инспектора-контрольщика и т.д. Из общих основных млжно выделить также контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве, уважительное и корректное отношение к плательщику, неукоснительное соблюдение трудовой дисциплины и др.

Делопроизводство в ИМНС ведется согласно типового перечня номенклатуры дел, утвержденного Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Основными направлениями деятельности специалистов налоговой инспекции, в зависимости от их должностных обязанностей, отдела в котором они непосредственно работают являются учетная, учетно-аналитическая, контрольная деятельность.

2 Взаимоотношения налоговой инспекции с другими звеньями финансовой системы

2.1 Роль налоговой инспекции  в организации и проведении  финансового контроля

В рамках финансового контроля  выделяют  такой  его  вид,  как налоговый  контроль.   Его   существование   обусловлено   наличием объективной  категории  налогов  и  налоговых  отношений,   которые являются частью финансовых отношений.

К  специализированным  органам  государственного  финансового  контроля относится  Государственный  налоговый  комитет,  преобразованный  из  Главной государственной налоговой инспекции  при  Совете  Республики  Беларусь.  Его главной  задачей  является  осуществление  в пределах  в   пределах   своей компетенции  контроля  над   соблюдением   законодательства   о   налогах   и предпринимательстве, правильностью исчисления, полнотой  и  своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных  платежей.  Практически  все функции, права и обязанности налоговых органов  сконцентрированы  в  области контроля. Для их реализации Государственный  налоговый  комитет  имеет  свои органы на областном,  городском  и  районном  уровнях.

Налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно  изымаемые  государством  в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных  потребностей. Очевидно, что государство заинтересовано в  обеспечении  полного  и своевременного поступления налогов  в  бюджет,  а  так  как  данные платежи носят принудительный характер, то  совершенно  естественным является желание плательщиков  по  возможности  отдать  государству меньше денежных средств, чем  ему  причитается.  То  есть  интересы государства  и  налогоплательщиков  в  рамках  налоговых  отношений противоположны.   И   чтобы   обеспечить   надлежащее    исполнение плательщиками своих  налоговых  обязательств,  государство  создает систему налогового контроля.

Что касается непосредственно понятия налогового контроля, то в современной научной литературе существует множество его  трактовок, например, налоговый контроль — это элемент финансового  контроля  и  часть налогового механизма. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых  групп,  групп  налогоплательщиков,  территорий. Налоговый   контроль   пронизывает   всю   экономику,   обеспечивая соблюдение    правил    бухгалтерского    учета    и    отчетности, законодательных основ налогообложения.

2.2 Взаимодействие налоговой инспекции  с местными органами исполнительной  власти, органами Государственного  комитета контроля и другими   органами

1. Взаимодействие с регистрирующими органами

В соответствии с пп.1-2 ст.67 Общей части Налогового кодекса Республики  Беларусь  (далее  -  НК)  государственные и иные органы, осуществляющие    государственную    регистрацию    организаций    и индивидуальных  предпринимателей, обязаны сообщать в налоговый орган по  месту  нахождения организации и месту нахождения индивидуального предпринимателя  об их государственной регистрации в 15-дневный срок со  дня  ее  проведения,  а  о ликвидации организации (о прекращении деятельности   в   качестве  индивидуального  предпринимателя)  -  в 5-дневный  срок  со  дня  вынесения (получения) решения о ликвидации организации  (решения  о  прекращении  деятельности  индивидуального предпринимателя).    Данная    обязанность    напрямую   связана   с необходимостью    контроля   за    исполнением    организациями   и индивидуальными   предпринимателями   норм,   возложенных   на   них ст.22  НК,  - стать на учет в налоговых органах в 10-дневный срок со дня  государственной регистрации либо сообщить им о принятом решении о  ликвидации,  прекращении  деятельности  в  5-дневный  срок со дня принятия такого решения.

2. Взаимодействие с банками

Налоговые  органы  обязаны в течение одного банковского дня сообщить  банку о присвоении субъекту хозяйствования учетного номера налогоплательщика   и   о   выдаче   дубликата   извещения  субъекту хозяйствования.  Банки  открывают текущий (расчетный) и другие счета созданным    (реорганизованным)    коммерческим   и   некоммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям только после получения указанного   сообщения   налоговых   органов   и  в  течение  одного банковского дня обязаны направить соответствующему налоговому органу сообщение   об   их   открытии  (п.12  Положения  о  государственной регистрации).

3. Взаимодействие с лицензирующими органами

 Органы,   уполномоченные  производить  выдачу  специальных разрешений   (лицензий)   на   осуществление   видов   деятельности, подлежащих  лицензированию,  обязаны сообщать  о выдаче плательщику (иному  обязанному  лицу)  соответствующего  специального разрешения (лицензии)  в  налоговый  орган  по  месту  постановки на учет этого плательщика  (иного  обязанного  лица) в пятидневный срок со дня его (ее) выдачи (п.3 ст.68 НК).

4. Взаимодействие с судами

Инспекция   МНС  при  выявлении  в  ходе  проверки  фактов осуществления плательщиком (иным обязанным лицом):

-деятельности без государственной регистрации;

-государственной  регистрации на основании недостоверных данных, представленных  собственниками имущества (учредителями, участниками) юридического    лица    либо   индивидуальным   предпринимателем   в регистрирующие органы;

-деятельности,   не   указанной   в   учредительных   документах плательщика, если указание такого  вида деятельности предусмотрено актами законодательства либо о  начале осуществления которой субъекты хозяйствования не уведомили соответствующие  регистрирующие  и  налоговые органы в установленном законодательством порядке, - обращается  в  соответствующий  суд  для вынесения на основании акта проверки решения о взыскании в местный бюджет доходов, полученных от указанной деятельности (п.6 Положения о государственной регистрации, п.210 Инструкции № 124).

5. Взаимодействие с правоохранительными  органами

Инструкцией № 124 закреплен определенный порядок взаимодействия налоговых   органов   с   правоохранительными   органами   (органами финансовых   расследований   Комитета  государственного  контроля  и органами внутренних дел Республики Беларусь). Условно можно выделить три формы такого взаимодействия.