Отчет по практике в ООО ТД "Холекс"

Введение

Общество с ограниченной ответственностью торговый дом "Холекс", в дальнейшем именуемое "Общество", зарегистрировано 2 июня 2010 года.

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью ТД "Холекс".

Сокращенное фирменное наименование общества: ООО ТД "Холекс".

Место нахождения Общества: 398007, г.Липецк, ул.Ковалева, вл.134"А".

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным Законом о государственной регистрации юридических лиц.

Общество создается без ограничения срока.

Целью общества является извлечение прибыли. 

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то общество в течение срока действия лицензии не в праве осуществлять иные виды деятельности, кроме предусмотренных лицензией и им сопутствующих.

Общество является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, созданное за счет вкладов его учредителя, а также произведенное или приобретенные обществом в процессе его деятельности. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

Имущество общества состоит из основных средств, прочих внеоборотных активов, запасов и затрат, денежных средств, расчетов и прочих активов. Источниками формирования имущества общества являются собственные, заемные и привлеченные средства.

Общество имеет печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов РФ.

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости доли его участника и равен 10000 (десять тысяч) рублей.

Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря.

Тема 1 Порядок ведения расчетов с бюджетом по налогам

Документооборот организации ведется с использованием унифицированных форм документов, а также на собственных форм, утвержденных руководителем; все изменения оформляются распорядительными документами.

Налоговая политика предприятия строится на основных принципах:

1. Строгое соблюдение действующего налогового законодательства;
2. Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения;
3. Оперативный учет изменений в действующей налоговой системе;
4. Плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей.
5. Обеспечение своевременных расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам.

С учетом этих принципов на каждом предприятии формируется конкретная налоговая политика.

Так в приложении А приведена Учетная политика ООО ТД «Холекс».

Ведение налогового учета регламентируется Налоговым Кодексом РФ (НК РФ). Согласно главам 25 и 26, НК РФ налоги классифицируются по разным признакам виды налогов представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 -  Налоги по Налоговому кодексу РФ

Вид налога	Наименование налога	Объект налогообложения	Субъект налогообложения	Налоговая ставка	Характеристика налога
Федеральные	НДФЛ	Доход, полученный налогоплательщиками:   от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;   от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.	Физические лица	13%	Прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения .налогового бремени.
	НДС	1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской  Федерации, 2) передача на территории  РФ товаров для собственных  нужд, 3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на  таможенную территорию Российской  Федерации.	Организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.	0%	относится к косвенным налогам. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС.

 

Продолжение Таблицы 1

	Акцизы	Операции по производству и реализации подакцизных товаров	Организации и предприниматели, производящие реализующие подакцизные товары	На каждый вид подакцизных товаров- своя ставка	Налоговый период- календарный месяц. Подакцизные товары: спирт, спиртосодержащие продукты, алкогольная продукция, табачная продукция, легковые автомобили, топливо и бензин. Сумма акциза исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и исчисленной налоговой базы.
	Налог на прибыль	Прибыль организации	Организация	20%	Налоговый период- календарный год. Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Региональные	Налог на имущество организации	Движимое и недвижимое имущество, учитывается на балансе организации	Организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ	1,1%; 2,2%	Налоговый период- календарный год. Освобождаются от налогообложения: организации  и учреждения уголовно- исполнительной системы, религиозные организации и общественные организации инвалидов
	Транспортный налог	Наземные, водные и воздушные транспортные средства	Организации, физические лица и индивидуальные предприниматели, на которых, зарегистрировано транспортное средств	Легковые автомобили; до 100 л.с – 15 руб., от 100 до 150 л.с – 28 руб.	Налоговый период - календарный год. Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставка на налоговую базу.

 

Продолжение Таблицы 1

	Налог на игорный бизнес	Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы	Организации и предприниматель, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.	За 1 игровой стол: от 25 000 до 125 000 руб., за 1 игровой автомат от 1 500 до 75 000 руб., за  1 тотализатор: от 25 000 до 125 000 руб.	Налоговый период- календарный месяц. Сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения и ставки налога, установленного для этих  для этих объектов.
Местные	Налог на имущество физических лиц	Имущество, относящиеся к категории «строения, помещения, сооружения»	Физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество, жилье, дома, дачи, квартиры и тд.	До 300 000 руб. – 0,1%; от300 до 500 000 руб. – 0,3%; от 500 до 1100 тыс.руб – 1,6 %; от 1100 тыс.	Налоговый период - календарный год. Налоговые льготы: герои СССР, РФ ; инвалиды;  участники ВОВ; члены семей военнослужащих и т.д. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Продолжение Таблицы 1

Земельный налог

Площадь земельного участка

Фирмы, предприниматели, физические лица, которые являются собственниками земли, землевладельцами и землепользователями

3%

Налоговый период  - календарный год. Освобождаются от налогообложения: фирмы и предприниматели, которые арендуют землю; научные и учебные организации; учреждения искусства, образования.

 

1.1 Федеральный налог

НДФЛ – это прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства. Непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на детей работника. Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:

- 1400 руб. в месяц – на  первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);

- 3000 руб. месяц – третьего  и каждого последующего ребенка  в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если  он учится по очной форме  обучения);

- 3000 руб. месяц – на  каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится на очной форме обучения и является инвалидом I или II группы).

Рассчитаем заработную и НДФЛ на доходы работников ООО ТД «Холекс» по исходным данным:

Генеральный директор Слукин П.В. имеет двоих детей. Зарплата в месяц – 40000 руб.

Сумма НДФЛ : (40000- 1400- 1400)* 0,13= 4836 руб.

Сумма к выдаче: 40000- 4836= 35164 руб.

Главный бухгалтер Никадрова С.Н.детей не имеет. Зарплата за месяц – 35000 руб.

Сумма НДФЛ: 35000* 0,13= 4550 руб.

Сумма к выдаче: 35000- 4550= 30450 руб.

Операции по учету труда и заработной платы и расчетов с рабочими и служащими представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Хозяйственные операции ООО ТД «Холекс» по начислению заработной платы и удержаний из нее.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата основным работникам	39000	20	70
2	Начислена заработная плата администрации	98000	26	70
3	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	7500	20	69
4	Начислена заработная плата за отпуск	66000	20	70
5	Начислено пособие за счет средств работодателя	4000	91	70
6	Удержания из заработной платы за допущенный брак	2700	70	28
7	Удержание в погашение задолженности за ранее нанесенный ущерб предприятию	1300	70	73
8	Удержаны из заработной платы налоги в бюджет	23468	70	68
9	Заработная плата, выплаченная наличными	153432	70	50
10	Депонированная заработная плата	26900	70	76

 

В приложении Б предоставлено платежное поручение №49.

В приложении В представлена справка о доходе физических лиц.

НДС — это Налог на Добавленную Стоимость, он является косвенным налогом, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи товаров или услуг.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов. Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

В приложении Г представлено платёжное поручение на перечисление НДС по следующим данным:

За март реализовано 50 банок краски по 1800 рублей = 90000 рублей.

Сумма НДС = 90000*18%=16200 рублей.

Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.

Объектом налогообложения - прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

Налоговая ставка составляет  20% в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% - в Федеральный бюджет.

Для расчета налога в бухучете применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г N 114н).

В приложении Д представлено платежное поручение №37.

1.2 Региональный налог

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налог на имущество организаций в своем нынешнем виде введен Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ.

По истечении каждого отчетного периода в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) предоставляются налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Срок предоставления расчетов — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.