Отчет о производственной практики в ИФНС

       Он  составляется уполномоченными должностными лицами налоговых органов не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке. Акт подписывается проверяющими должностными лицами и руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Кодекса, предусматривающие ответственность за конкретный вид налоговых правонарушений.

       Акт налоговой проверки вручается руководителю организации – налогоплательщика  либо индивидуальному предпринимателю  под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.

       В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика или индивидуального предпринимателя либо их представителей. В этом случае о времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Ранее Кодексом предусматривалось рассмотрение материалов выездной налоговой проверки в присутствии налогоплательщика, в отношении камеральной проверки такого указания не было.

       Материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.

       По  результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель  руководителя) налогового органа выносит  решение:

       1) о привлечении налогоплательщика  к налоговой ответственности  за совершение налогового правонарушения;

       2) об отказе в привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение  налогового правонарушения;

       3) о проведении дополнительных  мероприятий налогового контроля.

       По  результатам проверки может быть оформлен Протокол об административном правонарушении.

       Согласно  ст.87 НК РФ налоговый орган вправе проводить повторные выездные налоговые  проверки. Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период, за исключением случая, если такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации – налогоплательщика, или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

       В целях обеспечения пополнения доходной части бюджета всех уровней и  повышение собираемости налогов  осуществляется контрольная работа по соблюдению налогоплательщиками налогового законодательства и проводятся мероприятия по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений.

       В результате проведенной работы за предприятиями  и организациями, доначислено всего в бюджет и внебюджетные фонды 477571,0 тыс. руб. или 154,5% к соответствующему периоду прошлого года, в том числе штрафных санкций и пени 148771 тыс. руб.  Взыскано в бюджет по доначиленным платежам с учетом задолженности 122134 тыс. руб.  Остальная сумма платежей не поступила в бюджет в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах предприятий.

       Показатели  эффективности контрольной работы по выездным налоговым проверкам выглядят следующим образом.

       Таблица 5 – Выездные налоговые проверки юридических лиц в 2008 г.– 2009 г.

 

       По  отчетным данным за 2009 год проведено 228 выездных налоговых проверок соблюдения налогового законодательства, что на 325 меньше, чем за 2008 год.

       Количество  проведенных выездных налоговых  проверок сократилось по сравнению с 2008 годом в связи с тем, что в 2009 году проверки налога с доходов физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами проводятся комплексно, в то время как в 2008 году они проводились отделом контроля налогообложения физических лиц и оформлялись отдельными актами.

       В 89 случаях выявлены нарушения налогового законодательства, что составляет 39,0% от общего количества проверенных предприятий.

       Из  числа поставленных на учет налогоплательщиков проверке подвергались 228 предприятий или охват предприятий составил 6,0%.

       В расчете на одну выездную проверку доначислено платежей 498 тыс. руб. (113517:228).

       Уровень проверок с нулевым результатом  к общему количеству выездных проверок по юридическим лицам составляет 61%.

       Количество  результативных проверок на одного налогового инспектора, осуществляющих выездные налоговые проверки равно 5, а безрезультативных – 8.

       Сумма доначисленных платежей по результатам  выездных проверок в расчете на одного налогового инспектора составляет 799,0 тыс. руб.

       Совместно с органами МВД РФ документально проверено 57 организаций, что на 15 предприятий больше отчетного периода прошлого года. Удельный вес совместных проверок в общем количестве составляет 25%.

       Дополнительно начислено платежей по результатам  камеральных проверок в сумме 26136,5 тыс. руб., взыскано 10327,0 тыс. руб. или 40% то доначисленных платежей.

       По  проверкам налогоплательщиков – юридических лиц привлечено к  административной ответственности 1880 человек, сумма штрафа составила 42,0 тыс. руб.

       За 2009 год проверено 188 организаций по вопросам правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, ЕСН, платежей во внебюджетные фонды. По 64 предприятиям доначислено налоговых платежей в сумме 5948,5 тыс. руб., в том числе налога 142,2 тыс. руб., пени 4901,9 тыс. руб., штрафных санкций 904,4 тыс. руб.

       Результативность  за 2009 год составила 34,0%, что по сравнению с 2008 годом – 29,9 возросла на 4,1%.

       Также возросла эффективность проверок по суммам доначисленных налогов на 1,7%.

       Сумма доначисленных платежей и штрафных санкций в расчете на одного инспектора, осуществляющих выездные налоговые проверки составила 1487,1 тыс. руб. в расчете на одну проверку.

       Сумма доначисленных платежей и штрафных санкций в расчете на одну проверку составила 31,64 тыс. руб., в том числе по результативным проверкам 92,94 тыс. руб.

       Проведено 737 проверки в 677 организациях, в другие Межрайонные инспекции ФНС России по РМ отправлено 8 актов проверок, В РОВД – 4 акта, Госторгинспекцию 11 актов. Из других инспекций поступило 36 актов. По итогам проверок в 186 случаях установлены нарушения Закона РФ № 5215-1 от 18.06.1993 г. «О применении контрольно-кассовой технике при осуществлении денежных расчетов с населением» в результате:

       – предъявлены штрафные санкции на сумму 520,0 тыс. руб.;

       – 156 штрафов (60-организациям) за осуществление денежных расчетов с населением без применения ККТ. 25 организациям, осуществляющим денежные расчеты с населением по приходным кассовым ордерам, предъявлено штрафных санкций 487,0 тыс. руб., взыскано 364,0 тыс. руб. Наложено 13 штрафов (5 организациям) за:

       – отсутствие ценников на сумму 9 тыс. руб., взыскано 18 тыс. руб.,

       – 2 штрафа физическим лицам за невыдачу чека на сумму 1,0 тыс. руб., взыскано 3,0 тыс. руб.;

       – 3 штрафа (2 организациям) за использование неисправной ККТ, взыскано 7 тыс. руб.  Из общей суммы предъявленных штрафов в бюджет поступило 757 тыс. руб., из них начисленных в 2008 году 50,0 тыс. руб.

       За 2009 год направлено исков в Арбитражный суд РМ:

1. 186 иска о ликвидации предприятий, из них удовлетворено 167;
2. 9 исков о взыскании штрафных санкций за нарушение Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;
3. 68 исков на сумму 1275,1 тыс. руб. о взыскании налогов и налоговых санкций по актам выездных проверок юридических лиц;
4. 246 заявлений о признании отсутствующего должника банкротом.

       Привлечены  к административной ответственности 180 должностных лица на сумму штрафа 42,0 тыс. руб.

       Таким образом, был проведен анализ деятельности Инспекции по контролю за деятельностью юридических лиц. Инспекцией налажены конструктивные отношения с Администрацией Ленинского района г. Саранска, постоянно работает комиссия по контролю за поступлением налоговых платежей, в которую вошли специалисты райфинотделов, инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска, Зам. Главы Администрации, РОВД, торгинспекции, инспекции по защите прав потребителей. 

2.5 Выводы и предложения по итогам производственной практики в ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска

       Практика  работы в инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска показывает, что  в осуществлении своей деятельности встречается множество проблем. Одной, из которых является приём  налоговой отчётности по каналам  связи или на машинных носителях. Такой метод принятия налоговой отчетности отчасти поможет решить проблему достоверности данных, но, как показывает практика, и в электронном виде можно получить налоговую декларацию, составленную с грубейшими ошибками.

       По  словам специалистов инспекции ни одна налоговая инспекция не сможет успешно выполнять свои обязанности, если большой процент налогоплательщиков не выполняет свои обязательства добровольно. В связи с этим при разработке новой технологии налоговой работы необходимо обратить внимание на то, чтобы налоговая работа  основывалась на принципе добровольного соблюдения налогоплательщиками своих налоговых обязательств.

       Условием  для создания такой системы является наличие инфраструктуры с чётко  обозначенной нормативно-правовой базой  и программой контроля за соблюдением налогового законодательства, а при необходимости – возможностью использования принудительных мер.

       Следующей проблемой для работников ИФНС по Ленинскому району г. Саранска является то, что существуют различия в уровне развития законодательства для юридических и физических лиц.

       В частности, в НК РФ, в законах о  конкретных налогах с юридических  лиц содержится требование о представлении  плательщиками в налоговые инспекции  налоговых деклараций в установленные  сроки. При заполнении деклараций плательщики сами рассчитывают суммы налогов, подлежащие к уплате в бюджет, и перечисляют соответствующие суммы, не дожидаясь каких-либо специальных указаний со стороны налоговых органов. Налоговые инспекции, в свою очередь, обязаны в 5 – дневный срок с момента получения отчёта начислить сумму налога "по данным плательщика" в его лицевом счёте. Собственно КНП декларации начинается только после этого. В том случае, если в результате КНП сумма налога, самостоятельно исчисленная плательщиком, будет изменена, производится уточняющая запись в его лицевом счёте, а сам плательщик письменно уведомляет о необходимости доплатить налог. Исчисление налога производится плательщиком на основании законов и инструкций, тексты которых являются общедоступными. О банковских реквизитах для перечисления налогов плательщик может узнать в налоговой инспекции путём обращения по телефону, письменно, лично или через Интернет.