Отчет о прохождении производственной практики

2. Протоколы, постановления, решения коллегии УФНС РФ по Челябинской области присланные  для сведения (копии);

3. Документы  (доклады, справки, отчеты, акты, докладные записки и др.) проверок деятельности  инспекции, отдела;

4. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации и др.) ФНС России по вопросам лицензирования производства и оборота алкогольной и табачной продукции;

5. Положение об отделе оперативного контроля;

6. Должностные инструкции сотрудников (копии);

7. Контрольные задания ФНС России и УФНС России по Челябинской области;

8. Квартальные планы работы отдела;

9. Сводный государственный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

10. Сводный реестр выданных разрешений на учреждение акцизных складов;

11. Представления на выдачу, приостановление и аннулирование лицензий организациям-производителям этилового спирта и спиртосодержащей непищевой продукции;

12. Документы (заявления, счета, акты обследования, решения и др.) на право осуществления лицензируемых видов деятельности по производству, обороту этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;

13. Изъятые лицензии на право производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и разрешения на учреждение акцизных складов;

14. Акты (справки) рейдовых проверок соблюдения алкогольного законодательства;

15. Государственный реестр контрольно-кассовой техники;

16. Документы (доклады, акты, справки и др.) проверок применения контрольно-кассовой техники и полноты учета выручки;

17. Документы (заявления о регистрации, договоры на абонентское техническое обслуживание ККТ, копии карточек регистрации и др.) по постановке на учет, снятию с учета и паспортизации ККТ;

18. Журнал регистрации ККТ и учета паролей доступа к фискальной памяти

19. Журнал регистрации актов проверок рейдовой работы по соблюдению закона РФ № 171-ФЗ;

20. Журнал выдачи бланков, актов (справок) Закона РФ № 171ФЗ;

21. Журнал выдачи поручений на проведение проверок по соблюдению алкогольного законодательства и законодательства о применении ККТ;

22. Журнал учета входящей корреспонденции;

23. Журнал учета служебного (рабочего времени, отработанного сверх-нормальной продолжительности рабочего времени);

24. Переписка с предприятиями, организациями, предпринимателями по вопросам оборота алкогольной продукции;

25. Переписка с местными органами власти, предприятиями, учреждениями, предпринимателями по контролю за исполнением законодательства о применении ККТ;

26. Переписка с судебными приставами-исполнителями по вопросам взыскания штрафных санкций по применению ККТ;

27. Номенклатура отдела оперативного контроля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Понятие и общие правила проведения налоговых проверок. 

    Налоговая проверка – это основная форма налогового контроля, представляющий собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляемая посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщика с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности.

  Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля.

    В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения.

    Проведение  налоговых проверок всегда в определенной степени является «вторжением» в хозяйственную деятельность проверяемых организаций. В ходе реализации налоговыми органами своих контрольных полномочий возникает  непосредственное взаимодействие или столкновение интересов представителя государства, которым является должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, - с одной стороны, и должностных лиц организации-налогоплательщика (или индивидуального пред-принимателя) – с другой стороны. Поэтому для установления сбалансированности интересов обеих сторон в налоговом контрольном правоотношении необходимо было определить правовой статус сторон при проведении налоговых проверок, а также последовательность их действий, что и было установлено в Налоговом кодексе РФ. С правовой точки зрения установление в кодифицированном акте последовательности действий сторон с одновременным определением правового статуса участников этих действий может рассматриваться как придание процессуальной формы действиям сторон соответствующих контрольных правоотношений.

    Эти вопросы наиболее полно отражены в следующих общих правилах проведения налоговых проверок установленных налоговым законодательством.

    Срок  давности проведения налоговой проверки составляет три календарных года налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Данный срок соотносится со сроком давности привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, который также равен трем годам.

    В случае возникшей у налогового органа необходимости получить информацию о деятельности третьих лиц, связанную с проверяемым налогоплательщиком, допускается истребование у этих лиц документов, значимых для выявления фактической финансово – хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Подобные процессуальные действия называются встречной налоговой проверкой. Однако не следует считать встречную проверку самостоятельным видом налоговых проверок, поскольку ее назначение возможно исключительно в пределах осуществления камеральной или выездной налоговой проверки. Тем самым истребование документов у третьих лиц (встречная налоговая проверка) не имеет самостоятельного процессуального значения и служит одним из методов проведения камеральной или выездной налоговой проверки.

    По  общему правилу запрещается проведение повторных выездных налоговых проверок по одному и тому же объекту – налогу, подлежащему уплате или уплаченному налогоплательщиком за ранее проверенный отчетный период. Исключение из этого правила составляет два случая:

    а) проведение налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика – юридического лица;

    б) проведение налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первичную проверку.

    Качество  и эффективность проводимых налоговых  проверок во многом зависят от тщательной подготовки и планирования. Организация  контрольной деятельности и использование тех или иных методов и форм налогового контроля осуществляется на основе разрабатываемых планов и программ поведения мероприятий налогового контроля. Планирование является одним из основных базовых принципов осуществления налогового контроля уполномоченными органами. При этом существуют различные виды планов контрольной работы: годовые, перспективные, текущие и т.д. Планирование часто является первоначальным этапом контрольной работы, в ходе которого определяются задачи и цели налоговых проверок, осуществляется выбор объектов контроля, составляется перечень вопросов, подлежащих проверке, программа налоговых проверок, определяются сроки реализации контрольных мероприятий, а также исполнители.

    После определения указанных выше вопросов необходимо правильно организовать проведение самой налоговой проверки. В организацию налоговой проверки входят, прежде всего, тщательная подготовка к ней, определение целей, составление программы, осуществление в установленном порядке мероприятий налогового контроля, оформление материалов налоговой проверки и принятие мер по выявлению и предупреждению нарушений порядка и сроков уплаты налогов и сборов.

    Результаты  проведения налоговых  проверок оформляются  в виде итогового  документа – акта налоговой проверки, за достоверность которого соответствующие должностные лица несут персональную ответственность. Органы налогового контроля систематически анализируют итоги проводимых контрольных мероприятий и обобщают практику своей работы. Кроме того, нижестоящие налоговые органы представляют соответствующим вышестоящим налоговым органам отчеты о проведении мероприятий налогового контроля, результатах проведенных проверок и т.п. Отчет сопровождается выводами, рекомендациями и предложениями. 

2.1.Участники налоговых проверок. 

    Участники налоговых проверок – это лица, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ наделены полномочиями либо имеют права и обязанности при совершении действий в ходе осуществления налоговой проверки.

    По  функциональному критерию участников налоговой проверки можно подразделить на следующие группы:

• Субъекты, осуществляющие налоговую проверку, - уполномоченные органы: налоговые органы;
• Субъекты, деятельность которых проверяется в ходе налоговой проверки: налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики сборов, банки;
• Субъекты, которые могут быть привлечены к участию в налоговой проверке: эксперты, переводчики, специалисты, свидетели, понятые.

 

    2.2. Объект и предмет налоговой проверки. 

    В качестве объекта налоговой проверки можно определить действия (бездействие) проверяемого лица по надлежащему учету и совершению операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов, правомерному использованию налоговых льгот и т.д.; а в качестве предмета налоговой проверки выступают документальные, вещественные (предметы) и цифровые носители информации о совершенных налогоплательщиком операциях, т.е. договоры, документы бухгалтерского учета, отчеты, сметы, платежные документы, декларации и т.д. Такое понимание предметов налоговых проверок вполне соответствует контексту самого Налогового кодекса РФ¹.

    Наиболее  значимыми предметами налоговой  проверки являются документы бухгалтерского учеты и налоговые декларации, которые должны быть оформлены в  соответствии с требованиями, устанавливаемыми для соответствующего вида документов нормативными актами.

    Документы бухгалтерского учета – это носители информации в письменном виде, имеющие установленные реквизиты, фиксирующие наличие материальных ценностей и совершаемые хозяйственные операции с имуществом и денежными средствами. Требования к оформлению бухгалтерской документации и регистрам бухгалтерского учета устанавливаются положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»² и рядом других нормативных актов.

    Так, например, первичные учетные документы (накладные акты приема-передачи и др.), посредством которых должны оформляться все хозяйственные операции организации, принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и имеют обязательные реквизиты. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательными реквизитами первичного учетного документа должно быть, например, наименование и дата составления документа; содержание хозяйственной операции; наименование должностей и личные подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и т.д.

    Первичный учетный документ (накладная, счет и  т.д.) должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, непосредственно после ее окончания, поскольку предназначение первичного учетного документа состоит в том, чтобы впервые документально оформить совершенную хозяйственную операцию. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

    Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

    Первичные и сводные учетные документы  могут составляться на бумажных и  машинных носителях информации.

    На  основе проверки бухгалтерских документов проводится контроль правильности совершенных  операций, устанавливаются факты  совершения налоговых правонарушений, их причины. При исследовании документов используются различные приемы и способы проверки, например формальная, логическая и арифметическая поверка документов; сплошная и выборочная проверка первичных документов (в зависимости от степени охвата документов); приемы фактического контроля: пересчет денежных средств, визуальное наблюдение, учет реальных материальных ценностей, сопоставление документов и т.д. При этом отсутствие первичных документов, счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения и влечет ответственность по ст. 120 НК РФ.