Особенности налоговой системы России

     Налоговая гармонизация представляется необратимым и необходимым процессом экономического развития. Взаимозависимость экономик уже давно стала очевидной, поэтому налоговая политика одной страны значительно влияет на налоговую политику другой. Возникающие элементы налоговой конкуренции между странами влияют на налоговые поступления, на конкурентоспособность тех или иных производителей. Налоги не должны являться только предметом конкуренции, а должны быть, в первую очередь, инструментом реализации функций государства[4,c.312].

     Налоговые системы стран должны сохранять  отдельные особенные элементы. Это, с одной стороны, создает трудности  не столько для гармонизации, сколько  для унификации налоговых систем. С другой стороны, это создает  уникальность каждой налоговой системы, позволяет странам сохранять суверенитет, а также реализовывать те или иные цели государственного развития.

     Гармонизация  налогообложения на глобальном уровне практически не осуществляется, если не учитывать борьбу ведущих стран  с оффшорами. Определенные усилия по формированию международной системы институтов предпринимаются в рамках Всемирной торговой организации. Всемирная торговая организация воздействует на принципы налогообложения через систему противодействия демпингу. Чрезмерно благоприятная налоговая среда, создаваемая правительствами отдельным компаниям, может трактоваться как «налоговый демпинг»[12,c.87].

     В настоящее время западными учеными  значительное внимание уделяется реформированию норм в сфере международного налогообложения  с целью усилить налоговую конкуренцию, а также идее создания международного органа по налоговой конкуренции, гарантирующего существование «конкурентного порядка» (аналог антимонопольных органов на рынках товаров и услуг). Деятельность современных компаний в мировой экономике происходит в условиях все усиливающейся налоговой конкуренции. Практическим последствием налоговой конкуренции для бизнеса является возникновение многочисленных схем, которые могут использоваться для целей оптимизации налогообложения. Этому способствует и сложный механизм институтов глобальной налоговой конкуренции.

       Таким образом, международное налогообложение носит преимущественно национальный характер, заключающийся в приверженности каждой страны фискальному суверенитету, что порождает конкуренцию национальных налоговых законодательств в борьбе за обложение доходов глобальных хозяйствующих субъектов. Развитие различных форм международного налогового сотрудничества способствует улучшению налогового климата и режима налогообложения в данной стране как для отечественных, так и для зарубежных резидентов, содействуя справедливости и нейтральности налогов, служит важной основой международного инвестиционного сотрудничества.

      Заключение  

      Налоговая система  является одним из главных рычагов  рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

      Любая национальная налоговая система  есть сложное социально-политическое и экономико-правовое явление, состоящее  из множества взаимосвязанных подсистем, взаимообусловленных элементов, взаимозависимых институтов. Налоговая  система выступает основой проводимой в стране налоговой политики, определяет ее характер и направленность.

      Нестабильность  российской налоговой системы, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. неизменно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема в сфере налогообложения.

     Нынешняя  российская система налогообложения находится в процессе реформирования, и это должно способствовать улучшению, как самой налоговой системы России, так и её положению в мировой экономике. В целом можно утверждать, что за прошедшие полтора десятилетия нашей страной пройден, без преувеличения, огромный путь по становлению налоговой системы, адаптированной к глобальной экономике. Но это не означает, что в последующем не следует ожидать налоговых преобразований. Может быть, они уже будут не столь кардинальными, но то, что будут продолжаться, сомнений нет. Для того, чтобы выявить основные направления в реформировании налоговой системы Российской Федерации в условиях глобализации следует сравнить зарубежный и российский опыт, а также определить положительные черты налоговых систем зарубежных государств для дальнейшего адаптирования в отечественной практике. Изучение налоговых систем развитых зарубежных стран, имеющих богатейший опыт в области налогообложения, позволяет дать оценку изменениям, происходящим в Российской Федерации в последние годы, и вместе с тем воспользоваться лучшими достижениями в этой области государственной деятельности.

      Всё возрастающая в современных условиях международная налоговая конкуренция  может оказывать на налоговую  систему России как положительное, так и отрицательное влияние. На сегодняшний день задача совершенствования налоговой системы состоит в том, чтобы создать рациональную, справедливую, стабильную и предсказуемую налоговую систему, а также повысить эффективность налогов и их стимулирующее воздействие на экономику.

     Для выявления основных направлений  в совершенствовании налоговой системы Российской Федерации следует сравнить зарубежный и российский опыт, а также определить положительные черты налоговых систем зарубежных государств для дальнейшего использования в отечественной практике. Однако, опыт зарубежных стран нужно не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики Российской Федерации. В частности при совершенствовании налоговой системы Российской Федерации следует обратить внимание на то, что налоговым системам зарубежных стран характерно наличие четко структурированной законодательной базы в сфере налогообложения, возможно, следует внимательнее рассмотреть их опыт в этой сфере. Также преимуществом зарубежных налоговых систем перед российской является наличие льгот, скидок, определенных преимуществ, направленных на привлечение иностранных инвестиций в экономику страны. Следует отметить, что налоговые системы развитых государств характеризуются наличием налоговых органов, с четко прописанными правами и обязанностями, и полномочиями в сфере привлечения к ответственности лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.

     Совершенствование налоговой системы позволит решить также ряд проблем, не связанных  с налоговой системой – например таких, как низкая инвестиционная привлекательность экономики нашей страны, низкая конкуренция страны в целом..

      Список использованных источников 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. - М.: «Проспект», 2010.
2. Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики/ Абрамов М.Д., Фадеев Д.Е.// Налоговые споры: теория и практика. – 2009. №3.
3. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран / Александров И.М. – М.: ИНФРА-М, – 2008.
4. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие для вузов / Под ред. Дадашева А.З. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, – 2004.
5. Барулин С.В. Лафферовы эффекты в экономике современной России / Барулин С.В., Бекетова О.Н. // Финансы. – 2010. - №4.
6. Герасименко Н.В. Правовые проблемы оптимизации системы налогов и сборов / Герасименко Н.В. // Законодательство и экономика. – 2010. - №1.
7. Глухов В.В.  Налоги: теория и практика: учеб. пособие./ Глухов В.В. – СПб.: «Специальная литература», – 1996.
8. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства  / Горский И.В. // Финансы. – 2009. - №8.
9. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Горский И.В. – М.: РОССПЭН. – 2005.
10. Дадашев Л.Н. Современная налоговая система России// Проблемы экономики,2009 №6.
11. Ермилова Н.Г. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях / Ермилова Н.Г. // Налоговый вестник. – 2010. - №3.
12. Караваева И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере / Караваева И.В. // Финансы. – 2009. - №5.
13. Князева О.В. Определение рациональной налоговой нагрузки / Князева О.В., Пономарева Н.В. // Налоговая политика и практика. - 2008. - №4.
14. Коновалов А.А. Совершенствование налоговой истемы России// Налоговый ветник, 2009 №10
15. Крылова Н. Основные проблемы эволюции системы налогов: к 15-летию российской налоговой реформы. //Хозяйство и право. -2009. - №6.
16. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов. / Под ред. Майбурова И.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, – 2007.
17. Масленикова А.А. Налоговая политика в деталях / Масленикова А.А. // Финансы. – 2009. - №8.
18. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение:Учебник, перераб. И доп. –М.:Инфра-М,2009
19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Пансков В.Г.  – М.: ЮНИТИ, 2006.
20. Пепеляев С.Г. Основные направления  налоговой политики на 2010-2012 годы. / Пепеляев С.Г. // «Народные деньги». 2009 - №4.
21. Погорелецкий А.И. Международное налогообложение: Учебник для вузов. – изд-во Михайлова В.А.,2005 г
22. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. / Под ред. Романовского М.В, Врублевской О.В. – СПб.: Питер, – 2004.
23. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение / Ряховский Д.И. – М.: ИНФРА-М, - 2008.
24. Стрельникова С. Налоговая политика Российской Федерации / Стрельникова С.// Налоговед. 2009. - №12.
25. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / под редакцией Черника Д.Г. – М.:  МЦФЭР – 2006.
26. Шубин Д.А., Основные направления налоговой политики в России / Шубин Д.А., Гренова М.Г. // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - №3.