Особенности налоговой политики РФ на современном этапе

 

 

Содержание

Введение

• Сущность и методы осуществления налоговой политики
• Критерии эффективности налоговой политики
• Особенности налоговой политики РФ на современном этапе

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая политика является важнейшей составной частью экономической  политики страны. Одновременно это  и тот рычаг, с помощью которого правительство оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения. 
Тема «Налоговая политика Российской федерации на современном этапе, основные этапы ее реализации» очень актуальна, так как налоговая политика играет важную роль в развитии Российской Федерации, активно используется властями для поддержания благоприятной экономической обстановки в стране, сдерживания нарастания бюджетного дефицита, обеспечения финансирования необходимых государственных потребностей. Необходимость ее формирования и совершенствования заключается в выработке такой налоговой политики, которая отвечала бы современным условиям развития отечественной экономики, обеспечивала реализацию социально – экономической политики и всего хозяйственного аппарата страны, а также условия для экономического роста России.

С точки зрения экономической  теории, в системе финансовых отношений, налоговая политика способствует пополнению доходной части бюджетов всех уровней. Государство не может существовать без налоговых взносов, сборов и  пошлин – они являются основными  доходами государства, способствуют реализации социальной, экономической и других его функций для динамичного  роста государственного аппарата. При  проведении правильно разработанной, систематизированной налоговой  политики достигаются важнейшие  задачи государства.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства  по формированию налоговой системы  страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных  социальных групп общества, а также  развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство  опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для  проведения активной налоговой политики.

В зависимости от состояния  экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство  считает приоритетными, используются различные методы осуществления  налоговой политики. Будучи составной  частью экономической политики, она  во многом зависит также от форм и методов экономической политики государства. 
Объектом использования в курсовой работе является налоговая политика Российской Федерации.

Целью данной работы являет рассмотрение направлений развития налоговой политики и этапов ее реализации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть сущность налоговой политики;
• рассмотреть методы осуществления налоговой политики;
• рассмотреть критерии эффективности налоговой политики;
• рассмотреть приоритетные направления развития налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и методы осуществления налоговой политики.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика как специфическая  область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим  базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая  политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в  выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая  политика обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и  логика развития. В силу этого она  может оказывать обратное влияние  на экономику, состояние финансов. Это  влияние может быть различно: в  одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются  благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

Научный подход к выработке  налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой теории. Нарушение этого  важнейшего требования приводит к большим  потерям в народном хозяйстве.

На выбор конкретного  варианта решения в области налоговой  политики влияют следующие факторы:

• общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;
• уровень инфляции;
• кредитно-денежная политика государства;
• соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Налоговая политика государства, являясь отражением проводимой экономической  политики, имеет относительно самостоятельное  значение и должна опираться на научную  теорию налогов. Без этого она  становится схоластичной, развивается  стихийно, методом проб и ошибок. От результатов проводимой налоговой  политики в значительной степени  зависит и то, какие коррективы вынуждено вносить государство  в свою экономическую политику, как  строить налоговую систему.

Известно, что теория налогов  развивалась и совершенствовалась по мере развития экономики, укрепления государства, расширения его функции  и усиления его воздействия на развитие экономики. Поэтому цели налоговой  политики не являются неизменными, они  формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых  являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально - политических сил в обществе.

В зависимости от состояния  экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные формы осуществления налоговой политики.

На практике сложились  три основные формы налоговой  политики.

Политика максимальных налогов  характеризуется установлением  максимального числа налогов, с  высокими налоговыми ставками. Такая  политика может вынужденно проводиться  государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как  экономический кризис, война. Подобная политика проводилась в России в  период становления рыночных отношений.

Естественно, что такая  форма налоговой политики встречает  противодействие со стороны налогоплательщиков, которое выражается в сокрытии налоговой  базы, в процветании "теневой экономики". В подобной ситуации у государства  мало надежд на экономическое развитие. важно заметить, что в России в первые годы рыночных отношений не наблюдался рост социальных расходов и инвестиций в отрасли экономики, которые должны быть характерны для этой формы налоговой политики.

Поэтому позже ряд экономистов  высказали мнение, что экономических, социальных и политических предпосылок  для проведения политики максимальных налогов в период становления  рыночных отношений в России не существовало, и как следствие она привела  к резко негативным последствиям. Политика максимальных налогов явилась  причиной массового укрывательства от налогообложение. В стране появились "фирмы-однодневки", через которые средства уходили из-под налогообложения. Так называемая "теневая экономика", является детищем политики максимальных налогов. В результате достаточно большие суммы накоплений российскими гражданами и организациями переведены в другие государства с целью покупки недвижимости за рубежом или для хранения средств в иностранных банках.

Современный мировой экономический  кризис показал необходимость быстрейшей модернизации экономики путем увеличения инвестиций, социальных расходов, но без  увеличения налоговой нагрузки. Следовательно, политика максимальных налогов не подходит для современного и будущего периодов развития экономики России, несмотря на отрицательное влияние факторов мирового экономического кризиса.

Второй формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый  пресс для предпринимателей, одновременно вынуждено сокращать свои расходы  на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы  обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. В начале XXI века такую политику провозгласила российское правительство. Она выразилась в сокращении числа налогов, в снижении ставок, в повышении отдельных налоговых вычетов. 
Политика "разумных налогов" характеризуется относительным балансом интересов государства и налогоплательщиков, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый уровень социальных расходов. На практике такую политику сложно осуществлять в связи сохранением тенденций у налогоплательщиков к уклонению от реальных налогов, к их минимизации любым способом, включая и незаконные схемы. 
Нет критериев для оценки "разумности налогов". По-прежнему наблюдается усилия налогоплательщиков направленные на минимизацию налогообложения, хотя уже проведены меры по уменьшению их налоговой нагрузки.

Методы осуществления  налоговой политики зависят от целей, которых стремится достичь государство, проводя указанную политику.

Налоговая политика проводится посредством методов:

• управления;
• информирования;
• воспитания;
• консультирования;
• льготирования;
• контролирования;
• принуждения.

Управление заключается  в организующей и распределительной  деятельности финансовых и налоговых  органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения  и основывается на познании и использовании  объективных закономерностей ее развития.

Информирование – деятельность финансовых и налоговых органов  по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного  исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах  и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

Воспитание имеет своей  целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного  исполнения ими своих налоговых  обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и  налоговыми органами лицам, ответственным  за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах  и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование - деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности  не уплачивать налоги и сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов  с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений  законодательства о налогах и  сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой  дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному  исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении  недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

Налогообложение за последние  годы претерпело значительные изменения, до недавнего времени финансовыми  и налоговыми органами преимущественно  использовались методы контроля и принуждения, теперь же достаточно активно наряду с ними осуществляются информирование, консультирование и воспитание налогообязанных лиц. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

Центральный вопрос налоговой  политики - необходимость научного обоснования предела налоговых  изъятий, т.е. величины размера ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения имеет два фактора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика, второй - с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. речь идет о том, какая доля созданного ВВП должна перейти государству.

В силу различий организаций  по фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости, рентабельности продукции величина показателей налогового бремени различна.