К операциям, не
подлежащим налогообложению НДС, относится
реализация:
- медицинского
оборудования и медицинских товаров, медицинских
услуг (за исключением косметических,
ветеринарных и санитарно-эпидемиологических
не финансируемых из бюджета) по специальному
перечню;
- услуг по
уходу за больными;
- услуг по
содержанию детей в дошкольных учреждениях;
- продуктов
питания, произведенных столовыми учебных
заведений, медицинских организаций, дошкольных
учреждений в случае полного или частичного
финансирования этих заведений, организаций
и учреждений за счет средств бюджетов
или фонда обязательного медицинского
страхования (ФОМС);
- услуг по
перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом (за исключением такси), а
также морским, речным, железнодорожным,
автомобильным пригородного сообщения
в случае предоставления пассажирам льгот,
утвержденных в установленном порядке,
и других предусмотренных законом видов
деятельности. .
Налоговым периодом
по НДС является квартал.
Налоговые ставки
по НДС:
- 0% - на товары
(работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи
164 НК РФ
- 10% - при реализации
товаров, перечисленных в п.2 статьи 164
НК РФ, в том числе:
-некоторые продовольственные
товары
-некоторые товары
для детей
-медицинские товары
по специальным перечням
-периодические
издания, не носящие эротического или
рекламного характера -книжная продукция,
связанная с образованием, наукой и культурой
- 18% - на остальные
товары, работы и услуги
- 10/110 и 18/118
- расчетные ставки при получении денежных
средств, учитываемых с НДС (при получении
предварительной оплаты под поставку
товаров, выполнение работ, оказание услуг,
реализация которых облагается НДС)
Акцизы
Акцизы
- косвенные налоги, включаемые в цену
товара и оплачиваемые покупателем.
Налогоплательщиками
акциза признаются:
(в
ред. Федерального закона от 29.12.2000
N 166-ФЗ)
1)
организации;
2)
индивидуальные предприниматели;
3)
лица, признаваемые налогоплательщиками
в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Российской
Федерации, определяемые в соответствии
с Таможенным кодексом Российской
Федерации.
Подакцизными
товарами признаются:
1)
спирт этиловый из всех видов
сырья, за исключением спирта
коньячного;
2)
спиртосодержащая продукция (растворы,
эмульсии, суспензии и другие
виды продукции в жидком виде)
с объемной долей этилового
спирта более 9 процентов.
В
целях настоящей главы не рассматриваются
как подакцизные товары следующие
товары:
(в
ред. Федерального закона от 26.07.2006
N 134-ФЗ)
| |
- лекарственные,
лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном
органе исполнительной власти и внесенные
в Государственный реестр лекарственных
средств и изделий медицинского
назначения, лекарственные, лечебно-профилактические
средства (включая гомеопатические
препараты), изготавливаемые аптечными
организациями по индивидуальным рецептам
и требованиям лечебных организаций,
разлитые в емкости в соответствии
с требованиями государственных
стандартов лекарственных средств (фармакопейных
статей), утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти;
|
| |
- препараты
ветеринарного назначения, прошедшие
государственную регистрацию в
уполномоченном федеральном органе
исполнительной власти и внесенные
в Государственный реестр зарегистрированных
ветеринарных препаратов, разработанных
для применения в животноводстве
на территории Российской Федерации, разлитые
в емкости не более 100 мл;
|
| |
- парфюмерно-косметическая
продукция разлитая в емкости
не более 100 мл с объемной долей этилового
спирта до 80 процентов включительно
и (или) парфюмерно-косметическая продукция
с объемной долей этилового спирта
до 90 процентов включительно при
наличии на флаконе пульверизатора,
разлитая в емкости не более 100 мл;
|
- подлежащие
дальнейшей переработке и (или) использованию
для технических целей отходы, образующиеся
при производстве спирта этилового из
пищевого сырья, водок, ликероводочных
изделий, соответствующие нормативной
документации, утвержденной (согласованной)
федеральным органом исполнительной власти;
3)
алкогольная продукция (спирт
питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная
пищевая продукция с объемной
долей этилового спирта более
1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4)
пиво;
5)
табачная продукция;
6)
автомобили легковые и мотоциклы
с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.);
(в
ред. Федерального закона от 29.12.2000
N 166-ФЗ)
7)
автомобильный бензин
8)
дизельное топливо;
9)
моторные масла для дизельных
и (или) карбюраторных (инжекторных)
двигателей;
10)
прямогонный бензин. Для целей
настоящей главы под прямогонным
бензином понимаются бензиновые
фракции, полученные в результате
переработки нефти, газового конденсата,
попутного нефтяного газа, природного
газа, горючих сланцев, угля и
другого сырья, а также продуктов
их переработки, за исключением
бензина автомобильного и продукции
нефтехимии.
(в
ред. Федеральных законов от 24.07.2002
N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002), от 21.07.2005 N 107-ФЗ)
Ставки акцизов
зависят от вида подакцизных товаров и
довольно часто пересматриваются. Но укрупнено
их можно разделить на два основных вида:
- твердые (специфические)
ставки - предусматривают взимание акциза
в фиксированной сумме в рублях за натуральную
единицу измерения
- процентные
(адвалорные) ставки - предусматривают
взимание акциза в сумме, равной определенному
проценту от стоимости подакцизных товаров,
определяемой исходя из отпускных цен
без включения в них акцизов
Налоговым периодом
признается календарный месяц.
Некоторые подакцизные
товары подлежат обязательной маркировке
специальными марками.
Налогоплательщиками
налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
признаются:
- физические
лица, являющиеся резидентами Российской
Федерации (резиденты РФ - это физические
лица, фактически находящиеся на территории
Российской Федерации не менее 183 дней
в течение 12 следующих подряд месяцев)
- физические
лица - нерезиденты, получающие доходы
от источников в Российской Федерации
Объект налогообложения
НДФЛ - доходы физических лиц.
Налоговой базой
по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика,
как в денежной, так и натуральной форме,
а также доходы в виде материальной выгоды.
При этом для доходов в натуральной форме
налоговая база определяется исходя из
рыночных цен.
Налоговым периодом
по НДФЛ является календарный год.
В перечень доходов,
не подлежащих обложению НДФЛ, в частности,
включаются государственные пособия,
за исключением пособий по временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за больным ребенком),
государственные пенсии, компенсационные
выплаты в пределах установленных норм
и ряд других доходов.
При определении
размера налоговой базы налогоплательщик
имеет право на получение налоговых
вычетов, которые применяются к доходам,
облагаемым по минимальной ставке (13%).
Налоговые вычеты
по НДФЛ
Существует 4 вида
вычетов по НДФЛ - стандартные, социальные,
имущественные и профессиональные.
Cтандартные
вычеты по НДФЛ включают:
- вычет 3 000
рублей - за каждый месяц налогового периода
таким категориям налогоплательщиков,
как лица, получившие или перенесшие лучевую
болезнь и другие заболевания при катастрофе
на Чернобыльской АЭС, лица, непосредственно
участвовавшие в ядерных испытаниях, инвалиды
ВОВ и других военных конфликтов и ряд
других;
- вычет 500 рублей
- за каждый месяц налогового периода таким
категориям налогоплательщиков, как Герои
СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники
концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды
I и II групп и ряд других;
- вычет 400 рублей
- налогоплательщикам, не имеющим права
на вычет в 3 000 или 500 рублей, за каждый
месяц налогового периода до месяца, в
котором их доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала налогового периода, превысит
40 000 рублей;
- вычет 1000
рублей предоставляется налогоплательщикам,
являющимся родителями, супругами родителей,
приемными родителями, опекунами, попечителями,
на каждого ребенка, находящегося на их
обеспечении, за каждый месяц налогового
периода до месяца, в котором их доход,
исчисленный нарастающим итогом с начала
налогового периода, превысит 280 000 рублей.
Данный налоговый вычет предоставляется
на каждого ребенка налогоплательщика
до 18 лет, а также учащегося дневной формы
обучения, аспиранта, ординатора, курсанта,
инвалида с детства до 24 лет с месяца рождения
ребенка до конца года, в котором ребенку
исполнится соответствующий возраст.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям,
опекунам или попечителям данный вычет
предоставляется в двойном размере до
месяца, следующего за месяцем их вступления
в брак.
Стандартные вычеты
предоставляются налогоплательщику
одним из налоговых агентов, являющихся
источником выплаты доходов, по выбору
налогоплательщика на основании
его письменного заявления и
документов, подтверждающих право на
такие выплаты.
Социальные и
имущественные налоговые вычеты
предоставляются на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче
налоговой декларации по окончании налогового
периода.
Имущественный
налоговый вычет в сумме, израсходованной
налогоплательщиком на новое строительство
либо приобретение жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них, в размере
фактически произведенных расходов, а
также в сумме, направленной на погашение
процентов по целевым займам (кредитам),
полученным от кредитных и иных организаций
и фактически израсходованным им на новое
строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них.
Данный вычет
может быть предоставлен налогоплательщику
до окончания налогового периода
при его обращении к работодателю
при условии подтверждения права
налогоплательщика на имущественный
налоговый вычет налоговым органом
по форме, утвержденной Приказом ФНС
РФ от 07.12.2004г.
Право на получение
профессиональных налоговых вычетов имеют,
в частности, индивидуальные предприниматели
в сумме фактически произведенных ими
и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением
доходов. При этом состав указанных расходов,
принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком
самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей
налогообложения, установленному главой
25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Если налогоплательщики не в состоянии
документально подтвердить свои расходы,
связанные с деятельностью в качестве
индивидуальных предпринимателей, то
профессиональный налоговый вычет производится
в размере 20% общей суммы доходов, полученной
индивидуальным предпринимателем от предпринимательской
деятельности.
Ставки налога
на доходы физических лиц в 2010 году:
- Основная
ставка НДФЛ в 2010 году - 13%.
Применяется для любых доходов, за исключением
тех для которых установлены специальные
ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%
- Ставка НДФЛ
35% применяется для:
а) доходов от стоимости выигрышей и призов,
в части превышающих установленные размеры
б) доходы от процентов по вкладам в банках,
в части превышающих установленные размеры
В) суммы экономии на процентах при получении
налогоплательщиками заемных (кредитных)
средств, в части превышения установленных
размеров
- Ставкой НДФЛ
30% облагаются:
доходы, получаемые физическими лицами,
не являющимися налоговыми резидентами
РФ, за исключением доходов, получаемых
в виде дивидендов от долевого участия
в деятельности российских организаций
- Ставка НДФЛ
15% действует в отношении:
доходов, получаемых физическими лицами,
не являющимися налоговыми резидентами
РФ, в виде дивидендов от долевого участия
в деятельности российских организаций
- Ставка НДФЛ
9% применяется для:
а) доходов от долевого участия в деятельности
организаций, полученных в виде дивидендов,
физическими лицами, являющимися налоговыми
резидентами РФ
б) доходов в виде процентов по облигациям
с ипотечным покрытием, эмитированным
до 1 января 2007 года, а также по доходам
учредителей доверительного управления
ипотечным покрытием, полученным на основании
приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года