Налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ предназначена  для ведения учета персонально  по каждому налогоплательщику:

     доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, как в денежной, так и в натуральной  формах или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;

     налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены  различные налоговые ставки;

     суммы налоговых вычетов, уменьшающих  налоговую базу;

     сумм  исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки, и общую сумму  налога, исчисленного и удержанного  за налоговый период;

     сумм  доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы  полученного дохода;

     сумм  налоговых льгот, предоставленных  налогоплательщику, законодательными актами субъектов Российской Федерации;

     результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые  периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

     Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую  базу (п.1 ст.210 НК РФ) и при заполнении налоговой карточки не учитываются.

     В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и  копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

     Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

     На  предприятии ОАО «Вимм – Билль – Данн» расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:

     На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости.

     На  каждое физическое лицо заполняются  сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых налогом выплат, размер налоговых  вычетов.

     На  основании этих документов заполняется  Карточка доходов физического лица, являющаяся, первичным документом налогового учета.

     Согласно  п.4 ст.226 НК РФ удержание начисленной  суммы НДФЛ в ОАО «Вимм – Билль – Данн» производится непосредственно из доходов налогоплательщиков за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате.

     В конце года на каждого работника  организации составляется справка  о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц». Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

     Данные  для составления формы 2-НДФЛ берутся  на основании налоговой карточки формы 1-НДФЛ. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных  налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

     Заполнение  формы 2-НДФЛ производится в ОАО «Вимм – Билль – Данн» в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме.

     В ней отражаются:

     вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде  в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды;

     сумма предоставленных стандартных и  профессиональных вычетов;

     сумма исчисленного и удержанного налога;

     сумма налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику  в связи с перерасчетом за прошлые  налоговые периоды;

     сумма налога, переданного на взыскание  в налоговый орган.

     В листе 2 справки также указываются  суммы выплаченные налогоплательщикам-резидентам за проданное имущество, находившееся в их собственности. Если показатель, предусмотренный справкой, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется  и не прочеркивается.

     Все суммы, кроме сумм налога на доходы, отражаются в рублях и копейках через  десятичную точку. Если в показателе отсутствуют копейки, то при заполнении справки на бумажном носителе в таком  показателе после десятичной точки  проставляют два нуля. Суммы налога на доходы отражают в целых рублях.

     Справка по форме 2-НДФЛ должна быть изготовлена  на неповрежденном бланке, ее нельзя прокалывать  дыроколом или скреплять стиплером [10].

 

     

     Глава 3. Оптимизация налогообложения  доходов физических лиц.

     3.1 Налоговые вычеты.

     Одним из наиболее известных  и часто  применяемых способов уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ являются налоговые вычеты.

     Согласно  статьям 210, 219 и 220 налогового кодекса  Российской Федерации в целях  определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении  доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить  полученные им  доходы на суммы фактически произведенных в налоговом периоде  расходов на:

• благотворительные цели,
• обучение,
• лечение, приобретение медикаментов по назначению лечащего врача,
• пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения,
• страховые взносы  на накопительную часть трудовой пенсии
• на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры.

     Указанные вычеты предоставляются в том  случае, если расходы были произведены  налогоплательщиком за счет собственных  средств.

     Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику  на основании   налоговой декларации в налоговые органы по окончании  налогового периода. К декларации прилагаются  документы, подтверждающие право налогоплательщика  на социальные и имущественные налоговые  вычеты, а также платежные документы [9].

       С 1 января 2010 года  не требуется   письменное заявление налогоплательщика  о предоставлении налоговых вычетов.

     Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ)

     Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

        1. В размере 3000 рублей за каждый  месяц для лиц:

• получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
• принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ
• инвалидов Великой Отечественной войны
• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих (полный список приведен ст. 218 НК РФ).

        2. В размере 500 рублей за каждый  месяц для лиц:

• Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан
• бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны.
• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания
• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп
• лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению
• родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (полный список приведен в ст. 218).

        3. Вычет в размере 400 рублей  за каждый месяц

           Для налогоплательщиков, которые  не перечислены в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала  налогового периода превысил 40 000 рублей.

        4. Вычет в размере 1000 рублей  за каждый месяц:

• на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

           Вычет действует до месяца, в  котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом  с начала налогового периода  превысил 280 000 рублей.

           Вычет производится на каждого  ребенка: в возрасте до 18 лет  и на каждого учащегося очной  формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте  до 24 лет у родителей и (или)  супругов родителей, опекунов  или попечителей, приемных родителей.

     Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется  независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов. 

     Социальные  налоговые вычеты по НДФЛ (статья 219 НК РФ)

     Налогоплательщик  имеет право на получение следующих  социальных налоговых вычетов: 
 

     Таблица 3 – Социальные налоговые вычеты.