МОСКОВСКИЙ  АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ

   (ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ) 
 
 
 

   Кафедра экономики автомобильного транспорта 
 
 
 
 

   КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ  

   «НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА» 
 

   Вариант №1 
 
 
 

   Выполнил:

   группа 

   Проверил: Луковецкий М.. А.

 
 
 
 
 
 
 
 

   Москва 2005 г. 

   Содержание 

   1. Цели курсовой  работы.………………………………………3

   2.   1 Часть

        2.1 Основы налогового законодательства РФ..…………..4

   3. Исходные данные для выполнения курсовой работы…..16

   4.   2 Часть

       4.1 Определение доходов предприятия…………………….18

       4.2 Определение расходов предприятия…………………...20

       4.3 Упрощенная система налогообложения……………….35

       4.4 Единый налог на вмененный доход…………………….40

   5. Заключение…………………………………………………….42 

   6.Сводные  таблицы………………………………………….…..43

   7. Список используемой литературы………………………….45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1. Цели курсовой работы:

   - ознакомление  студентов экономической специальности  с основными вопросами теории  налогообложения;

   - расчет  годовой величины всех налогов  и сборов, которые обязаны платить предприятия, занимающиеся оказанием транспортных услуг и выполнением работ по техническому  обслуживанию и ремонту автомобилей.

   По  условию курсовой работы предприятие  имеет основные фонды (здание и оборудование для выполнения работ по ТО и ремонту  автомобилей, крытую площадку для организации платной стоянки 15 легковых автомобилей. На предприятии имеется 2 грузовых автомобиля ГАЗ-33021 «Газель», используемые для перевозок грузов населению. На предприятии работают 10 человек (директор, бухгалтер, 2 - 3 водителя, 4 автослесаря, один из которых выполняет функции агента по снабжению, для чего использует свой личный автомобиль ВАЗ-2110 и уборщица).

   Для приобретения автомобиля, компьютера и мобильного телефона был взят кредит на один год  на условиях 20% годовых.

   Доходы  предприятия формируются из текущих  доходов в виде выручки от реализации услуг по перевозке грузов, ТО и  ремонту автомобилей, от аренды платных  стоянок, а также из разовых доходов  от продажи неиспользуемого оборудования и штрафов, полученных от клиентов за невыполнение договорных обязательств.

   Расходы предприятия состоят из текущих  расходов, связанных с реализацией  продукции (работ по перевозкам и  ТО), а также разовых расходов на приобретение грузового автомобиля, компьютера, мобильного телефона, оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования, штрафов, уплаченным клиентам за невыполнение договорных обязательств и оплату процентов за пользование краткосрочным кредитом.

   2. Часть№1

   Основы  налогового законодательства РФ 

   Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

   Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

   Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

   В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как  регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в  развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

   Налоговая  система  в Российской Федерации  практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был  принят  пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой  системы  в  Российской  Федерации”,  “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную  стоимость” и другие (введён с 01.01.92).Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

   Основы  ныне действующей налоговой системы  Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет  законов РФ об отдельных видах  налогов. За семь с половиной прошедших  лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

   Первые  попытки перейти к налоговой  системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.

   Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". К понятию "другие платежи" относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования.

   Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых  платежей, важно  определить  основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1. Уровень  налоговой  ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов. (принцип равнонапряженности).
2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

   3.Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система  не должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).

   4.Система   и  процедура  выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и  удобными  для  налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

   5.Налоговая  система должна быть гибкой  и легко  адаптируемой к   меняющимся   общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности).

   6.Налоговая  система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП  и  быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

   По  механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

   Прямые  налоги - налоги на доходы и имущество:  подоходный налог и налог на прибыль  корпораций (фирм);  на социальное страхование  и на фонд заработной платы и рабочую  силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического  лица.

   Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость;  акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или  услуги);  на  наследство;  на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.    Они частично  или  полностью переносятся на цену товара или услуги.

   Прямые  налоги трудно перенести на потребителя.  Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю  и  на  другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

   Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.

   Предусмотрено, что один и тот же объект может  облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом  период налогообложения.

   По  налогам могут в законодательном  порядке устанавливаться определенные льготы. К их числу относятся:

   • необлагаемый минимум объекта налога;

   • изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

   • освобождение от уплаты налогов отдельных  лиц или категорий плательщиков;

   • понижение налоговых ставок;

   • вычет из налогового платежа за расчетный  период;

   • целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

   • прочие налоговые льготы.

   Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан:

   • вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

   • представлять налоговым органам  необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

   • вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого им заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

   • в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

   • выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

   Следует отметить еще одно обстоятельство. Правительство Российской Федерации  участвует в координации налоговой политики с Белоруссией, с другими государствами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений Государственной Думой Федерального Собрания. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора.

   Бюджетная система дополняется государственными внебюджетными фондами, доходная часть которых формируется за счет обязательных целевых отчислений. По своей социально-экономической сущности отчисления во внебюджетные фонды носят сугубо налоговый характер. Источником этих отчислений, как и налогов, служит произведенный валовой внутренний продукт (ВВП). Отчисления привязаны к фонду оплаты труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Каждый работодатель отчисляет от фонда оплаты труда 20% в Государственный пенсионный фонд, 3,2% — в Фонд социального страхования, 2,8% — в Фонд обязательного медицинского страхования.