Организация налоговой системы в Российской Федерации

Введение

 

Налоговая система Российской Федерации уже в течение более  чем полутора десятков лет находится  на стадии реформирования. Изменения  затрагивают практически все  стороны современной налоговой  системы нашей страны – изменяются ставки налогов, их состав, методики расчета, налоговое законодательство, система налогового администрирования и так далее.

Многие из этих изменений  в налоговой политике имели положительные  результаты, ряд из них – отрицательные. Вместе с тем, именно налоговый механизм является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики  и от того, насколько эффективной  будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом.

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой  системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве  изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства  и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате  заработной платы через «черные  кассы», углублению и расширению сети теневой экономики.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным  рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой  системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Почти все методы воздействия  государства на развитие экономики  прямо или косвенно включают и  налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и сдерживает её в других исходя из общенациональных интересов.

Налоговое регулирование  охватывает не только отдельные отрасли, но и экономику в целом. Налоговое  регулирование призвано активно  влиять на структуру общественного  воспроизводства. С помощью налогового механизма государство может  создавать необходимые условия  для ускоренного привлечения  капитала в наиболее перспективные  отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.

Налоговый механизм применяется  для снятия социальной напряжённости, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных  для экономического роста.

В процессе регулирования  территориального развития налоги могут  играть роль стимулов и антистимулов размещения производства.

Налоги являются важнейшей  формой аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой  системы – непременное условие  сбалансированности государственной  казны.

В связи с этим, выбранная  тема курсовой работы «Организация налоговой системы в Российской Федерации» представляется достаточно актуальной.

В качестве объекта исследования в данной работе выступает налоговая система Российской Федерации.

Цель курсовой работы – выявление возможностей совершенствования налоговой системы РФ.

Для достижения указанной  цели, в работе поставлены следующие задачи:

- дать понятие «налоговая  система», выделить основные характеристики  и принципы построения налоговых  систем;

- дать детальную характеристику  налоговой системы Российской  Федерации;

- выделить основные проблемы, которые характерны для налоговой  системы Российской Федерации;

- проанализировать аналитические  данные, касающиеся налоговой доходной части консолидированного бюджета РФ с целью выявления основных тенденций в налоговой системе РФ;

Предметом исследования является организация налоговой системы в Российской Федерации;

Курсовая работа состоит  из трёх глав: теоретической части, отражённой в первой главе, во второй содержится анализ налоговой системы  и в третьей – проблемы и  совершенствование налоговой системы  Российской Федерации.

 

Глава 1. Налоговая система Российской Федерации на современном этапе

 

1.1 Понятие, основные  характеристики и принципы построения  налоговых систем. Принципы построения налоговой системы РФ

 

Прежде чем давать характеристику и анализировать налоговую систему  Российской Федерации, представляется целесообразным дать понятие «налоговой системы», рассмотреть основные характеристики и принципы налоговых систем, обобщив  отечественный и зарубежный опыт.

Налоговая система создаётся  в целях обеспечения государства  финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия затрат, связанных  с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране и т.п.

В наиболее общем виде налоговая  система представляет собой единство составляющих её элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые находятся во взаимосвязи, то есть практическое применение каждого  из этих элементов не должно нарушать или дублировать действий других элементов. Конкретные налоги, сборы  и их взаимосвязь в рамках единой налоговой системы представляют суть налоговых отношений, сложившихся  в данном обществе.

 

В современных литературных источниках приводятся следующие понятия  налоговых систем:

1) Налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе. [9, c10]

2) Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке. [10, c11]

3) Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. [11, c15]

4) Налоговая система –  совокупность и структура различных  видов налогов, в построении  и методах исчисления которых  реализуются определенные требования  и принципы налогообложения. [3, c8]

5) Налоговую систему можно  определить как целостное единство  четырех основных ее элементов:  системы законодательства о налогах  и сборах, системы налогов и  сборов, плательщиков налогов и  сборов и систем налогового  администрирования, каждый из  которых при этом находится  друг с другом в тесной взаимосвязи  и взаимозависимости. [8, c11]

По моему мнению, наиболее полным и точным является первое определение  налоговой системы, которое и  будет взято за основу в данной работе.

К системообразующим условиям (факторам) формирования и функционирования налоговых систем относятся:

- собственная налоговая доктрина и налоговая политика государства;

- законодательная база для строительства налоговой системы;

- механизм установления и ввода в действие налогов и сборов;

- виды налогов;

- порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы;

- система налоговых органов;

- формы и методы налогового контроля и др.

Мировая практика организации  налоговых систем показывает, что  существуют следующие варианты их построения: разграничение налоговых источников по бюджетным уровням; система долевого участия бюджетных звеньев в  использовании налогов; система  равных прав налогообложения.

К экономическим факторам, характеризующим налоговую систему  можно отнести следующие показатели: полная ставка налогообложения (ставка совокупного налога); налоговая нагрузка; соотношение между прямыми и  косвенными налогами; соотношение между  налогами и объёмами внутренней и  внешней торговли. Наряду с экономическими факторами для построения налоговой  системы определяющее значение имеют  факторы политического и правового  характера. К таким факторам можно  отнести: распределение хозяйственных  функций между федеральным центром  и местными органами власти; роль налогов  в системе доходов государства; контроль за деятельностью органов  местного самоуправления со стороны  федерального центра.

Мировая практика свидетельствует, что существует множество принципов, применяемых государствами при  строительстве налоговых систем, и что каждое государство строит свою налоговую систему с учётом специфики, складывающихся в данном обществе условий. Поэтому в каждой отдельно взятой стране при выборе системы организационных принципов  налогообложения должен присутствовать индивидуальный подход. [10, c47]

Принципы построения эффективной налоговой системы  достаточно обоснованы в налоговой  теории и включают в себя следующие:

- Экономическая  эффективность - налоговая система  не должна мешать развитию  предпринимательства и эффективному  использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).

- Определенность  налогообложения - налоговая система  должна быть построена таким  образом, чтобы налоговые последствия  принятия экономических решений  предпринимателем (и юридическим,  и физическим лицом) были определены  заранее и не изменялись в  течение длительного периода  времени. Таким образом, этот  принцип практически смыкается  с принципом стабильности налоговой  системы.