Организация налогового учета

Содержание

Введение.

Глава I. Общая  характеристика налогового учета.

1.1. Понятие и  виды налогового учета.

1.2. Основные  элементы налогового учета.

1.3. Принципы  ведения налогового учета.

Глава II. Основания  и порядок проведения налогового учета российских организаций.

2.1. Постановка на  учет без заявления  организации.

2.2. Заявительный  порядок постановки на налоговый  учет.

2.3. Налоговый переучет  организаций и  снятие с налогового  учета.

2.4. Ответственность  организаций за непостановку на налоговый учет.

Заключение.

Список использованной литературы.

Введение.

Взимание налогов - одна из основных и древнейших функций  государства, условие его существования. Не вызывает сомнения, что это одна из составляющих стабильного развития на пути к экономическому, социальному  благополучию и наиболее эффективный  инструмент регулирования экономических  отношений.

Законодательство  о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления  налогового контроля и привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Учет налогоплательщиков - это первый этап налоговой работы. Действительно, прежде чем собирать налоги, необходимо определить круг тех, кто должен их уплачивать.

В ходе работы по учету налогоплательщиков налоговые  органы получают первичную информацию о налогоплательщиках и включают ее в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и дополняются.

Фактически процесс  учета плательщиков - это непрерывный  процесс, который происходит от момента  постановки на учет и до снятия с  учета в связи с прекращением деятельности предприятия.

Действующая с  января 1999 года часть 1 Налогового Кодекса  содержит множество норм, о толковании которых споры не стихают до сих  пор.

В частности, много  вопросов вызывают нормы, регулирующие постановку на налоговый учет.

К тому же, с 1 января 2004 года вступил в силу Федеральный  Закон Российской Федерации «О внесении изменений в законодательные  акты Российской Федерации в части  совершенствования процедур государственной  регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» "Российская газета", N 261, 27.12.2003

, который кардинально изменил всю действовавшую систему налогового учета. Чуть позже было принято Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110

"О совершенствовании  процедур государственной регистрации  и постановки на учет юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей", которое уточнило эту процедуру и утвердило «Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков» и «Изменения,

которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации по вопросам государственной  регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» "Учет, налоги, право", N 5, март 2004 г.

.

Попытки осмысления в литературе принятых изменений  в налоговом законодательстве еще  очень редки. Новая система налогового учета начала действовать совсем недавно, практически еще не появилась  судебная практика, которая выявляла бы недочеты и пробелы измененного  налогового законодательства. Вот почему эта тема для меня очень актуальна.

В данной работе я постараюсь проанализировать основные положения измененного налогового законодательства, касающегося постановки российских юридических лиц на налоговый  учет, а также проблемы, которые  возникают в этой сфере у российских юридических лиц и у налоговых  органов. С этой целью, я рассмотрю  общую характеристику налогового учета, принципы его ведения, чему посвящена  первая глава данной работы; Глава  вторая будет посвящена основаниям и порядку проведения налогового учета. понятиям налоговый переучет и снятие с налогового учета. Я также постараюсь рассмотреть некоторые проблемы ответственности российских организаций за нарушения налогового законодательства, в частности, за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на налоговый учет.

Глава I. Общая характеристика налогового учета.

1.1. Понятие и виды  налогового учета.

В Налоговом  кодексе РФ впервые урегулированы  в систематизированном виде общие  положения налогового учета. Налоговый учет является тем базисом, на котором начинают выстраиваться отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, поскольку без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности. Таким образом, осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов. В результате его осуществления налоговые органы получают информацию, необходимую для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и др.

Налоговый учет -- это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков.

Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или  налоговых агентов. Плательщики  сборов (организации или физические лица) не подлежат постановке на налоговый  учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления  налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.

Филиалы и обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками  или налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков обязаны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиалы и обособленные подразделения.

Общими характеристиками осуществления налогового учета  являются:

1) налоговый  учет осуществляется в целях  проведения налогового контроля (ст. 83 НК РФ);

2) налоговый  учет осуществляется налоговыми  органами;

3) налоговый  учет осуществляется независимо  от наличия обстоятельств, с  которыми связано возникновение  обязанности по уплате того  или иного налога, т.е. налоговый  учет носит общеобязательный  характер для всех налогоплательщиков;

4) налоговый  учет одного и того же налогоплательщика  может осуществляться по нескольким  основаниям;

5) НК РФ установлены  основные элементы налогового  учета (основания, сроки, место  и порядок постановки на учет  и др.);

6) налоговый  учет является основой для  ведения единого государственного  реестра налогоплательщиков и  осуществления документооборота  по уплате налогов и сборов (на всех документах по уплате  налогов и сборов необходимо  наличие идентификационного номера  налогоплательщика -- ИНН);

7) за нарушение  порядка налогового учета установлена  ответственность по налоговому  законодательству.

Налоговый учет можно разделить на виды в зависимости  от объектов налогового учета:

-- налоговый  учет организаций; 

-- налоговый  учет физических лиц. 

Налоговый учет можно также разделить на виды в зависимости от оснований постановки на учет. В соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации (для физических лиц - по месту жительства, для предпринимателей без образования юридического лица - по месту нахождения, или по месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

К основным процедурам, связанным с учетом плательщиков, можно отнести следующие:

1. Получение  от плательщика пакета документов, необходимых для постановки на  учет, их проверка, включение информации  о налогоплательщике в базу  данных и присвоение ему идентификационного  номера (ИНН).

2. Получение  от плательщика информации о  внесении изменений в первоначально  предоставленный пакет документов  и включение информации об  изменении документов налогоплательщика  в базу данных.

3. Получение  и включение в базу данных  сведений о налогоплательщиках  из иных источников (не от налогоплательщика).

4. Выдача плательщику  Свидетельства о постановке на  учет в налоговом органе, а  также - различных справок, необходимых  для осуществления им хозяйственной  деятельности.

5. Ответы на  запросы, поступающие из налоговых,  правоохранительных, судебных и  иных органов, касающиеся сведений, содержащихся в учредительных  документах налогоплательщиков  и их счетов в банках.

6. Представление  базы данных ЕГРН на региональный  уровень. 

7. Составление  отчетности о работе по учету  плательщиков и участие в составлении  отчетности о работе инспекции. 

8. Выверка сведений, содержащихся в базе данных.

9. Прочие работы, не вошедшие в перечень, но  связанные с учетом плательщиков.

1.2. Основные элементы  налогового учета.

Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов:

1) субъекты налогового  учета; 

2) объекты налогового  учета; 

3) основания  налогового учета; 

4) место постановки  на налоговый учет;

5) порядок и  сроки постановки на учет, переучета  и снятия с учета; 

6) порядок ведения  Единого государственного реестра  налогоплательщиков.

Субъектами налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению  в отношении налогоплательщиков налогового учета, переучета, снятия с  налогового учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, 84 НК РФ).

Таможенные органы в пределах своей компетенции  также, как и налоговые органы, осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в порядке, установленном главой 14 НК РФ, которая предусматривает осуществление налогового учета (ст. 83, 84 НК РФ). Однако таможенные органы не наделены законодателем полномочиями по проведению налогового учета. Осуществление организациями и физическими лицами внешнеэкономической деятельности не является законодательно установленным основанием налогового учета. Учет участников внешнеэкономической деятельности, осуществляемый таможенными органами, не будет являться налоговым учетом, и налоговые санкции за нарушение порядка такого учета применяться не должны.

Объектом налогового учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц  по предоставлению информации, необходимой  для постановки на налоговый учет, переучета или снятия с налогового учета, а также для формирования Единого государственного реестра  налогоплательщиков.

Основания налогового учета -- это юридические факты, с которыми Налоговый кодекс связывает обязанность лица осуществить действия по постановке на налоговый учет, переучету или снятию с налогового учета.

Основаниями постановки на налоговый учет являются:

1) государственная  регистрация юридического лица;

2) государственная  регистрация физического лица  в качестве предпринимателя без  образования юридического лица;

3) выдача физическим  лицам лицензий на право занятия  частной практикой; 

4) государственная  регистрация физического лица  по месту жительства;

6) создание филиалов, представительств и обособленных  подразделений организации; 

7) обладание  недвижимым имуществом и транспортными  средствами, подлежащими налогообложению.