Оценка налоговой политики на примере ООО «СИС»

 

 

Содержание

 

Введение 3

Глава 1. Теоретические и методологические основы оценки налоговой политики хозяйственной деятельности предприятия 7

1.1 Понятие налоговой политики предприятия 7

1.2 Системы  налогообложения предприятий 12

1.3 Методика  анализа налоговой нагрузки 22

Глава 2. Оценка налоговой политики на примере ООО «СИС» 29

2.1 Общая  характеристика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия 29

2.2 Анализ  налоговой нагрузки предприятия 40

2.3 Основные направления совершенствования и оптимизации налоговой политики предприятия 43

Заключение 57

Литература 60

Приложения 63

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы исследования. Финансовая наука рассматривает  налогообложение  в качестве одного из важнейших  инструментов  государственного регулирования экономики и перераспределения доходов ввиду его непосредственной связи с процессом формирования финансовых ресурсов страны. Поэтому решение проблем в области  налогообложения  является одним из ключевых направлений в рамках осуществляемых в настоящее время в России экономических преобразований.

Прошедшие годы реформирования российской налоговой системы оказались напитанными весьма сложными процессами как для страны в целом, так и для отдельно взятых предприятий. Становление принципиально иной модели взаимодействия государства и хозяйствующих субъектов в области налогообложения предопределило обязательность учета налоговой составляющей в общей экономической стратегии организаций. В связи с этим у хозяйствующих субъектов появилась необходимость в формировании индивидуальной налоговой политики.

Однако несмотря на особую актуальность вопроса исследования процесса разработки налоговой политики организации, в центре большинства научных трудов находятся проблемы, связанные с совершенствованием государственного налогового администрирования, тогда как анализ влияния государственной налоговой политики и формируемой в ее рамках величины налоговой нагрузки на деятельность хозяйствующих субъектов находил место лишь в виде общих выводов призывавших к повышению активности в области реформирования налоговой системы. При этом несмотря на то, что во многих работах присутствует упоминание термина «налоговая политика организации», ее содержание остается раскрытым не в полной мере.

Дело в том что на законодательном уровне налоговая политика организации определяется как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов методов определения доходов и или расходов их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика ст. 11 НК РФ).

Однако такая характеристика налоговой политики организации  является на наш взгляд «узкой», так как не отражает в полной мере тот комплекс мероприятий который подразумевает под собой понятие «политика», сутью которой является установление форм, задач и содержания.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том что тема дипломного исследования является актуальной для современного развития экономической науки.

Степень научной разработанности проблемы. Теоретической основой дипломного исследования послужили труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов в области теории и практики налогообложения: Гончаренко Л.И. Ордынская Е.В., Нечитайло А.Л. Косарева Т.Е., Вылкова Е.С., Майбуров И.А. Тайкулакова Г.С., Перов А.В. Пансков В.Г. Щедричева А.Н. Арутюнян О.К., Чепикова Т.А. Макаренко И.В., Чуклайкина М.Н. и др.

Однако несмотря на разработанность в частности вопросов формирования налоговой политики на общегосударственном уровне влияния на данный процесс величины налогового бремени и оптимизации налоговой  политики организации для целей налогового учета проблемам формирования и реализации налоговой политики организации как элемента общей системы управления предприятием в настоящее время не уделяется достаточного внимания.

Таким образом необходимость углубления теоретических изысканий и недостаточная степень разработанности проблемы предопределили выбор темы, цель задачи и структуру дипломного исследования.

Цели и задачи исследования. Целью дипломной работы является разработка теоретических основ и практических рекомендаций по совершенствованию процесса формирования эффективной налоговой политики хозяйствующего субъекта на примере конкретного предприятия.

Для достижения этой цели в дипломной работе были поставлены и решались следующие задачи:

- раскрыть содержание налоговой политики организации как элемента общей системы управления предприятием и рассмотреть основы ее формирования, выделить основные факторы, влияющие на процесс разработки  налоговой политики организации;

- провести анализ налоговой политики организации и разработать пути ее совершенствования.

Объектом исследования выступают налоговые аспекты деятельности юридических лиц в современных российских условиях хозяйствования.

Предметом исследования являются финансовые отношения возникающие в процессе формирования и реализации налоговой политики организации в "широком" понимании как элемента общей системы управления предприятием.

Методологической базой исследования, проведенного в данной работе, стали общенаучные методы и приемы: системный и сравнительный анализ анализ причинно-следственных связей, наблюдение а также индуктивный и дедуктивный методы научного познания позволяющие раскрывать взаимосвязи экономических процессов, методы обобщения, выборки группировки и графические методы.

Информационной базой научной работы явились статистическая отчетность Госкомстата РФ, Минфина России Федеральной налоговой службы Российской Федерации отчетные данные предприятия. В работе также использовались материалы публикаций в специальных журналах периодической печати и в сети Internet.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость научного исследования заключается в обобщении и дальнейшем развитии методологии и теоретических основ по организации процесса формирования эффективной налоговой политики организации с учетом величины налогового бремени.

Практическая значимость дипломной работы заключается в разработке методических рекомендаций, которые могут быть применены  хозяйствующими субъектами для расчета налогового бремени с целью рационализации своих решений в сфере налогообложения выбора объекта налогообложения при принятии решения перейти на упрощенную систему налогообложения а также оценки эффективности сформированной налоговой политики организации.

Структура дипломного исследования. Дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 

 

Глава 1. Теоретические и методологические основы оценки налоговой политики хозяйственной деятельности предприятия

 

1.1 Понятие налоговой политики предприятия

 

В современном обществе налоги – неотъемлемое звено экономических отношений. Возникли они в глубокой древности, но с появлением государства и рыночных отношений получили наиболее широкре развитие. Отсутствие необходимой стабильности в экономике порождает и неустойчивость в налоговой сфере, что выражается в постоянных изменениях количества налогов, порядке их обложения и исчисления, а также замене одних налогов другими.

Финансово – экономический кризис внес отрицательные корректировки в развитие экономики нашей страны. Антикризисные меры требуют государственных расходов источником которых служат преимущественно налоги. Поэтому налоговую политику в условиях кризиса нужно ставить во главу угла мероприятий по оздоровлению экономики.

Налоги – основной источник формирования доходов государства важнейший элемент его экономической политики. Представляют собой обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.1

Предприятие и налоговая политика неразрывно связаны друг с другом. От эффективности налоговой политики зависит результат деятельности предприятия.

Налоги являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования и вторгаясь в сферу стратегических, тактических и оперативных решений ставят руководителей предприятий перед необходимостью обладанием знаниями и организацией системы налогового менеджмента на предприятии.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика как специфическая область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса налоговая политика обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики в других - оно тормозится.2

Налоговый Кодекс РФ предъявляет определенные требования к объектам обложения и условиям исчисления налогов. Например организация вправе сделать выбор между обычной схемой налогообложения и налогообложением при упрощенной системе ведения учета. Количество объектов налогообложения и условия исчисления налогов могут быть разными как и формы налоговой и бухгалтерской отчетности. При этом следует иметь в виду отраслевые особенности отдельных организаций. Так, строительные организации выполняющие, как правило подрядные работы имеют значительный оборот. Большие суммы выручки от реализации предопределяются общей сметной стоимостью строительства и обычно значительно превышают пороговые значения оборотов при которых допускается ведение учета по упрощенной схеме.

Практически во всех случаях у налогоплательщика возникает необходимость выбора того или иного варианта налогообложения. Как следствие, возникает необходимость обосновать решение в пользу сделанного выбора и оформить его документально. Такое документальное закрепление выбранного варианта налогообложения фактически определяет налоговую политику организации и предопределяет существенную часть его учетной политики вообще.

Налоговая политика представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом налоговая политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии требующим обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели этого процесса3.

Формирование налоговой политики по отдельным аспектам налогового планирования может носить многоуровневый характер. Так, в рамках политики управления налоговыми отчислениями предприятия могут быть разработаны политика управления косвенными и прямыми налогами. В свою очередь политика управления косвенными налогами может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами налог на добавленную стоимость акцизы).

Критерием выбора того или иного варианта налоговой политики является величина налоговых платежей. В рамках этой суммы платежей оценивается эффективность деятельности организации с помощью показателей, характеризующих ее финансовое положение, – рентабельности фондоотдачи, оборачиваемости ликвидности.

Сущностью налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства приемы и способы для максимального сокращения и оптимизации своих налоговых обязательств. Исходя из двух существующих систем налогового права в экономической литературе выделяют две системы налогового планирования:

• в англосаксонской системе налоговое планирование определяется как организация деятельности предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный период без нарушения закона;
• в романо-германской системе налоговое планирование заключается в выборе между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов направленном на достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.4

В России присутствуют элементы обеих систем. Налоговое планирование представляет собой совокупность плановых действий, объединенных в единую систему и направленных на максимальный учет возможностей оптимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического в том числе финансового планирования фирмы. Планирование налогов представляет собой планирование величин конкретных налогов.

Налоговое планирование является частью финансового планирования. При его осуществлении обычно руководствуется следующими основными принципами выработанными практикой ее реализации: