Оценка эффективности избранной налоговой политики ООО "Эльф"

УДК 333.225.613 

ОЦЕНКА  ЭФФЕКТИВНОСТИ ИЗБРАННОЙ 

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ООО «Эльф»

Автор- О.А. Драбкова

рук.-  (доцент) Н.И. Задисенская

ГОУ ВПО  «Сибирский государственный технологический  университет»

г. Красноярск 
 

В статье оценивается избранная налоговая политика ООО «Эльф» с помощью налоговых коэффициентов. 
 

    В настоящее время большой интерес  вызывают вопросы научного подхода  к налоговому планированию хозяйственной деятельности предприятий.

    Достаточно  серьезную проблему представляют имеющие  место противоречия в области налогообложения между государством и хозяйствующими субъектами. Посредством взимания налогов и сборов государство стремится обеспечить эффективную реализацию своих основных функций: социальной, экономической, оборонной и т.д. Поэтому налоги и сборы в системе финансовых ресурсов государства имеют важнейшее значение для формирования и пополнения бюджета и внебюджетных фондов. Следовательно, государство всегда стремилось и стремится к максимизации налоговых поступлений. Хозяйствующие субъекты, напротив, стараются снизить налоговые издержки, обеспечить собственную налоговую безопасность и при этом свести к минимуму налоговые риски. К сожалению, опыт современных российских предприятий показывает, что некоторые руководители вместо поиска научно обоснованных легальных методов снижения налогового бремени стремятся решить проблемы, связанные с налогообложением, путем ухода в теневой сектор экономики.

    Для успешной деятельности предприятию  необходимо осуществлять налоговое планирование. Налоговое планирование- это действия хозяйствующего субъекта, связанные с внутренним регулированием налоговых платежей, в основном они направлены на увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, достижение большей динамики роста выручки по сравнению с динамикой роста налоговых платежей, предотвращение налоговых ошибок при оформлении различных сделок, перераспределение объемов налоговых платежей между отчетными периодами и т.п. Чтобы узнать, насколько удачным оказался выбранный план, используют специальные расчеты.

    Отдельно  следует остановиться на исследовании возможностей оптимизации налогообложения  субъектами малого бизнеса.  
Малый бизнес характеризуется тем, что он более мобилен и легче приспосабливается к изменяющимся условиям, способствует обеспечению занятости части трудоспособного населения и т.д. При этом малый бизнес, как правило, обладает ограниченными финансовыми ресурсами. Малые предприятия постоянно изыскивают различные пути минимизации своих расходов, в том числе и налоговых расходов. Поэтому применение налогового планирования особенно актуально для малых предприятий. Но в отличие от крупных и средних предприятий, они практически не имеют возможности реализации сложных налоговых схем. Поэтому очень важно выработать особый подход к организации и осуществлению налогового планирования на малых предприятиях.

    В качестве примера рассмотрим ООО «Эльф», исходные данные представлены в таблице 1. 

Таблица 1- Исходные данные по ООО «Эльф».

    Существуют  достаточно известные формулы, по которым  организация может проверить, правильно  ли она выбрала методы и способы  оптимизации своего налогообложения, не нуждается ли оно в корректировке.

    Для оценки избранной налоговой политики ООО «Эльф», были рассчитаны коэффициенты эффективности налогового планирования, которые представлены в таблице 2.  

Таблица 2- Коэффициенты налогового планирования ООО «Эльф».

    По  результатом коэффициентов налогового планирования можно сделать выводы, что в 2004 году налоговая экономия фирмы за отчетный период составляет 25,8, следовательно система налогового планирования работает эффективно и не нуждается в корректировке. Фирме можно ограничиться анализом изменений в законах, чтобы вовремя корректировать свои действия и избегать рисков.

    В 2005 и 2006 налоговая экономия фирмы  составляет соответственно 34,72 и 36,22 из этого следует то, что система работает недостаточно эффективно. Ситуацию можно скорректировать за счет внутренних резервов (силами бухгалтерии) или привлечь налогового консультанта, чтобы выявить слабые места и подправить их.

    Коэффициент эффективность налогообложения рассчитывается в каждом периоде, затем несколько показателей сопоставляются, в результате чего можно сделать вывод об эффективности налогового планирования.

    Чем выше коэффициент, тем лучше (ведь показатель будет увеличиваться, если в результате оптимизации компания заплатит меньше налогов, чем, допустим, в прошлом году или чем планировалось в начале года). В нашем случаи, коэффициент эффективности уменьшается из это следует, что предприятие заплатило больше налогов в 2005 году по сравнению с 2004 годом, а так же больше в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Уменьшение показателя свидетельствует об увеличение общего налогового бремени организации относительно величины чистой прибыли.

Чтобы выяснить долю, которую занимают налоговые платежи в реализованной продукции, рассчитывают коэффициент  налогоемкости. С 2004 года по 2006 год он возрастает от 0,26 до 0,36. Значение этого показателя  увеличивается в том случае, из этого следует, что налоговый процесс компании стал существенно хуже, чем в предыдущем периоде.

    Коэффициент налогообложения себестоимости  увеличивается с 2004 по 2006 года на 0,20. Можно сделать вывод, так как показатель увеличился по сравнению с прошлым периодом, значит, выбранное налоговое планирование оказалось составленным неграмотно.

    Все вышеперечисленные показатели целесообразно  применять как в процессе налогового планирования при оценке альтернативных вариантов и выборе оптимального варианта налоговой политики, так и при подведении итогов планирования и определении его результатов.

    Оценивая  эффективность налоговой политики ООО «Эльф», можно сделать вывод, в  2004 году система налогового планирования работала эффективно и не нуждалась  в корректировке, но в 2005 году и 2006 году система стала работать недостаточно эффективно. Необходимо ситуацию скорректировать за счет внутренних резервов (силами бухгалтерии), либо заключить договор со специализированной аудиторской компанией на осуществление контроля за правильностью исчисления и уплаты предприятием налогов (налогового аудита) и получения консультаций по вопросам, связанным с налогообложением налогового консультанта, чтобы выявить слабые места и подправить их. На этой базе производится необходимая корректировка действующей системы налогового планирования, принимаются решения об отказе от неэффективных методов или разработке новых. 

Библиографический список

1. Берг, Т. И. Налоговое планирование на предприятиях торговли/Т. И. Берг, В. О. Красковская; Сиб. гос. технол. ун-т// Актуальные проблемы развития потребительского рынка. Красноярск : КГТЭИ, 2007. - С. 229-232.
2. Бурдина, А. А. Совершенствование налогового планирования и управления активами организаций/А. А. Бурдина. - (Мир бизнеса: консультации и комментарии) // Маркетинг. - 2006. - N 1. - С. 88-100.
3. Качур, О.В. Оптимизация налоговых выплат как фактор управления стоимостью организации/ Качур О.В., Казанцева Т.Я.// Финансовый менеджмент.- 2007.-№1.-с.71-81.- библиогр.: с.81( 3 назв.).- ( Налоги и налогообложение).
4. Рюмин, С. М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы/ С. М. Рюмин. -(Налоговое планирование) // Налоговый вестник. - 2007. - N 2. - С. 122- 129.