Общая характеристика работы налоговой инспекции по учету налогоплательщиков

Введение                                                                                                                       9 
1.     Обязательная часть 
 
1.1.          Общая характеристика инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска                                                                    11 
1.2.          Краткий экономический анализ  деятельности инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Саранска                                                                    26 
1.3.          Бухгалтерская и налоговая отчётность инспекции ФНС по Ленинскому району г. Саранска                                                                                          31 
2.     Индивидуальная часть 
 
2.1.          Общая характеристика работы налоговой инспекции по учету налогоплательщиков                                                                                       36 
2.2.          Организация работы налоговой инспекции по приему и камеральной проверке налоговых деклараций                                                                   42 
2.3.          Организация работы налоговой инспекции по учету поступлений в бюджетную систему                                                                                       45 
2.4.          Организация работы налоговых органов по выездным налоговым проверкам                                                                                                        53 
2.5.    Выводы и предложения по итогам производственной  практики в ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска                                                                  66 
Заключение                                                                                                                71 
Список использованных источников                                                                      73 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 
 
Актуальность  вопроса о прохождении производственной практики в налоговой инспекции определяется тем главным обстоятельством, что основным элементом в системе налоговых органов является инспекция Федеральной налоговой службы  по г.Кемерово. Инспекции Федеральной налоговой службы России выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми юридическими и физическими лицами на обследуемой территории. Именно от уровня подготовки и компетентности их сотрудников зависит то, как полно и своевременно будет осуществляться исполнение доходной части бюджета на данной территории. 
Целью данной работы является исследование теории и практических основ деятельности налоговой инспекции и разработка рекомендаций по совершенствованию организации ее работы. 
Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в следующем: 
1) рассмотреть теоретические основы организации деятельности налоговой инспекции; 
2) проанализировать деятельность инспекции Федеральной налоговой службы  России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия; 
3) ознакомиться с бухгалтерской и налоговой отчетностью ИФНС по  Ленинскому району г. Саранска; 
 
4) охарактеризовать работу налоговой инспекции по учету             налогоплательщиков; 
 
5) охарактеризовать работу налоговой инспекции по проведению камеральных   налоговых проверок; 
 
6)           охарактеризовать работу налоговой инспекции по учету поступлений в бюджетную систему; 
 
7)           охарактеризовать работу налоговых органов по выездным  налоговым проверкам; 
 
8)           оценить перспективы развития деятельности ИФНС по Ленинскому району г. Саранска. 
 
Объектом исследования в Отчете выступает  организация работы налоговой инспекции. 
 
Предметом исследования является инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска. 
 
Информационная база исследования: нормативно правовая база, Налоговый Кодекс РФ, материалы периодической печати. 
1 Обязательная часть 
 
1.1 Общая характеристика инспекции Федеральной налоговой службы  по Ленинскому району г. Саранска 
 
Инспекция Федеральной налоговой службы России по налогам и сборам по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия (далее – Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы России  входит в единую централизованную систему органов Федеральной налоговой службы России (далее – ФНС). 
 
Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Республике Мордовия (далее – Управление). 
 
Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, правовыми актами ФНС РФ. 
 
Инспекция является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени – приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, исполняет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. 
 
Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных для территориальных органов ФНС по разделу «Государственное управление и местное самоуправление», целевого бюджетного фонда Федеральной налоговой службы РФ и Министерства внутренних дел РФ, а также за счет иных источников, предусмотренных федеральными законами. Инспекция имеет самостоятельную смету расходов, утверждаемую Управлением, лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываемые в установленном порядке, а также печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием. 
 
Местонахождение и юридический адрес Инспекции: Республика Мордовия. 430005 г. Саранск, ул. Советская, дом 7. 
 
Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством РФ. 
 
Инспекция является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам. 
 
Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти РМ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. 
 
Инспекция имеет самостоятельную смету расходов, утверждаемую Управлением, лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываемые в установленном порядке, а также печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием. 
 
Инспекция осуществляет  полномочия в установленной сфере деятельности и с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет следующие права: 
 
– запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесённым к установленной сфере деятельности; 
 
– привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесённых к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, учёных и специалистов; 
 
– давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесённым к установленной сфере деятельности; 
 
– применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ. 
 
Структура и штатное расписание центрального аппарата инспекций ФНС РФ  утверждаются руководителями этих органов в пределах установленного им фонда оплаты труда. 
 
Оказание материальной помощи работникам ИФНС РФ производится в размере месячной заработной платы по должностным окладам с учетом соответствующих доплат на классные чины. 
 
Премирование работников ИФНС РФ производится исходя из двухмесячной заработной платы по должностным окладам с учетом соответствующих доплат на классные чины. 
 
По положению о классных чинах работников ИФНС РФ устанавливаются следующие классные чины: 
 
– главный государственный советник налоговой службы; 
 
– государственный советник службы РФ I класса; 
 
– государственный советник службы РФ II класса; 
 
– государственный советник службы РФ III класса; 
 
– советник государственной гражданской службы РФ I класса; 
 
– советник государственной гражданской службы РФ II класса; 
 
– советник государственной гражданской службы РФ III класса; 
 
– референт государственной гражданской службы РФ I класса; 
 
– референт государственной гражданской службы РФ II класса; 
 
– референт государственной гражданской службы РФ III класса; 
 
Присвоение каждого классного чина производится в соответствии с занимаемой должностью, квалификацией и стажем работы. 
 
По республике Мордовия работники ИФНС имеют следующие классные чины и соответствующие должности:

Классный чин	Должность
Государственный советник службы РФ I класса	Начальник ИФНС РФ по РМ
Государственный советник службы РФ II класса	Заместитель начальника ИФНС РФ по РМ
Советник государственной гражданской службы РФ I класса	Начальник ИФНС по г. Саранску
Советник государственной гражданской службы РФ II класса	Эк. советники, консультанты, главные, старшие нал. инспекторы
Референт государственной гражданской службы РФ I класса	Гос. нал. инспекторы, главные, ведущие специалисты ИФНС РФ по РМ
Референт государственной гражданской службы РФ II класса	Гос. нал. инспекторы по районам, главные, ведущие специалисты ИФНС по г. Саранску
Референт государственной гражданской службы РФ III класса	Специалисты I и II категории

 
 
 
Права и обязанности Инспекции и её должностных лиц: 
 
 
– Инспекция как налоговый орган и её должностные лица как государственные служащие наделены всеми правами и несут все обязанности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами. 
 
– руководство деятельностью Инспекции осуществляет начальник Инспекции. 
 
– начальник Инспекции назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя Управления ФНС РФ по РМ. 
 
– начальник Инспекции имеет заместителей, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Инспекции. 
 
Заместители начальника Инспекции назначаются на должность и освобождаются от должности приказом начальника Управления по представлению начальника Инспекции. 
 
В свою очередь начальник Инспекции обладает следующими полномочиями: 
 
– организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции. 
 
– без доверенности действует от имени Инспекции, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки от имени Инспекции. 
 
– представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции, смету на ее содержание, несет ответственность за расходование выделенных бюджетных средств. 
 
– утверждает в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное расписание по согласованию с Управлением, положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции сотрудников Инспекции. 
 
– издает приказы и дает распоряжения и указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции. 
 
– назначает на должность и освобождает от должности начальников отделов Инспекции – по согласованию с Управлением, и других работников Инспекции. 
 
– представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период. 
 
– несёт персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и осуществление ею своих функций, за соблюдение законодательства Российской Федерации и подзаконных нормативных правовых актов, ведомственных приказов и указаний, сохранность имущества и документов находящихся в ее ведении, за соблюдение пропускного и внутриобъектного режима, государственной, налоговой и служебной тайны, состояние трудовой и исполнительской дисциплины. 
 
На должности работников Инспекции назначаются лица, отвечающие квалификационным требованиям, установленным для лиц, замещающих государственные должности федеральной государственной службы. 
 
Работникам Инспекции, замещающим государственные должности федеральной государственной службы, гарантируется правовая и социальная зашита в порядке, установленном соответствующими федеральными законами. 
 
Реорганизация и ликвидация Инспекции производится в соответствии с актами ФНС РФ в порядке, установленном законодательством. 
 
Федеральная налоговая служба на территории РМ имеет следующую структурную подчиненность: 
 
– Федеральная налоговая служба РФ 
 
– Управление Федеральной налоговой службы РФ по РМ 
 
– ИФНС РФ по районам РМ 
 
– ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска 
 
– Межрайонная инспекция ФНС № 1 
 
– ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска 
 
Контроль за деятельностью Инспекции: 
 
– Инспекция по всем вопросам своей деятельности подконтрольна Управлению ФНС РФ по РМ и ФНС РФ. 
 
– Результаты работы Инспекции рассматриваются на заседаниях  Коллегии Управления  ФНС России по РМ. 
 
Инспекция в своей организационной структуре имеет 15 основных отделов: отдел финансового обеспечения, юридический отдел, отдел регистрации и учёта налогоплательщиков, отдел по работе с налогоплательщиками, отдел информационных технологий, отдел обработки и ввода данных, отдел учета, отчетности и анализа, отдел урегулирования задолженности, отдел камеральных проверок № 1, отдел выездных проверок, отдел кадрового обеспечения и безопасности, отдел оперативного контроля, отдел общего и хозяйственного обеспечения, отдел налогового аудита, отдел камеральных проверок № 2. 
 
Организационная структура отделов:  
 
Юридический отдел осуществляет: 
 
– представление инспекции в судебных и иных органах при рассмотрении правовых вопросов, относящихся к компетенции инспекции; 
 
– правовая экспертиза нормативных правовых актов органов государственной власти и органов местного самоуправления, оказание правовой помощи подразделениям инспекции; 
 
– юридическое сопровождение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях и т.д. 
 
Отдел  регистрации и учета налогоплательщиков наделен полномочиями: 
 
– производит постановку и снятие с учета налогоплательщиков; 
 
– учет сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, проведение проверок в кредитных организациях по вопросу полноты и своевременности предоставления сведений об открытых счетах налогоплательщиков, плательщиков сборов; 
 
– ведение территориального ведения ЕГРН и т.д. 
 
– регистрация создания, реорганизации, ликвидации хозяйствующих субъектов; 
 
– предоставление сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством; 
 
– формирование и ведение территориального раздела ЕГРЮЛ и т.д. 
 
Отдел по работе с налогоплательщиками организует: 
 
– прием налоговых деклараций и других документов (в том числе счетов-фактур плательщиков акцизов от юридических и физических лиц) на любых видах носителей, в том числе по каналам связи. Регистрация представленных документов, фиксация соответствия представленных документов установленным требованиям (комплектность, наличие подписей и печатей, актуальность бланков); 
 
– сортировка принимаемых документов, формирование пачек (их регистрация) и оперативная передача их в соответствующее подразделение; 
 
– подготовка разъяснений и информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов по применению законодательства о налогах и сборах, по сдаче налоговой отчетности и налоговым платежам – персональное по письменным вопросам и через средства массовой информации. 
 
Отдел информационных технологий осуществляет: 
 
– электронную обработку данных, системного программного обеспечения, установку, монтаж и наладку аппаратных средств и частично линий связи; 
 
– администрирование сетевыми ресурсами системы электронной обработки данных; 
 
– копирование на магнитные носители программы набивки отчетов и шаблонов форм налоговой отчетности для налогоплательщиков и т.д. 
 
Отдел обработки и ввода данных ответственен за: 
 
– ввод в базу данных налоговой отчетности, иной информации юридических и физических лиц по данным налогоплательщика с бумажных носителей и магнитных носителей; 
 
– разноску начисленных сумм в лицевые карточки с внесенных деклараций, отчетов от юридических и физических лиц, передача данных для дальнейшего использования. 
 
Отдел учета, отчетности  и анализа осуществляет: 
 
– взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ и органами местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов, проведение анализа и обоснованности внесения прогнозных показателей; 
 
– информирование налогоплательщиков о состоянии его расчетов с бюджетами всех уровней; 
 
– формирование и проведение оперативного анализа формируемой отчетности инспекции и т.д. 
 
Отдел урегулирования задолженности осуществляет: 
 
– взыскание задолженности по налогам и сборам, в том числе за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков по физическим лицам по актам выездных налоговых проверок; 
 
– подготовка материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных приставов; 
 
– контроль за погашением задолженности по реструктуризированной задолженности и т.д. 
 
Отдел камеральных налоговых проверок № 1, № 2 осуществляет: 
 
– планирование и предпроверочная подготовка выездных  налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; 
 
– проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; 
 
– оформление результатов выездных проверок и формирование доказательной базы, выводов по ним, внесение начисленных сумм в базу данных; 
 
– проведение встречных проверок по запросам налоговых органов; 
 
– мониторинг и проведение камеральных проверок деклараций, расчетов, налоговой отчетности иной информации от налогоплательщиков, налоговых агентов, физических лиц - подконтрольных отделу, оформление ее результатов, внесение начисленных сумм в базу данных, проверки правомерности возмещения «входного» НДС; 
 
– отбор налогоплательщиков (с учетом анализа косвенной информации) и подготовка предложений для включения их в план выездных налоговых проверок; 
 
– камеральный анализ деклараций государственных служащих, налоговый контроль за расходами физических лиц и т.д. 
 
– анализ эффективности проведенных выездных проверок и т.д. 
 
Отдел выездных налоговых проверок осуществляет: 
 
– формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела; 
 
– подготовка материала и проведение анализа схем ухода от налогообложения, в том числе основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению; 
 
– исчисление имущественных налогов физических лиц (контроль за соблюдением законодательства о налогах: земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на имущество переходящего в порядке наследования или дарения), своевременное вручение налоговых уведомлений; 
 
– контроль за взиманием государственной пошлины, администрирование государственной пошлины (правомерности возврата); 
 
– контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, взыскание сумм начисленных платежей, недоимки, пени, обеспечение применения штрафных санкций к физическим лицам и т.д. 
 
– планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; 
 
– проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, внесение начисленных сумм в базу данных; 
 
– анализ эффективности проведенных выездных проверок и т.д. 
 
Отдел кадрового обеспечения и безопасности осуществляет: 
 
– кадровые вопросы; 
 
– обеспечение представительских мероприятий. 
 
Отдел оперативного контроля регулирует: 
 
– обеспечение контроля исполнения законодательства о применении ККТ, осуществление проверок юридических и физических лиц в сфере потребительского рынка (оказании услуг, торговли, других видов деятельности, иных получателей доходов); 
 
– формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела. 
 
Отдел общего и хозяйственного обеспечения осуществляет: 
 
– приём входящей корреспонденции; 
 
– отправка исходящей корреспонденции; 
 
– ксерокопирование внутренней документации; 
 
– хозяйственную деятельность. 
 
Отдел налогового аудита осуществляет: 
 
– досудебное урегулирование налоговых споров. 
 
Планирование работы ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска. 
 
Разработка плана (прогноза) поступления налогов и сборов проводится ежеквартально с помесячным распределением всего и в том числе по основным налогоплательщикам инспекции. 
 
На основании анализа, проводимого на рабочем месте  с помощью «Системы ЭОД», разрабатывается план (прогноз) налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды, всего и в том числе по основным налогоплательщикам. 
 
Разработка плана (прогноза) осуществляется на основании показателей налоговой отчетности о базе налогообложения по отдельным видам налогов, о поступлении и задолженности по налогам и сборам, показателей социально-экономического развития территории, полученных от УФНС России по РМ, статистических и экономических органов, функционирующих на территории, а также из других внешних источников. Планирование разрабатывается в целом по налогам и сборам, контролируемым ФНС России, поступающим в бюджетную систему Российской Федерации с распределением по уровням бюджетов, отдельно: 
 
– в федеральный бюджет; 
 
– в бюджет субъекта Российской Федерации; 
 
– в бюджет муниципального образования; 
 
а также в государственные внебюджетные фонды (отдельно по каждому фонду). 
 
Первоначально, на основании динамики показателей налоговой базы и показателей социально-экономического развития территории с учетом изменений внесенных в законодательство разрабатывается прогноз поступления налогов и сборов по текущим начислениям. 
 
При этом в ходе разработки плана (прогноза), следует учитывать особенности отдельных налогов, связанные с порядком, сроками уплаты и видом платежей (авансовый платеж, перерасчет, уплата по результатам фактической финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций за предыдущий период  и т.д.), приходящихся на планируемый период. 
 
Полученную прогнозную сумму поступлений налогов и сборов в счет текущих начислений, необходимо скорректировать на коэффициент собираемости, который должен планироваться с ростом к предыдущим периодам и с учетом ранее сложившейся динамики данного коэффициента.  
 
Коэффициент собираемости определяется как отношение поступившей суммы налога к начисленной.  При этом в расчете следует учитывать поступления только в счет начислений текущего года (т.е. из поступившей суммы налога вычитаются поступления в счет погашения недоимки предыдущего периода, поступления по реструктуризированной задолженности, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и другие дополнительные поступления не связанные с расчетами текущего периода). 
 
К полученной прогнозной сумме поступления налогов и сборов в счет текущих начислений прибавляются дополнительные поступления, планируемые на предстоящий период. К ним относятся поступления в счет погашения недоимки прошлых периодов, поступления по реструктуризированной задолженности, другим отсроченным (рассроченным) ранее платежам, поступления по результатам контрольной работы налоговых органов, поступления штрафов, пеней и т.д. 
 
Разработку плана (прогноза) поступления налогов и сборов  в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды необходимо проводить с учетом особенностей связанных с расчетом и определением налоговой базы отдельных видов налогов. 
 
Так, например, при прогнозировании поступлений налога на прибыль организаций следует учитывать установленный законодательством порядок уплаты данного налога, в соответствии с которым, налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи, исходя из одной трети квартального авансового платежа, подлежащего уплате в предшествующем квартале. 
 
Кроме того, следует учитывать суммы уплачиваемые налогоплательщиками, осуществляющими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (выручка менее трех миллионов в среднем за квартал, бюджетные учреждения и т.д.) и суммы уплачиваемые налогоплательщиками, перешедшими на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли за предыдущий месяц. 
 
Разработанный на квартал план (прогноз) распределяется помесячно с учетом сроков уплаты налогов и сборов, установленных налоговым законодательством и особенностью осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиками состоящими на учете в инспекции. 
 
Разработанный план (прогноз) поступления налогов и сборов по уровням  бюджетной системы Российской Федерации и государственным внебюджетным фондам всего и в том числе по отдельным налогам и основным налогоплательщикам представляется начальнику отдела на визирование, а затем на утверждение руководителю инспекции. Утвержденный руководителем инспекции экземпляр плана (прогноза) в срок до 20 числа месяца предшествующему периоду составления прогноза направляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации. 
 
Один экземпляр плана (прогноза) подшивается в номенклатурное дело. 
 
Работа ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саранска с органами федерального казначейства.

Подготовка информации для передачи в органы федерального казначейства.

Порядок обмена информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации определен совместными приказами Минфина России и ФНС России от 23 мая 2003 года № 46н/БГ-3-10/266 «Об обмене информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации», от 03.09.2003  №  81н/БГ-3-28/487 «Об утверждении документов, регламентирующих обмен информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации», от 16.10.2003  №  94н/БГ-3-13/543 «Об утверждении структуры и форматов электронных сообщений при обмене информацией между управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации и управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации» с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России и ФНС России от 04.11.2004  № 98н/САЭ-3-13/23.

Информация для передачи в органы федерального казначейства подготавливается тем структурным подразделением ИФНС России, к предмету деятельности которого относятся соответствующие сведения. Осуществляется визуальный контроль сформированной информации.

Передача информации для отправки в органы федерального казначейства.

Необходимо составить сопроводительную записку, подписать ее у начальника отдела  и передать вместе со сформированным файлом в отдел общего обеспечения для подписи руководством инспекции  и отправки в орган федерального казначейства.

Работа с органами, исполняющими бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения указанных бюджетов. В «Системе ЭОД» выбрать режим, необходимый для формирования  протокола МВИ для  финансовых органов. Сформировать в «Системе ЭОД» соответствующий файл по принадлежности к представляемой информации. Осуществить визуальный контроль сформированной информации.

Передача информации для отправки в органы, исполняющие бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Составить сопроводительную записку, подписать ее у начальника отдела и передать вместе со сформированным файлом в  отдел общего обеспечения  для подписи руководством инспекции и отправки в соответствующий финансовый орган.

Ведение реестра поступлений, возвратов, зачетов и выплат.

Для учета поступающих в доходы бюджетов Российской Федерации сумм денежных средств, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат  по платежам, поступившим на счета, открытые финансовым органам муниципальных образований на балансовых счетах № 40204 «Средства местных бюджетов», в случае, если органы федерального казначейства не осуществляют  кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований, специалисты Отдела учета ведут Реестр поступлений, возвратов, зачетов и выплат по форме № 25-4.

Реестры ведутся по данным финансовых органов муниципальных образований в разрезе КБК и ОКАТО.

Записи в реестре по форме  № 25-4 производятся ежедневно на основании данных соответствующих  муниципальных образований.

Итоги поступлений, возвратов, зачетов и выплат с начала года подводятся в Реестре по форме №  25-4 ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов.  Специалистами отдела учета, отчетности и анализа проводится  выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестре по форме № 25-4 с данными финансовых органов муниципальных образований.

Результаты выверки отражаются в Акте сверки данных налогового органа о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета с данными  финансовых органов по форме № 53.

1.2 Краткий экономический  анализ деятельности инспекции  ФНС России по Ленинскому району  г. Саранска

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Саранска осуществляет контроль за своевременным исполнением учреждениями банков поручений налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговой инспекции на перечисление и взыскание платежей в бюджет и во внебюджетные фонды. Принимает меры по обеспечению непрерывного контроля за исполнением налогоплательщиками и банками обязанностей по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Предварительный расчет налогооблагаемой базы за  2010 год складывается исходя из сложившейся налоговой базы на 9 месяцев 2010 года.

Из расчетов, произведенных ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, на основе представленных налогоплательщиками расчетов по налогу на прибыль следует, что сумма налогооблагаемой базы за 2010 год составила 99794545,0 тыс. рублей, ожидается за 2010 год 106360656,0 тыс. рублей. Сумма исчисленного налога на прибыль по средней ставке 7,58% составит 8063173 тыс. рублей. Основной причиной сужения налогооблагаемой базы налога на прибыль за 9 месяцев 2010 года являются льготы предоставленные налогоплательщикам в соответствии с законом Республики Мордовия от 28.11.01 г. №51-3 «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий, снижении ставок налога на прибыль организаций и льготах по налогу с владельцев транспортных средств».

– недопоступило налога на прибыль 185 тыс. рублей;

– сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с установлением законодательными органами Республики Мордовия дополнительных льгот по налогу на прибыль 68608749 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль организаций 11320443,4 тыс. рублей;

– согласно ст. 2 ФЗ №110-ФЗ от 06.08.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» сумма прибыли, уменьшающая налоговую базу в связи с предоставлением льгот 3241,0 тыс. рублей, соответственно сумма недопоступившего налога на прибыль 777,8 тыс. рублей.

Налогооблагаемый оборот по НДС за 9 месяцев 2010 года составил 64913647 тыс. рублей, ожидаемая налоговая база НДС за 2010 год 86379091 тыс. рублей.

Уменьшение налогооблагаемой базы происходит за счет возмещения НДС 4613692 тыс. рублей, а также представленных льгот на основании статей НК РФ: ст.149 – стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг)  – 186500 тыс. рублей, соответственно сумма НДС, которая была бы начислена при неприменении льготы  – 37299 тыс. рублей, ст.145 – стоимость реализованных товаров 36090 тыс. рублей, соответствующая сумма НДС –  7218 тыс. рублей.

Фонд оплаты труда на 2010 год запланирован в размере 2358979 тыс. рублей. По налогу на доходы с физических лиц сумма валового совокупного годового дохода физических лиц ожидается – 2342466 тыс. рублей, общая сумма льгот по налогу – 638762 тыс. рублей – это льгота на обучение, лечение, на материальную помощь, подарки, строительство жилья, стандартные льготы на работников и их детей и др. Сумма облагаемого совокупного дохода  – 17037004 тыс. рублей, сумма налога на доходы с физических лиц на 2010 год – 230000 тыс. рублей.

Во все звенья бюджетной системы было мобилизовано налоговых платежей на 01.01.2004 года  на сумму 10762453 тыс. рублей, что на 3372129 тыс. рублей меньше величины платежей полученных в прошлом отчетом периоде (2009 году). Данное уменьшение произошло за счет возмещения НДС по экспортным поставкам  в сумме  4613692 тыс. рублей.

Таблица 1 – Структура налоговых поступлений за 2009 г. – 2010 г.

Вид налога	2009		2010		2010 к 2009 (%)
	Сумма поступлений	Удельный    вес	Сумма    поступлений	Удельный    вес
Акцизы	118142,0	0,8	279411	2,6	237
НДС	1463032	10,3	– 4613692,0	–	–
Налог на     прибыль	11451581	81,1	12450611	116	109
НДФЛ	146254	1,0	255734	2,4	175
Итого	13179009	93,2	8372064	77,8	63,5
Всего	14134582	100	10762453	100	76