Налоговый учет доходов

   В свое время при установлении административных границ муниципальных образований  не учитывалось кадастровое деление  территорий. В результате зачастую земельные участки разделяются  административными границами муниципальных  образований на несколько частей. Как правило, в такой ситуации оказываются организации энергетики и электрификации, на балансе которых  находятся электрические сети, а  также предприятия, занимающиеся транспортировкой нефти и газа, нефтегазодобывающие  объединения, имеющие на балансе  нефтепроводы, газопроводы и т.п. Как уже упоминалось, налоговая  база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому из них. Заключение о доле площади земельного участка, приходящейся на конкретное муниципальное образование, дают территориальные органы Роснедвижимости на основании планово-картографического материала. Для получения такой информации налогоплательщик может обратиться и в органы местного самоуправления. По протяженным объектам сумма земельного налога, подлежащая зачислению в бюджет соответствующего муниципального образования, рассчитывается как произведение налоговой базы, исчисленной для соответствующей доли земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная доля земельного участка. 

   2 Практическая часть

   Вариант 32

Организация занимается реализацией товаров народного  потребления и имеет свой цех  по производству кондитерский изделий (метод начисления).

Рассчитать налоги к уплате  в бюджет (НДС,ЕСН,НДФЛ, Земельный, Водный, налог на имущество организаций, транспортный), исчислить налог на прибыль организаций и распределить его по бюджетам.  Заполнить декларации по налогам и платежные поручения на перечисление их в бюджет. Проанализировать налоги. Рассмотреть вопросы оптимизации налогообложения. Примечание название и реквизиты организации, физические лица, счет ИНН, КПП и т. д. должно быть индивидуально для каждого варианта свое.

По  НДФЛ заполнить 1НДФЛ, сделать свод, заполнить 2-НДФЛ, Реестр сведений. Отразить исчисленный  налог НДФЛ за 4 квартал

2.1.Расчет НДФЛ 

    При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

    Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

    Согласно  п.п.3 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет  на самого работника  в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в  котором их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода  налоговым агентом, предоставляющим  данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

    Согласно  п.п.4 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет  на каждого ребенка у налогоплательщиков в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

    Налоговый вычет производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у  родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

    Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям  налоговый вычет производится в  двойном размере.

    Согласно  п.28 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождены  следующие виды доходов,  не превышающие 4000 рублей:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

    Сумма налога при определении налоговой  базы (НБ) исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

    Общая сумма налога представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода  применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях.  

    На  основании этих данных рассчитаем заработную плату работников и суммы НДФЛ, уплаченные в бюджет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Расчет Фонда оплаты труда (ФОТ)

В Фонд оплаты труда включается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых  налогоплательщиком в пользу физических лица по трудовому и гражданско-правовому  договорам, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг (кроме, вознаграждений, выплачиваемых ИП), а также авторским договорам. В ФОТ не включается стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам; а также суммы, выплаченных дивидендов.

    Рассчитаем  ФОТ, составив таблицу: 

        
 
 

                                2.3. Расчет транспортного налога

    Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины, и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, и другие водные и воздушные транспортные средства.

    Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели  как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах.

    Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  НБ и налоговой ставки.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение  налогового периода.

    Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

    В случае регистрации или снятия транспортного  средства с регистрации в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При  этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимается за полный месяц.  

    Закон Красноярского края от 08.11.07 №3-576  «О Транспортном налоге» установил  следующие налоговые ставки:

• Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно-36 руб

• Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 23 руб.

свыше 200л.с  до 250л.с включительно -58 руб.

    На  основании этих данных рассчитаем авансовые  платежи по налогу и сумму налога за налоговый период и заполним декларацию по транспортному налогу.

Решение:

Грузовые  автомобили:

1. 230×1×58=13340 руб.
2. За 4 кварт.=13340×=3335 руб.
3. 200×23×=3833 руб.

Легковые  автомобили:

1. 160×1×36=5760 руб.
2. За 4 кварт.=5760×=1440 руб.
3. 160×36×=4800 руб.

∑ТН= 3335+1440+3833+4800=13408 руб.

А.гр.=380000×=322034 руб.

А.гр.=322034×10%=32203 руб. (годовая)

А.гр.=32203÷12=2684 руб. (ежемесячная)

А.лег.=485000×=411017 руб.

А.лег.=411017×105=41102 руб. (годовая)

А.лег.=41102÷12=3425 руб. (ежемесячная)

                    2.4.  Расчет Водного налога.

    Объектами налогообложения водным налогом  признается забор воды из водных объектов. По каждому виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения, налоговая  база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта. При заборе воды налоговая база определяется как  объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период.

    Налоговая ставка (в рублях за 1тыс. куб. м воды) при заборе воды в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования:

1. при заборе воды из поверхностных водных объектов - 246 (бассейн р. Енисей).
2. при заборе воды из подземных водных объектов - 306 (бассейн              р. Енисей).

    При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок

    Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки. 

Решение:

Данные  практической работы по водному налогу представлены за декабрь.