Налоговый потенциал региона

      Таким образом, наиболее значимой отраслью, обеспечившей в анализируемом периоде  поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, является обрабатывающее производство.

      Подводя итоги работы налоговых органов  Республики Мордовия за 2008 год необходимо отметить следующее.

      Структуру налоговых поступлений формируют  такие налоги, как: налог на прибыль (30,9%), НДС (25,2%), НДФЛ (20,7%), акцизы (11,5%).

      Наибольшие  суммы налогов в настоящее  время перечисляются от предприятий, работающих в таких отраслях, как: производство пищевых продуктов, включая  напитки (спиртзаводы – филиалы  ОАО «Мордовспирт» и Саранский  филиал ОАО "СанИнтерБрю"); производство неметаллических минеральных продуктов (ОАО «Мордовцемент»); производство электрооборудования (ОАО "Электровыпрямитель" и ОАО "Сарансккабель"); производство прочих транспортных средств (ОАО «Рузхиммаш»), производство резиновых и пластмассовых изделий (ОАО «Саранск»).

      Таким образом, в бюджетную систему  Российской Федерации поступило в 2004 году – 13.765 млн. руб., в 2005 году – 21 215, 5 млн. руб., в 2006 году – 33 065 млн. руб., в 2007 году – 28 103 млн. руб., в 2008 году – 12 795 млн. руб.

      Высокие темпы роста налоговых поступлений в 2006 году складывались на фоне роста инвестиционной активности и объемов производства товаров, работ и услуг в базовых отраслях народного хозяйства (динамика объемов инвестиций в основной капитал в Республике Мордовия составила 100, 4%), а также это объясняется еще и благоприятной конъюнктурой цен на нефть на мировом рынке.   

2.3 Расчет и оценка налогового потенциала Республики Мордовия.

     Сравнительный анализ налогового потенциала с показателями

     налоговых поступлений 

      Рассмотрим  показатели, которые формируют налоговый потенциал Республики Мордовия. Поскольку базой оценки потенциала являются налоги, собранные на территории республики во все уровни бюджетов, то финансовая помощь и доходы целевых бюджетных фондов не учитываются. Это обусловлено  тем, что распределительные отношения еще не завершены, и бюджет республики не сформирован.

      Более полно, на наш взгляд, налоговый потенциал  региона отражает метод основанный на показателях ВРП. Наличие данных обстоятельств обусловило выбор использования в качестве исходного метода оценки налогового потенциала Республики Мордовия –  метода, основанного на валовом региональном продукте (ВРП).

      В соответствии с данным методом оценки налоговый потенциал региона  можно рассчитать по формуле:

,                                                   (2.3) 

Где    НПр- реализованный налоговый потенциал, в процентах;

       - сумма всех налогов, взимаемых на территории данного региона, рублей;

      ВРП – валовой региональный продукт, рублей.

      Сумма налогов, поступивших в бюджет и  внебюджетные социальные фонды, является фактически сложившимся показателем  и может считаться  реализованным (фактическим) налоговым потенциалом (НПр). Потенциал с резервами роста налоговых поступлений (задолженность перед бюджетом, использованные не по целевому назначению льготы, инвестиционный налоговый  кредит, суммы налогов, доначисленные по результатам налоговых проверок) –  номинальным налоговым потенциалом (НПн).

      Оценку  налогового потенциала Республики Мордовия проведем, опираясь на характеристики показателя:  реализованный налоговый потенциал и номинальный налоговый потенциал, используя в качестве базы сумму налогов, мобилизованных на территории республики в бюджетную систему Российской  Федерации (таблица 2.2)

Таблица 2.2 - Реализованный и номинальный налоговый потенциал Республики Мордовия   в 2002 – 2007 гг., млн. рублей

      Из  таблицы видно, что абсолютные показатели ВРП и доходов бюджета  неуклонно растут. Однако рост налоговых доходов обеспечивает не только соблюдение платежной дисциплины. На величину налоговых поступлений влияет  объем производства, инфляция, дебиторская задолженность, недоимки в бюджет и другие. Рост объемов производства обусловливает реальный рост ВРП и  налоговых  поступлений.  Инфляционные  же  процессы увеличивают номинальный объем налогов и ВРП. Изменения и поправки в налоговом законодательстве также оказывают влияние на рост или падение налоговых поступлений в бюджет. На основании данных таблицы сравним полученные значения налогового потенциала с фактическими значениями (фактическим  сбором  налоговых  поступлений и фактическим сбором налоговых обязательств) (рисунок 2.11).   

      Рисунок 2.11 - Динамика налогового потенциала

      Республики  Мордовия

      На  первый взгляд может показаться, что  отклонение рассчитанного налогового потенциала от фактического налогового потенциала должно быть минимальным. Однако все выглядит иначе. Это связано с тем, что рассчитанный налоговый потенциал включает налоговые обязательства, которые учитывают помимо налоговых доходов еще и прирост задолженности, в том числе недоимки, то есть для расчета используется более точная информация.

      Если  сравнить количественные показатели номинального налогового потенциала с показателями налоговых поступлений, то они заметно  различаются из-за наличия задолженностей, что препятствует реализации налогового потенциала республики в полной мере. Судя по таблице 2.2, негативным фактом так же является рост задолженностей по  налогам во все уровни бюджетов за 6 лет на 50%. Причиной этого является низкий уровень платежной дисциплины у налогоплательщиков и просто невозможность выплатить сумму начисленных налогов в связи с неудовлетворительным финансовым состоянием.

      Таким образом, проведенная оценка налогового потенциала РМ на основе показателя валового регионального продукта свидетельствует о росте,  как абсолютных показателей ВРП, так и налоговых доходов. Однако, несмотря на такую положительную динамику, задолженность по налогам во все уровни бюджетов остается достаточно существенной. Также наблюдаются значительные расхождения между рассчитанным и фактическим налоговым потенциалом региона. Наличие данного обстоятельства говорит о том, что налоговые доходы  республики могут быть достаточно выше, чем мы имеем сейчас.