Налоговый контроль

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПЛАН 

Введение…………………………………………………………………………….3 

Глава 1. Налоговый контроль ……………………………………………………..5

        1.1. Понятие и значение налогового контроля……………………………5-7

  1.2. Формы, виды и методы налогового контроля…………………….…..8-10

         1.3. Налоговые проверки, как эффективный метод налогового контроля………………………………………………………….…………………11-16 

Глава 2 Правовой статус органов налогового контроля………………………….17

         2.1. Налоговые органы Российской  Федерации……………………………17-20

         2.2. органы внутренних дел в  системе органов налогового контроля…....20-26

Заключение…………………………………………………………………………..27

Список использованной литературы……………………………………………….28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

     Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.

     Налоговый контроль использует разнообразные  формы практической организации  для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

     Целью данной работы является изучение механизма  применения действующих форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов и пути повышения его эффективности.

     Для достижения поставленной цели необходимо решетить следующие задачи: изучить понятие и значение налогового контроля, его формы и виды, ознакомиться с методом проведения налоговых проверок, определить сущность, цели и задачи налогового контроля; ознакомиться с правовым статусом органов налогового контроля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Налоговый контроль. 

1.1. Понятие и значение налогового контроля.

     Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним  из видов государственного контроля.  Государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением  федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставление финансовых и налоговых и преимуществ. Контроль необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, т.е. как самостоятельную функцию управления, имеющую целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления. Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

     В целях объективной оценки роли и  сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах: узком и широком.

     В широком аспекте налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях  осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

      В узком аспекте налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

      Налоговый контроль как и контроль вообще, представляет собой специальный  способ обеспечения законности в  налоговом праве и осуществляется на вех стадиях финансово-хозяйственной  деятельности фискально обязанных лиц. Поскольку налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, он несет в себе все сущностные черты последнего. В то же время налоговый контроль имеет некоторые специфические черты, отличающие его от иных направлений контрольной деятельности и заключающиеся в особенностях его объекта и предмета, состава субъектов контроля и подконтрольных лиц, целей и задач, а так же форм и методов.¹ Специфика налогового контроля зависит от сфер финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, видов налогов, правового статуса налогоплательщика и т.д.

      Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования  публичных денежных фондов, а так же материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

      Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.

      Субъектами  налогового контроля являются налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы, ФСЭНП. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ.

Подконтрольными субъектами выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В системе правоотношений, складывающихся в сфере налогового контроля, эти субъекты становятся адресатами властных предписаний, что и обуславливает необходимость контроля за выполнением установленных правил поведения.

      Цель  налогового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности налогообложения. Наиболее ярко выражается в проверке соблюдения специальных налоговых режимов.

     Налоговый контроль за законностью распространяется и на совершение действий, операций, установленных не только запрещающими нормами. Например, подконтрольными являются требования о предоставлении налоговым органам информации, необходимой для осуществления контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов.

      Выполнение основной цели налогового контроля осуществляется путем решения определенных задач, зависящих от проводимой государством финансовой политики, а именно:

     -Обеспечение  экономической безопасности государства  при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

     -обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

     -улучшение  взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в РФ;

     -проверка  выполнения финансовых обязательств  перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

     -проверка  целевого использования налоговых льгот;

     -пресечение  и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.

     В сферу налогового контроля не входит проверка исполнения финансовых требований и правил экономического, а не юридического характера, которые хотя и влияют на фискальные интересы государства, но не относятся к финансово-правовому регулированию.² Налоговый контроль за частным сектором экономики затрагивает только сферу выполнения денежных обязательств перед государством (уплату налогов  и иных обязательных платежей), соблюдение законности и целевого использования налоговых льгот, соблюдение установленных государством правил ведения бухгалтерского учета, а так же выполнение законных требований уполномоченных органов государства относительно предоставления какой-либо финансовой документации. Эффективность налогового контроля во многом зависит от качества организации бухгалтерского и налогового учета. 
 

1.2 Формы, виды и методы налогового контроля. 

        Реализация налогового контроля осуществляется посредством  процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемы е при осуществлении контрольных функций.

      Форма налогового контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Под формой налогового контроля можно понимать и отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий.

      Основными формами налогового контроля являются:

-получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

-проверки данных учета и отчетности

-осмотр  помещений и территорий, используемых  для извлечения доходов.

      Контроль  за деятельность налогоплательщиков может  осуществляться и в иных формах, предусмотренных НК РФ.

      Формы налогового контроля имеют большое значение, поскольку от правильного выбора контролирующими субъектами конкретных действий и процедур зависит достижение конечного результата и эффективность контроля. С другой стороны адекватное применение приемов и способов налогового контроля гарантирует соблюдение прав и законных интересов подконтрольных субъектов, позволяет не препятствовать нормальному функционированию их финансово-хозяйственной деятельности.

      Наличие у налогового контроля разнообразных целей и задач обуславливает и дифференцированные подходы к их решению, т. Е. необходимость использования тех или иных способов проверок, оценок и анализа финансового состояния подконтрольных субъектов. Применение определенной формы зависит и от других факторов:

          -правового положения и особенностей деятельности контролирующих органов; объектов контроля;

          -оснований возникновения налогово-контрольных правоотношений;

          -особенностей веления бухгалтерского учета;

          -финансово правового режима доходов и расходов подконтрольного субъекта и т.д.

      Налоговый контроль классифицируется по различным  основаниям на несколько групп.

       По  времени проведения налоговый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

       Предварительный налоговый контроль проводиться до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменении сроков уплаты налогов и т.д. Например, обязательным условием предоставления налогового кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния налогоплательщика со стороны уполномоченного государственного органа. Важное значение предварительный контроль имеет при оценке экономических, правовых и политических последствий налоговых законопроектов; при введение в действие новых финансово-правовых норм, регулирующих налогообложение хозяйствующих субъектов.³ Предварительная реализация контрольными органами своих функций имеет большое значение для предупреждения правонарушений и способствует укреплению финансовой дисциплины. Внешне результаты предварительного налогового контроля могут быть оформлены виде экспертных заключений по проектам договоров о предоставлении налоговых льгот, налоговых кредитов, отсрочки или рассрочки уплаты налогов и т.д.

      Текущий налоговый контроль проводится во время  отчетного налогового периода. Особенностью текущего налогового контроля является его проведение в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков. Поэтому текущий налоговый контроль чаще всего называют оперативным. Данный вид контроля основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения налогового законодательства и таким образом, предотвращать финансовые потери государственной или муниципальной казны.