Налоговый кодекс Российской Федерации

9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях);

10) нефти  на участках недр, расположенных  севернее Северного полярного  круга полностью или частично  в границах внутренних морских  вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской  Федерации, до достижения накопленного  объема добычи нефти 35 млн.  тонн на участке недр и при  условии, что срок разработки  запасов участка недр не превышает  10 лет или равен 10 годам для  лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

 11) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

12) нефти  на участках недр, расположенных  полностью или частично на  территории Ненецкого автономного  округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком  автономном округе, до достижения  накопленного объема добычи нефти  15 млн. тонн на участке недр  и при условии, что срок разработки  запасов участка недр не превышает  семи лет или равен семи  годам для лицензии на право  пользования недрами для целей  разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.  

1.6.Водный налог

Водный  налог — налог, уплачиваемый организациями  и физическими лицами, осуществляющими  специальное и (или) особое водопользование.

Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

Не признаются налогоплательщиками организации  и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов в  пользование, соответственно заключенных  и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом (далее  в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей  статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее  в настоящей главе - виды водопользования):

1) забор  воды из водных объектов;

2) использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях;

3) использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики;

4) использование  водных объектов для целей  сплава древесины в плотах  и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор  из подземных водных объектов  воды, содержащей полезные ископаемые  и (или) природные лечебные  ресурсы, а также термальных  вод;

2) забор  воды из водных объектов для  обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

3) забор  воды из водных объектов для  санитарных, экологических и судоходных  попусков;

4) забор  морскими судами, судами внутреннего  и смешанного (река - море) плавания  воды из водных объектов для  обеспечения работы технологического  оборудования;

5) забор  воды из водных объектов и  использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических  ресурсов;

6) использование  акватории водных объектов для  плавания на судах, в том  числе на маломерных плавательных  средствах, а также для разовых  посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование  акватории водных объектов для  размещения и стоянки плавательных  средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование  акватории водных объектов для  проведения государственного мониторинга  водных объектов и других природных  ресурсов, а также геодезических,  топографических, гидрографических  и поисково-съемочных работ;

9) использование  акватории водных объектов для  размещения и строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование  акватории водных объектов для  организованного отдыха организациями,  предназначенными исключительно  для содержания и обслуживания  инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование  водных объектов для проведения  дноуглубительных и других работ,  связанных с эксплуатацией судоходных  водных путей и гидротехнических  сооружений;

12) особое  пользование водными объектами  для обеспечения нужд обороны  страны и безопасности государства;

13) забор  воды из водных объектов для  орошения земель сельскохозяйственного  назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных  участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование  акватории водных объектов для  рыболовства и охоты.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по размерам бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. 

1.7.Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Налогоплательщиками сбора за право пользования объектами  животного мира признаются организации (статья 18 настоящего Кодекса), индивидуальные предприниматели и физические лица (статьи 24 и 26 настоящего Кодекса), осуществляющие на территории Российской Федерации пользование объектами животного мира, по разрешениям (лицензиям) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками сбора за право пользования водными  биологическими ресурсами признаются:

1) российские  организации (статья 18 настоящего  Кодекса), индивидуальные предприниматели  и физические лица - граждане Российской  Федерации (статьи 24 и 26 настоящего  Кодекса), осуществляющие пользование  водными биологическими ресурсами  во внутренних водах Российской  Федерации, территориальном море  Российской Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации,  исключительной экономической зоне  Российской Федерации, открытом  море, в том числе конвенционных  районах, если Российская Федерация  расходует средства на их изучение и охрану, а также осуществляющие пользование анадромными видами рыб, нерестящихся на территории Российской Федерации, по всему их ареалу, на основании разрешений (лицензий) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) иностранные  организации и физические лица, как резиденты, так и нерезиденты  Российской Федерации (статьи 24 и  26 настоящего Кодекса), осуществляющие  пользование водными биологическими  ресурсами во внутренних водах  Российской Федерации, территориальном  море Российской Федерации, на  континентальном шельфе Российской  Федерации, исключительной экономической  зоне Российской Федерации в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также  осуществляющие пользование анадромными  видами рыб, нерестящимися на  территории Российской Федерации, по всему их ареалу.

Объектом  налогообложения признается право  пользования объектами животного  мира и право пользования водными  биологическими ресурсами, использование  которых осуществляется на основании  разрешений (лицензий) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении  каждого вида (группы видов) объектов животного мира и водных биологических  ресурсов, разрешенных к изъятию  из среды их обитания в соответствии с разрешением (лицензией).

 Налоговая  база определяется как: 

1) количество (объем) объектов животного мира  и (или) водных биологических  ресурсов, подлежащее изъятию; 

2) количество  дней, в течение которых производится  изъятие определенной группы  объектов животного мира и  (или) водных биологических ресурсов  конкретного вида (группы видов) - для любительских и спортивных охоты и рыболовства.

Минимальные и максимальные налоговые ставки сбора за право пользования объектами  животного мира в зависимости  от условий пользования объектами  животного мира и их видов устанавливаются  Правительством Российской Федерации.

Конкретные  налоговые ставки сбора за право  пользования объектами животного  мира устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации по представлению специально уполномоченных государственных органов по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира в пределах ставок, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

Минимальные налоговые ставки сбора за право  пользования водными биологическими ресурсами, являющимися федеральной  собственностью, а также за право  пользования водными биологическими ресурсами во внутренних водах Российской Федерации, территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, открытом море, в том числе в  конвенционных районах, для российских налогоплательщиков, осуществляющих промышленную добычу, устанавливаются Правительством Российской Федерации дифференцированно с учетом разрешенных к вылову видов водных биологических ресурсов, района их промысла, условий ведения промысла.

Конкретные  налоговые ставки сбора за право  пользования водными биологическими ресурсами, являющимися федеральной  собственностью, а также за право  пользования водными биологическими ресурсами во внутренних водах Российской Федерации, территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, открытом море, в том числе в  конвенционных районах, для российских налогоплательщиков, осуществляющих промышленную добычу, устанавливаются по результатам  конкурсов и аукционов органами, выдающими разрешения (лицензии) на право пользования водными биологическими ресурсами.

 Налоговые ставки сбора за право пользования водными биологическими ресурсами для иностранных налогоплательщиков, осуществляющих промышленную добычу во внутренних водах Российской Федерации, территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за право пользования анадромными видами рыб, нерестящимися на территории Российской Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом условий международных договоров (соглашений).