Налоговые вычеты

- на свое обучение в образовательных учреждениях;

- на обучение своих подопечных  в возрасте до 18 лет, бывших подопечных  в возрасте до 24 лет по очной  форме обучения в образовательных  учреждениях.

Размер фактических расходов, принимаемых к вычету, не может превышать предельную сумму. Это ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность и дорогостоящее лечение. При определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев, сестер и на дорогостоящее лечение.

 

Лечение

 

Доходы физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на сумму денежных средств, уплаченную:

1) За услуги по лечению, предоставленные  им медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность;

2) За услуги по лечению родителей, детей в возрасте до 18 лет;

3) За медикаменты, назначенные налогоплательщику, родителям или детям в возрасте  до 18 лет лечащим врачом;

4) В виде страховых взносов, уплаченных  страховыми организациями по договорам личного страхования налогоплательщика.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 000 руб.

 

2.4 Благотворительность

 

Налогоплательщики могут получать социальный вычет по отдельным видам расходов, связанных с благотворительностью. В частности, налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на пожертвования организациям. При определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных вычетов:

- в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком в виде пожертвований:

· Благотворительным организациям;

· Социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;

· Некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта, образования, просвещения и т.д.;

· Религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

· Некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральном законом;

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

 

2.5 Негосударственное пенсионное  обеспечение и добровольное пенсионное  страхование

 

Физические лица, которые самостоятельно учувствуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить «пенсионный» социальный вычет.

Этот вычет могут применить 2 категории плательщиков:

1) Те, кто платит пенсионные взносы  по договору негосударственного  пенсионного обеспечения, заключенному  с негосударственным пенсионным  фондом;

2) Те, кто платит страховые взносы  по договору добровольного пенсионного  страхования, заключенному со страховой  организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.

 

2.6 Имущественные налоговые вычеты

 

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

- при продаже имущества;

- в случае выкупа у налогоплательщика  имущества для государственных  или муниципальных нужд;

- при строительстве или приобретении  жилья, а так же земельных участков.

При продаже имущества можно воспользоваться вычетом по НДФЛ. Его суть заключается в следующем. Налоговая база по НДФЛ, к которой применяется ставка 13%, может быть уменьшена на сумму вычета. Его размер зависит от величины дохода, полученного от реализации имущества, но не может превышать:

- 1 000 000 руб. - при продаже жилой  недвижимости и земельных участков;

- 250 000 руб. - при продаже иного  имущества (автомобилей и т.д.).

Право на вычет возникает в налоговом периоде, в котором получены доходы от реализации имущества.

Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже:

§ Ценных бумаг;

§ Имущества, доходы от продажи которого, получены в рамках предпринимательской деятельности;

§ Имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более.

 

Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Имущественный вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков, на которых расположены приобретаемых объекты жилья, и земельных участков под индивидуальное жилищное строительство является самым популярным вычетом у физических лиц.

Этот вычет включает три составляющие:

1) По расходам на новое строительство  или приобретение на территории  РФ жилья, а также земельных  участков;

2) По расходам на погашение  процентов по целевым займам  или кредитам. Они должны быть  получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;

3) По расходам на погашение  процентов по кредитам, полученным  для рефинансирования займов  или кредитов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков.

Общий размер вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:

§ Имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;

§ Имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье.

Имущественный налоговый вычет может быть получен:

-у налогового органа по окончании  года;

-у работодателя до окончания  года.

 

2.7 Профессиональные налоговые  вычеты

 

Применять профессиональные налоговые вычеты могут только те лица, которые:

1) Осуществляют предпринимательскую  деятельность в качестве индивидуальных  предпринимателей;

2) Занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.)

3) Выполняют работы по договорам  гражданско-правового характера;

4) Получают авторские и другие  вознаграждения.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечение доходов.

Существует ряд расходов, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета:

1) Налоги (за исключение НДФЛ), начисленные  либо уплаченные за налоговый  период. При этом суммы «входного»  НДС, уплаченного при приобретении товаров, не включается в состав профессиональных вычетов.

2) Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности.

3) Страховые взносы на обязательное  пенсионное и медицинское страхование, уплаченные либо начисленные.

Итак, по общему правилу расходы принимаются к вычету только в тех случаях, когда они могут быть подтверждены документально.

Расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива в размере 20%.

 

Заключение

 

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятия и темпах экономического роста государства.

«Налоги» - это привычное слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением, как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах. Причина беспокойства, заключается в том, что введение с начала 1992 года новой налоговой системы связано в сознании большинства граждан России с массой непонятных изменений по сравнению с привычным порядком налогообложения. Появление новых видов налогов означает для предприятий усложнение расчетов и отчетности по налогообложению, нынешний механизм взимания подоходного налога с граждан требует от налогоплательщиков строгого фиксирования всех полученных в течение года доходов тщательного заполнения налоговой декларации.

Ко всему прочему и само налоговое законодательство в отношении физических лиц имеет множество существенных недостатков. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства.

Научно установлено, что налогоплательщик готов отдавать до 30% своих доходов. Если налоговое бремя превышает 30%-й барьер, то доходы начинают скрываться. Задачей государства в таком случае является установления оптимального размера налога таким образом, чтобы повысить его собираемость и вывести доходы «из тени».

 

Таблица 1 - Стандартные налоговые вычеты

Размер вычета в месяц ( руб.)	Условие предоставления	Категории граждан, которым предоставляется вычет
400	Ежемесячно до достижения дохода 40 тыс. руб. нарастающим итогом	Все граждане, за исключением льготных категорий
1000	Ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб нарастающим итогом	Родителю на каждого ребенка до достижения им возраста 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
3000	Каждый месяц	Лица, подвергшиеся радиационному воздействию, инвалиды ВОВ, инвалиды военнослужащие и т.д.
500	Каждый месяц	Льготные категории граждан

 

Таблица 2 - Социальные налоговые вычеты

Виды расходов, по которым предоставляется вычет	Максимальный размер вычета
1. Расходы на благотворительные  цели в виде денежной помощи  организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям	до 25% годового дохода
2. Расходы на собственное  обучение (по любой форме), в т.ч. на обучение детей по очной  форме в возрасте до 24 лет.	не более 50 000 рублей
3. Расходы в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуги по собственному  лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих  детей в возрасте до 18 лет, а  также в размере стоимости  медикаментов. В т.ч. включаются расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС).	в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
4. Расходы на дорогостоящие  виды лечения	не ограничен
5. Пенсионные взносы по  договору негосударственного пенсионного  обеспечения или добровольного  пенсионного страхования, заключенному  налогоплательщиком с негосударственным  пенсионным фондом или со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов.	В пределах общего размера
6. Дополнительные взносы  на накопительную часть пенсии	В пределах общего размера

 

Таблица 3 - Имущественные налоговые вычеты

Виды расходов, по которым предоставляется налоговый вычет	Размер имущественного вычета
Продажа недвижимости, находившейся в собственности менее трех лет	1 млн. руб., с 01.01.2009г.-2млн.руб.
Продажа иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет	125 тыс. руб., с 01.01.2009г.-250тыс.руб.
Продажа имущества, находившегося в собственности более трех лет	не ограничен
Расходы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них	2 млн.руб. (с 2008 года)
Расходы на погашение процентов по ипотеке (жилищным займам или кредитам)	не ограничен