Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Чувашский  государственный университет

им. И.Н. Ульянова» 
 

Батыревский филиал 
 
 

Кафедра  экономических дисциплин 
 
 

Курсовая  работа 

По дисциплине:  Налоги и налогообложение 

На тему: Налоговые  вычеты по налогу на доходы физических лиц. 
 
 
 
 

                                                                Выполнил(а): студентка II курса

                                                                                      группы 7А-09 Платонова Е.Н. 
 

                                                                Научный руководитель:

                                                                                      доц. Зотиков Н.З. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Батырево 2011

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

«Чувашский  государственный университет им. И.Н. Ульянова» 
 

Батыревский филиал 
 
 

РЕЦЕНЗИЯ

на курсовую работу студента 

  II  курса   Платоновой Екатерины Николаевны  ____________________________________

(группа, полностью фамилия, имя, отчество) 

по дисциплине   Налоги и налогообложение_______________________________________

на тему: Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.___________________

_____________________________________________________________________________ 

Рецензент ___________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 
 

Результат рецензирования_______________________________________________________

«___»____________200__г. ______________________________________________________

                                                                        (подпись рецензента) 

Отметка о защите работы

Оценка_______________________________________________________________________

«___»____________200__г. ______________________________________________________

                                                                         (подпись преподавателя) 
 

     Содержание

     Введение…………………………………………………………………….4

     Глава 1. Налог на доходы физических лиц………………………………5

1. Налогоплательщики…………………………………………………5
2. Объект налогообложения...…………………………………………5
3. Стандартные налоговые вычеты……………………………………7

Глава 2. Социальные налоговые вычеты…………………………..……17

1. Налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели……………………………………………………………………………….18
2. Налоговый вычет в части расходов на обучение………………...19
3. Налоговый вычет в части расходов на лечение………………….21
4. Налоговый вычет в части расходов пенсионных взносов………24

     Глава 3. Имущественные и профессиональные налоговые вычеты…………………………………………………………………………....27

     3.1. Имущественные налоговые вычеты………………………………...27

     3.2. Профессиональные налоговые вычеты……………………………37

     Заключение………………………………………………………………..39

     Список  использованной литературы...…………………………………..40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение. 

     Налоги  выступают основным источником доходов  бюджетной системы, включая бюджеты  всех трех уровней (федеральный, субъектов  Российской Федерации и местные) и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально - экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

     Налоги - необходимый элемент механизма  государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо  ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

       Применение налоговых вычетов  по налогу на доходы физических  лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ. 
Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц. 
В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налог на доходы физических лиц
1. Налогоплательщики

 

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

     Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации  признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. 

1.2.Объект налогообложения 

     Объектом  налогообложения признается доход¹, полученный налогоплательщиками:

     • от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

     • от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

        Здесь и далее  приводятся далеко  не полные перечни  видов доходов, льгот и т. п., содержащиеся в соответствующих статьях Налогового кодекса РФ.

 

     Для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся:

     1) дивиденды и проценты, полученные  от российской организации, а  также проценты, полученные от  российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     2)  страховые выплаты при наступлении  страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     3) доходы, полученные от использования  в РФ авторских или иных  смежных прав;

     4) доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества, находящегося в РФ;

     5) доходы от реализации:

     - недвижимого имущества, находящегося в РФ;

     - в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

     - прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

     - иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

     6)  вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

     7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации, в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     8)  доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или

     в ее пределах, а также штрафы и  иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в  пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

     9)  доходы, полученные от использования  трубопроводов, линий электропередачи  (ЛЭП), линий оптико-волоконной и  (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

     10)  иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

     В целях гл. 23 НК РФ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.