Налоговые режимы

     Исчисление и уплата иных налогов  и сборов осуществляются налогоплательщиками  в соответствии с иными режимами  налогообложения.

     Организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

     Налогоплательщики обязаны соблюдать  порядок ведения расчетных и  кассовых операций в наличной  и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.

     Система налогообложения в виде  ЕНВД может применяться в отношении  ограниченного перечня видов  предпринимательской деятельности:

- оказание  бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

- оказание  ветеринарных услуг;

- оказание  услуг по ремонту, техническому  обслуживанию и мойке автотранспортных  средств;

- оказание  услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- оказание  автотранспортных услуг по перевозке  пассажиров и грузов, осуществляемых  организациями и индивидуальными  предпринимателями, имеющими на  праве собственности или ином  праве (пользования, владения  и распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- розничной  торговли, осуществляемой через  магазины и павильоны с площадью  торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому  объекту организации торговли;

- розничной  торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговли сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказания  услуг общественного питания,  осуществляемых через объекты  организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;

- оказание  услуг общественного питания,  осуществляемых через объекты  организации общественного питания,  не имеющие зала обслуживания посетителей;

- распространения  и (или) размещение наружной  рекламы;

- распространение  и (или) размещение рекламы  на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых  автомобилях, прицепах, полуприцепах  и прицепах-роспусках, речных судах;

- оказание  услуг по временному размещению  и проживанию организациями и  предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления  данных услуг общую площадь  спальных помещений не более  500 кв. метров;

- оказание  услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

     Нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при установлении налога определяются:

- виды  предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится  единый налог. При введении  единого налога в отношении  предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;

- значения  коэффициента К2 или значения  данного коэффициента, учитывающие  особенности ведения предпринимательской деятельности.

     Объектом налогообложения для применения единого налога признаются вмененный доход налогоплательщика – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

     Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

     Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

     Для исчисления единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

     Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

     Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1  и К2.

     К1 – устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и публикуется официально в порядке, установленном Правительством РФ;

     К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведение предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

     Корректирующий коэффициент К2  определяется как произведение  установленных нормативными правовыми  актами представительных органов  муниципальных районов, городских  округов, законами городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности соответствующих факторов. При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

 Размер  вменного дохода за квартал,  в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной регистрации.

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

     Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

     Уплата единого налога производится  налогоплательщиком по итогам  налогового периода не позднее25-го  числа первого месяца следующего  налогового периода.

     Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

     Суммы единого налога зачисляются  на счета органов Федерального  казначейства для их последующего  распределения в бюджеты всех  уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

     Нормативы распределения налога  по бюджетам разных уровней  приведены в приложении. 

1.4. Система налогообложения  при выполнении  соглашений о разделе  продукции. 

     Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ,  а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения.

     Налогоплательщик, использующий право  на применение специального налогового  режима, представляет в налоговые  органы соответствующие уведомления  в письменном виде и следующие документы:

- соглашение  о разделе продукции;

- решение  об утверждении результатов аукциона  на предоставление права пользования  участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии  с Законом Российской Федерации  «О недрах» и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

     Установленный специальный налоговый  режим применяется в течении  всего срока действия соглашения.

     Произведенная продукция подлежит  разделу между государством и  инвестором в соответствии с соглашением. При этом законодательством предусмотрена возможность применения двух способов раздела продукции.

     При использовании первого способа соглашение должно предусматривать условия и порядок:

- определение  общего объема произведенной  продукции и ее стоимости. При этом произведенной продукцией признается количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельно добытого полезного ископаемого – стандарту организации (предприятия), добытое инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенное на количество технологических потерь в пределах нормативов;

- определения  части произведенной продукции,  которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (компенсационная продукция). При этом предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе РФ – 90% общего объема произведенной продукции. Состав затрат, подлежащих возмещению инвестору за счет компенсационной продукции, определяется соглашением в соответствии с законодательством РФ;

- раздела  между государством и инвестором  прибыльной продукции, под которой  понимается произведенная при выполнении соглашения продукция за вычетом части этой продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции за отчетный (налоговый)период;