Содержание

ВВЕДЕНИЕ 2

1. Понятие  и сущность налогового контроля 3

1.1 Место налогового  контроля  в системе государственного  контроля 3

1.2 Понятие  и виды налогового контроля 6

1.3 Организация  учета налогоплательщиков 10

2. Налоговые  проверки и их виды 13

2.1 Камеральная  проверка и порядок ее проведения 13

2.2 Выездная  налоговая проверка 14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 14

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 14

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность  уплаты установленных налогов и  сборов. Налоги и сборы являются признаком любого государства и, вместе с тем, необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять  его функции, в том числе социально-значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить  установленные виды налогов и  сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим  лицам. Для обеспечения обязанности  по уплате налогов и сборов созданы  специализированные государственные  органы, уполномоченные по контролю и  надзору в сфере налоговых  правоотношений.

Значимость налогового контроля заключается в том, что посредством  его достигается упорядоченность  налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые  органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и  сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации  налоговые органы обязаны осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Цель данной курсовой работы заключается в следующем:

- рассмотреть  понятие  налогового контроля и определить  его виды;

- определить место налогового  контроля в системе государственного  контроля;

- рассмотреть виды налоговых  проверок.

 

1. Понятие и сущность налогового контроля

1.1 Место налогового  контроля  в системе государственного  контроля

 

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ «налоговый контроль определяется как деятельность уполномоченных органов  по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками  сборов законодательства о налогах  и сборах в порядке, установленном  Налоговым кодексом РФ».

Данное определение в  законодательство было введено в 2006 году Федеральным Законом «О внесении изменений в часть первую и  часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации и в отдельные  законодательные акты Российской Федерации  в связи с осуществлением мер  по совершенствованию налогового администрирования»; ввиду отсутствия дефиниции налогового контроля до 2006 года и в настоящее  время продолжают существовать множество  его доктринальных определений.

Так, с точки зрения роли и значения налогового контроля в  процессе налогообложения такой  контроль рассматривается как этап налогообложения[11], по составу он отождествлялся с совокупностью мер государственного регулирования, по роли и значению в системе государственного контроля его характеризовали как направление[13]. В системе управления налоговый контроль определялся как государственный институт.[4] По своему предмету он относится к такому виду государственного контроля, как контроль за законностью и целесообразностью.

Исходя из содержания упомянутых выше определений, можно сделать  вывод, что налоговый контроль рассматривается  как государственный, однако некоторые  авторы указывают на возможность  проведения контроля за соблюдением  налогового законодательства в рамках внутреннего контроля деятельности лица (внутрихозяйственного контроля), а также в процессе осуществления аудиторской проверки, что относится к разновидностями негосударственного финансового контроля.

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля.

Выделяются два вида финансового контроля: финансово-бюджетный контроль, который охватывает государственные финансы как единое целое, в основном включает различного рода контрольные мероприятия в рамках непосредственно бюджетного процесса, и финансово-хозяйственный контроль, охватывающий деятельность отдельных субъектов хозяйствования (или экономических единиц), выражается в проверках и ревизиях финансово-хозяйственных операций экономических субъектов. С учетом этого налоговый контроль, предметом которого является своевременность и полнота уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами, следует отнести к финансово-хозяйственному контролю.

Налоговый контроль относится  к общегосударственному финансовому  контролю, то есть осуществляются органами государственной власти и управления, к которым относятся Государственная  налоговая служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет  Российской Федерации, Федеральная  служба налоговой полиции Российской Федерации и иные органы, им подведомственные; и направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной  подчинённости.

Сущность налогового контроля выражается в контроле налоговых  органов за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью  исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Таким образом, объект налогового контроля – отношения, связанные с исчислением  и уплатой налогов и сборов.

Однако, налоговый контроль – это цель, а мероприятия налогового контроля – средства достижения данной цели.

К данным мероприятиям следует  относить налоговые проверки; получения  объяснений налогоплательщиков, налоговых  агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

По-другому мероприятия  налогового контроля можно назвать  формами налогового контроля, им отдельно будет посвящен раздел во второй главе  курсовой работы.

Необходимо указать и  основные задачи налогового контроля:

• обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
• предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;
• наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

 

 

1.2 Понятие и виды  налогового контроля

 

Налоговый контроль – специализированный финансовый контроль со стороны государственных  органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством налоговых  проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и  отчетности; осмотра помещений и  территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Налоговый контроль представляет собой управленческую, финансовую и  общественно-социальную категорию.

В то же время контроль можно  рассматривать как часть или  подсистему более сложной системы  управления, т.к. он представляет собой  совокупность взаимодействующих элементов, таких как: объект, субъекты, предмет  контроля, методы и формы контрольных  действий.

Рассматривая налоговый  контроль как категорию, проявляющуюся  в определенном пространстве и времени  целесообразно его рассматривать  и в зависимости от временного фактора осуществления контрольных  действий и места их проведения.

Таким образом, выделяют 2 основных критерия определения видов налогового контроля: первый критерий – выделение видов налогового контроля в зависимости от времени и места проведения контрольных мероприятий, второй критерий – в зависимости от элемента налогового контроля.[10]

Классификация налогового контроля многообразна и проводится на различных основаниях.

1. В зависимости от времени проведения налогового контроля выделяется предварительный, текущий (оперативный) и последующий налоговый контроль.