Налоговые доходы разных уровней

Неналоговые доходы. Прогнозируется, что сумма доходов этого раздела  на 2008 году составят 291,61 млрд. руб., на 2009 год на 5,39 млрд. руб. больше, а на 2010 год ещё на 4,73 млрд. руб.

Прочие доходы. В связи  с тем, что в прогнозе  поступлений  доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы не были указаны остальные  статьи раздела и прогнозирование  данные этих показателей (доходы от использования  имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей). Я объединила их в группу - прочие доходы. А разница между указанными разделами и  всего доходов, вписала в этот раздел, а также возможные изменения, которые не были разнесены по всем разделам доходов федерального бюджета. Этот показатель является обобщенным, поэтому нет смысла его анализировать [4].

 

 

2.2. Региональные бюджеты

 

Региональные бюджеты  представляют собой второй уровень  иерархически построенной бюджетной системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Названные взаимосвязи отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве Российской Федерации и указывают на необходимость анализа данного понятия в тесной связи с механизмом действия принципа федерализма [4].

Исследование принципа федерализма применительно к  категории «региональный бюджет» актуализирует постановку вопроса о её экономической сущности. По нашему мнению, анализ данной категории целесообразно осуществлять в тесной взаимосвязи с категорией финансов.

Относительно понятия  «региональный бюджет» единства мнений в науке не существует, более  того - данная категория в российской экономической литературе анализируется лишь со второй половины 1991 года ввиду упразднения единой бюджетной системы страны, которая распалась на бюджеты трех уровней.

Современные ученые - экономисты полагают, что системная оценка любого бюджета должна исследовать бюджет как:

- денежные отношения  (то есть как финансовую категорию  экономической науки);

- фонд денежных средств,  централизуемых органами власти  соответствующего уровня (то есть бюджет в материальном смысле);

- плановый документ, отражающий  конкретные доходы и расходы, относящиеся к компетенции органов власти данного уровня (то есть как правовую категорию).

Соответственно определение  термина «региональный бюджет»  требует осмысления его финансовой, материальной и правовой сторон. Поэтому  в современной экономической литературе региональный бюджет определяется с различных позиций: как отношения, предмет, документ, а значит, необходимы теоретическая разработка и правовое оформление категории «региональный бюджет».

Как известно, региональными  называют бюджеты субъектов Российской Федерации. Но субъекты Российской Федерации могут иметь разный государственно-правовой статус. Поэтому среднее звено бюджетной системы РФ представлено пятью различными видами региональных бюджетов: это бюджеты республик в составе РФ, краевые, областные (включая и областной бюджет автономной области), окружные автономных округов, городские двух городов федерального значения - Москвы и Санкт- Петербурга [4].

Как финансовая категория  региональный бюджет обусловлен тем, что  выполнение социальной, политической и экономической функций любого административно-территориального образования объективно требует финансовых ресурсов, а именно, централизованного денежного фонда. Однако для любой административно-территориальной формации содержание регионального бюджета не изменяется - это доходы и расходы.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Федерации (ст. 15). Понятие регионального бюджета закрепляется и законодательством субъектов РФ. Например, Закон Самарской области «О бюджетном процессе в Самарской области» определяет бюджет субъекта как составную часть консолидированного бюджета области, предназначенную для мобилизации доходов и финансирования расходов общеобластного значения, а также оказания помощи бюджетам самоуправляющихся административно - территориальных единиц области при недостаточности их собственных доходов.

В соответствии с требованиями государственного устройства Российской Федерации в целях гармонизации и сочетания экономических интересов регионов и муниципальных образований наряду с взаимоотношениями с хозяйствующими субъектами и гражданами устанавливаются также взаимоотношения между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Федерации, между бюджетом субъекта РФ и бюджетом муниципального образования, находящегося на его территории. В ходе взаимодействия бюджетов осуществляется вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетов и обеспечивается реализация целей финансово-бюджетной политики.

Таким образом, финансовая сущность бюджета проявляется в  общественных отношениях, связанных с мобилизацией и использованием средств централизованного денежного фонда соответствующего территориального уровня и перераспределением его между бюджетами.

Соответственно, финансовая сторона бюджета субъекта РФ (регионального) представляет совокупность денежных отношений, складывающихся на уровне субъекта Федерации по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях образования, распределения и использования централизованного в масштабах определенного региона денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и задач субъекта Российской Федерации.

Признание регионального бюджета в качестве финансовой категории требует исследования качественных признаков, характеризующих данную категорию, свойств (черт), раскрывающих её специфику и позволяющих выделить ее из системы финансовых категорий. Специфичность - это главное, что отличает финансовую сущность регионального бюджета как самостоятельной категории от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, которые также являются финансовыми категориями.

К особым (исключительным) чертам регионального бюджета относятся, на наш взгляд, следующие: [4]

- имеет возможность  рассчитывать на финансовую помощь  из федерального бюджета;

- является средством  регулирования местных бюджетов.

Характеризуя роль региональных  бюджетов, нельзя не учитывать, что  кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами).

2.3. Местный  бюджет

 

Переход к рыночным методам  хозяйствования обусловил коренное реформирование бюджетной системы  страны.

Актуальным вопросам постперестроечного периода является перераспределение налоговых доходов  между уровнями бюджетов. Проведен анализ распределения налоговых доходов г. Иваново. Установлено, что в 2008 г. в местном бюджете оставалось 44,7% от общей суммы налоговых поступлений, а в 2009 г. – 19,6%. За тот же период доля перечислений в областной бюджет выросла с 6,2 % до 26,3%. В федеральный бюджет в 2008 г. отчислялось 49,1% налоговых доходов города, а в 2009 г. – 54,1%.

Доля безвозмездных  поступлений из областного бюджета  постоянно увеличивалась и достигла в 2009 г. 57,8% от общей суммы доходов. При этом закрепленные ст.15 Налогового кодекса местные налоги составили только 2,4%.

Сложившаяся практика выстраивания межбюджетных отношений приводит к  тому что:

1. Местные органы управления  не заинтересованы в увеличении  налогового потенциала города;

2. Отсутствует возможность  стратегического планирования развития муниципального образования;

3. Безвозмездные поступления  превратились в доминирующую  форму финансовой поддержки, что  обусловливает высокую зависимость  муниципальных органов власти  от областных.

Учитывая сложившуюся  ситуацию, представляется целесообразным:

- Усилить экономическую заинтересованность местных органов власти в развитии налогового потенциала подведомственных территорий путем законодательно закрепленных повышенных нормативов отчислений от налоговых поступлений при принятии плана городского бюджета.

- Повысить самостоятельность местных бюджетов (при наличии достаточных налоговых поступлений), установив коэффициент автономии бюджета не ниже 0,5 % .

- Пересмотреть малоэффективную практику превалирования в местном бюджете безвозмездных поступлений.

 

3 Основные пути реформирования налоговой системы в современных условиях и на перспективу

 

Конституция РФ относит  уплату налогов в бюджет к обязанностям всех лиц, осуществляющих деятельность на территории страны. Это во многом обусловлено тем, что от своевременности и полноты сбора налогов зависит в целом экономическое состояние государства, формирование бюджетов различных уровней, а значит, и стабильность выплаты заработной платы, пенсий, дотаций, различных социальных пособий для малоимущих.

В процессе реализации налогового законодательства возникают правоотношения между субъектами налогового права – организациями и физическими лицами. В таких правоотношениях участвуют налогоплательщики, налоговые органы, а также правоохранительные органы. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в налоговых правоотношениях.

Слабый контроль за сбором налогов создает возможности  для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые  поступления, но и стимулирует прилив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминального предпринимательства. По оценкам экспертов, из-под налогообложения в РФ уводится до 40% всех поступлений фирм. Налоговые льготы не способствуют развитию предпринимательской деятельности в сфере производства и, следовательно, росту производительности труда [5].

Еще один недостаток нашей  налоговой системы – ее усложненность. Это выражается в том, что при  отнесении тех или иных налогов  к соответствующей группе имеет  значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога.

Не способствует эффективному функционированию налоговой системы  и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры. В условиях, когда ставки налогообложения меняются постоянно, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность невозможна, так как государство выступает ненадежным экономическим партнером.

Выход из бюджетного кризиса  может быть найден путем увеличения доходов бюджета. Учитывая тяжелое финансовое положение, основным массам отечественных товаропроизводителей такой путь может показаться далеко не лучшим [5].

В экономической литературе сложились две точки зрения на процесс совершенствования налоговой системы РФ. Одни экономисты предлагают коренную ломку старой налоговой системы и создание новой; другие считают, что сложившаяся в стране налоговая система должна быть усовершенствована путем устранения недостатков.

Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения, которая должна зависеть от массы произведенной продукции.

В России с начала 90-х  годов доля НДС в налоговых  поступлениях падает, что объясняется  как снижением ставки НДС, так и уменьшением уровня собираемости налога. В последние годы величина поступлений НДС и подоходного налога в России была значительно ниже, чем в большинстве развитых стран. Это объясняется гораздо более низкой долей денежных доходов населения. Оценка ситуации показывает, что налоговая система РФ не является жесткой, уровень налогообложения не слишком велик и не слишком превышает средний показатель в странах с аналогичным уровнем экономического развития [5].

В целях снятия всех налоговых  преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения, Правительством РФ были определены приоритетные направления реформы налоговой политики, направленной на поиск путей увеличения налоговых доходов государства:

- создание стабильной  и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов  к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных  условий для повышения эффективности  производства;

- укрепление доходной  части бюджета.

Поэтому весь смысл проводимой налоговой реформы (согласно НК РФ) можно свести к нескольким основным позициям:

- снижение налоговой  нагрузки;

- сокращение числа  налогов;

- уменьшение количества  и упорядочение налоговых льгот  [5].

С 2005 года отменен НДС  на реализацию земельных участков жилой недвижимости.

Не мене важным является переход с 1 января 2005 года на принцип  «страны на значения» в торговле с Украиной, Казахстаном и Беларусью. Теперь экспорт нефти и газа в  эти государства СНГ рассматриваются  как нормальный экспорт, и экспортеры получили возможность предъявлять к вычету соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в РФ. Для реализации этих мер было ратифицировано несколько дополнительных межгосударственных соглашений.